Управление персоналом

     Таблица 2 - Систематизированные группы агрегированного  баланса

 

     Признаками  общей положительной оценки бухгалтерского баланса являются:

     - рост собственного капитала;

     - отсутствие резких изменений  в отдельных статьях баланса;

     - равновесие дебиторской и кредиторской  задолженностей;

     - отсутствие убытков, просроченной  задолженности и т.д.

     Если  мы обратимся к данным таблицы, то можем выделить некоторые моменты.

     Наблюдается рост капитала (3-й раздел), что связано  в первую очередь с появлением собственной прибыли в то время, как в начале отчетного года наблюдался убыток. В статьях баланса и  в конечной валюте баланса отсутствуют данные об убытках и задолженностях. Эти факты характеризуют баланс с положительной стороны.

     В то же время нельзя не отметить и  отдельные факты, характеризующие  баланс предприятия скорее отрицательно. Это неравновесие дебиторской (186 т.р.) и кредиторской (912 т.р.) задолженностей. И наличие достаточно резких изменений в отдельных статьях баланса (уменьшение основных средств, рост нераспределенной прибыли, сокращение займов и кредитов). Это может быть связано с ремонтом офиса турфирмы и закупкой новой оргтехники, которые производились в феврале-марте предыдущего года. Данные процессы требовали вложения достаточно больших денежных сумм, что естественным образом отразилось на статьях баланса 2009 года (наличие непокрытого убытка, большие суммы займов). Эти средства были отложены предприятием в 2006 году для проведения ремонтных работ в 2008 году. Именно с этими данными, характеризующими деятельность предприятия с отрицательной стороны, заведение начало работу в 2009 году. И, как видно по результатам на конец года, завершило его весьма успешно. Но именно требуемые вложения привели к резким колебаниям статей баланса (которые согласно теории не характеризуют деятельность предприятия положительно).

     Для более точной оценки баланса было бы целесообразно рассмотреть каждый раздел баланса.

     Рассматривая  второй раздел баланса, хорошо просматривается  положительная тенденция деятельности предприятия. Сумма оборотных средств  увеличилась. Появилась возможность  создавать краткосрочные финансовые вложения. Увеличилась сумма дебиторской задолженности, которая в итоге вернется на предприятие. Увеличилась сумма запасов, в первую очередь, за счет такой важной статьи, как затраты в незавершенном производстве. Это означает, что у организации есть возможность вкладывать денежные средства. Таким образом, данные по второму разделу, говорят о положительной тенденции в деятельности организации.

     Данные  по третьему разделу свидетельствуют  о появлении нераспределенной прибыли, в начале года речь шла только о  непокрытом убытке.

     Данные  по пятому разделу также свидетельствуют  о положительной финансовой деятельности. Снизилась сумма займов и кредитов практически в 6 раз, что стало  главной причиной уменьшения показателя и в целом по группе.

     Таким образом, рассматривая данные по каждому разделу, можно придти к выводу, что о положительной тенденции в хозяйственной деятельности организации. А уменьшение суммы баланса на конец года связано, в первую очередь, с уменьшением суммы займов и кредитов предприятия и уменьшением стоимости основных средств.

     Анализ  ликвидности баланса

     Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств предприятия  ее активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств.

     Данный  анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по скорости их превращения в денежные средства (по ликвидности) и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания их сроков. Платежеспособность предприятия предполагает способность своевременно осуществлять платежи.

     Наиболее  ликвидные активы ООО «Четыре Сезона» - денежные средства предприятия, и краткосрочные финансовые вложения на конец отчетного периода составили 161 тыс. руб., а наиболее срочные обязательства ООО «Четыре Сезона» - кредиторская задолженность на конец отчетного периода составили 912 тыс. руб. Можно сделать вывод, о том, что первое условие абсолютной ликвидности не соблюдается, т.к. наиболее ликвидные активы не превышают по сумме наиболее срочные обязательства.

     Из  бухгалтерского баланса видно, что  быстро реализуемые активы отчетного  периода – дебиторская задолженность  и прочие активы (186 тыс. руб.) не превышают  по сумме краткосрочные пассивы  отчетного периода – краткосрочные кредиты и заемные средства (670 тыс. руб.), поэтому можно сделать вывод, что второе условие абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса не соблюдается.

     Сравнивая медленно реализуемые активы и долгосрочные пассивы в базисном периоде можно сделать вывод, что третье условие абсолютной ликвидности соблюдается. Сумма медленно реализуемых активов – запасов – составляет 700 т.р., в то время как долгосрочные обязательства, по данным баланса, у предприятия отсутствуют.

     На  конец отчетного периода труднореализуемые активы меньше по сумме постоянных пассивов в базисном периоде на 535 тыс. руб., это означает, что четвертое условие ликвидности баланса соблюдается.

     В целом можно сказать, что ликвидность  баланса в отчетном периоде удовлетворительная, так как соблюдены лишь два условия абсолютной ликвидности баланса.

     Показатели  ликвидности

      Общий коэффициент покрытия 

      ,  

     Где ОА = (Итого по Разделу II) – (расходы будущих периодов); КО = (Итого по Разделу V) – (доходы будущих периодов).

     Кт.л.₀ = (867-4)/(4430-0)=0,19

     Кт.л.₁ = (1047-32)/(1582-0) = 0,64

     Вывод: согласно полученным данным, отношение  оборотных активов к краткосрочным  обязательствам составляет 0,19 (на начало отчетного периода) и 0,64 (на конец  отчетного периода). Это говорит о том, что оборотные активы предприятия не покрывают краткосрочные платежи. При рациональном использовании ресурсов этот показатель должен составлять 1-2.

      Промежуточный показатель покрытия  

     

     Кб.л.₀ = (240+0+149)/ 4430= 0,088 

     Кб.л.₁ = (61+100+186)/1582 = 0,22 

     Вывод: Нормативное значение промежуточного показатель покрытия 0,7-0,8.

     В данном бухгалтерском балансе данные коэффициенты слишком низкие, что  говорит о том, что предприятие  не обладает достаточным количеством  средств для покрытия краткосрочных обязательств. Причина – большой размер краткосрочных обязательств предприятия, хотя их сумма на конец отчетного периода существенно снизилась.

     3) Коэффициент абсолютной ликвидности  

       

     Ка.л.₀ = (240+0)/ 4430= 0,05 

     Ка.л.₁ = (61+100)/1582 = 0,1 

     Вывод: нормативное значение 0,1-0,2.

     В нашем случае у предприятия стало  достаточно количество денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений для покрытия краткосрочных обязательств к концу отчетного периода, после  завершения ремонтных работ, при вхождении в обычный рабочий ритм.

     4) Коэффициент ликвидности при  условии мобилизации запасов  и затрат (17, с 53)  

     

     Км.с.₀ = (478)/4430 = 0,11 

     Км.с.₁ = (700)/1582= 0,44 

     Вывод: Нормативное значение 0,5-0,7

     Коэффициент ликвидности при условии мобилизации  запасов и затрат на начало и на конец отчетного периода не соответствуют  норме. Хотя значение показателя на конец  отчетного периода практически  приблизился к норме. Данные коэффициенты показывают степень зависимости ликвидности от материально-производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации средств на погашение краткосрочных обязательств.

     Показатели  платежеспособности

      Общая степень платежеспособности  

     К_пл1 = (стр.690 + стр.590) / Среднемесячная выручка 
 

     К_{пл1 0} = (4430+0)/(48865/12) = 1,09 

     К_{пл1 1} = (1582 +0)/(53656/12) = 0,35 

     Вывод: Коэффициенты платежеспособности не превышают 3-х, поэтому можно сказать, что  в начале отчетного периода общая  задолженность могла быть погашена при условии использования на ее погашение выручки от продажи товаров за срок 1,09 месяца, а в конце отчетного периода уже за срок 0,35 месяца.

      Коэффициент задолженности по кредитам банков и  займам  

     К_пл2 = (стр.590 + стр.610) / Среднемесячная выручка

     К_{пл2 0} = (0+3915)/(48865/12) = 0,96 

     К_{пл2 1} = (0+670)/(53656/12) = 0,15 

     Вывод: в начале отчетного периода задолженность  банкам при условии использования  на ее погашение выручки от продажи  товаров может быть погашена за срок 0,96 месяца, а в конце отчетного  периода – за срок 0,15 месяца.

      Коэффициент задолженности другим организациям  

      К_пл3 = (стр.621 + стр.625) / Среднемесячная выручка 

     К_{пл3 0} = (240+48)/(48865/12) =0,07 

     К_{пл3 1} = (385+452)/(53656/12) =0,19