Разработка стратегии агрегатного планирования на примере НПАО "Массандра"

 

Затраты на социальные мероприятия (Постоянные затраты) – Х тыс. грн.

15063 тыс. грн. (строка 250) – 100%

Затраты на социальные мероприятия (повременщики) – 16% от суммы затрат

Следовательно, Х = (15063*16) / 100 = 2410,08 тыс. грн.

 

Затраты на социальные мероприятия (переменные затраты) -  Х тыс. грн.

15063 тыс. грн. (строка 250) – 100%

Затраты на социальные мероприятия (Рабочие) – 84% от суммы затрат

Следовательно, Х = (15063*84) / 100 = 12652,92 тыс. грн.

 

Таким образом,

Переменные затраты = 34124,16 +12652,92 +353445,00 (стр. 230) = 400222,08 тыс. грн.

Постоянные затраты = 2410,08+6499,84 +8663,00 (стр.260) +62717,00 (стр.270) = 80289,92 тыс. грн.

Общая сумма затрат по винзаводу представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4.

Наименование затрат	Сумма, тыс. грн.
Переменные затраты	400222,08
Постоянные затраты	80289,92
Итого затрат	480512 (стр. 280)

 

 

Выручка = Цена, ед. * Объем.

Тогда для расчета критической точки возьмем из отчета о финансовых результатах строку 010 – Доход (выручка) от реализации продукции.

Теперь рассчитаем критическую точку на весь ассортимент продукции в денежном выражении.

 

Тб (ден.) =

Тб (ден.) = тыс. грн.

Таким образом, точкой безубыточности для Государственного концерна «НПАО «Массандра» является объем продаж равный 489572 тыс. грн. При данном объеме продаж завод не несет убытков и не получает прибыли, то есть расходы равны доходам.

 

 

2.6. Расчет прогнозных показателей работы предприятия на ближайшие пять лет.

Уровень продаж продукции ГК «НПАО «Массандра» представлены ниже в таблице:

Таблица 2.5.

Год	Продажи, тыс. грн.
2008	59408,00
2009	150056,00
2010	248581,00
2011	352984,00
2012	478543,00
Итого	1289572,00

 

 

Минимизируем расчеты, трансформируя значения х (год) в целые числа. Таким образом, обозначим 2008 год как год 1, 2009-й – как год 2 и т.д. (для упрощения расчетов). Представим расчеты в виде таблицы:

 

Таблица 2.6

Год	х	у	х2	y2	x*y
2008	1	59408,00	1	3529310464,00	59408
2009	2	150056,00	4	22516803136,00	300112
201	3	248581,00	9	61792513561,00	745743
2011	4	352984,00	16	124597704256,00	1411936
2012	5	478543,00	25	229003402849,00	2392715
Итого	15	1289572	55	441439734266,00	4909914

 

 

 

 

 

 

Следовательно, прогноз на последующие пять лет составят:

 

 

 

 

 

 

 

Если рассматривать стратегию увеличения уровня продаж, то можно предположить, что уровень продаж может зависеть от затрат на сбыт. С увеличением затрат на сбыт, последует увеличение уровня продаж, поэтому установим взаимосвязь между показателями уровнем продаж вина в денежном выражении и затратами на сбыт. Для установления зависимости между этими двумя показателями построим корреляционно-регрессионную модель. Для этого воспользуемся уравнением регрессии:

y=а+bх, где

у – Затраты на сбыт, тыс. грн.

х – Уровень продаж, тыс. грн.

Для расчетов воспользуемся данными, приведенными в таблице:

Таблица 2.7.

Год	Продажи, тыс. грн. (х)	Затраты на сбыт, тыс. грн. (у)	x2	x*y	y2
2008	59408	1336	3529310464,00	79369088,00	1784896,00
2009	150056	896	22516803136,00	134450176,00	802816,00
2010	248581	37330	61792513561,00	9279528730,00	1393528900,00
2011	352984	54823	124597704256,00	19351641832,00	3005561329,00
2012	478543	62969	229003402849,00	30133374167,00	3965094961,00
Итого:	1289572	157354	441439734266,00	58978363993,00	8366772902,00

 

 

 

 

 

Определим наклон линии регрессии по формуле:

 

Далее определим отрезок, отсекаемый на оси у по формуле

a =

 

Уравнение регрессии имеет вид:

Y =-12117,8+0,169*x

Или

Сбыт = -12117,8+0,169*продажи

 

Допустим, в 2013 году прогнозируется уровень продаж, который составляет 50000 тыс. грн., то затраты на сбыт составят ГК НПАО «Массандра» согласно уравнению регрессии:

Затраты на Сбыт (тыс. грн.) = -12117,8+0,169*50000 = 72384,27 тыс. грн.

 Для того чтобы подтвердить правомерность использования составленной модели корреляционной зависимости между продажами и затратами на сбыт, рассчитаем коэффициент корреляции. Этот показатель показывает степень линейной взаимосвязи. Его значение находится в границах от -1 до +1. коэффициент корреляции рассчитывается по следующей формуле:

r = 0.95

В результате произведенных расчетов, можно сделать вывод, что между продажами и затратами на сбыт, существует прямая зависимость.  Связь между данными показателями сильная, т.к. такое значение корреляции r=0.95 означает существенную корреляцию и взаимосвязь между двумя переменными.

 

ГЛАВА 3. Разработка стратегии агрегатного планирования

Агрегатное планирование имеет дело с определением объемов и сроков производства на среднесрочные периоды от 3 до 18 месяцев. Обычно главной целью такой работы является минимизация затрат на всем плановом отрезке.

Для составления агрегатного плана используем табличный метод. Этот метод предполагает выполнение следующих этапов:

1. Определение спроса для каждого периода (п. 2.6).

2. Определение мероприятий, обеспечивающих необходимую в каждом периоде мощность.

3. Определение затрат, связанных с претворением в жизнь предложенных мероприятий.

4. Составление альтернативных планов (включая все изменяемые параметры) и анализ общих затрат.

1. Определение спроса для каждого периода в 2013 году.

Таблица 3.1.

Дневной спрос

 

Месяц	Ожидаемый спрос, тыс. дал.	Количество дней в месяце	Средний за месяц спрос
Январь	62,2	21	3,0
Февраль	31,1	20	1,6
Март	46,6	20	2,3
Апрель	54,4	22	2,5
Май	69,9	18	3,9
Июнь	77,7	19	4,1
Июль	116,6	23	5,1
Август	101,0	21	4,8
Сентябрь	85,5	21	4,1
Октябрь	23,3	23	1,01
Ноябрь	38,9	21	1,9
Декабрь	69,9	22	3,2
Итого	777,7	251	37,51

 

 

Средний спрос за 12 месяцев = ∑средний за месяц спрос с января по декабрь / 12 месяцев = 3,13 тыс. дал.

Среднетребуемый выпуск =

Построим гистограмму, отражающую дневной спрос в каждом месяце. Пунктирная линия – темп производства, требуемый для удовлетворения среднего за весь период спроса.

Рис. 3.1. Гистограмма прогнозируемого спроса на 2013 г.

2. Определение мероприятий, обеспечивающих необходимую в каждом периоде мощность

ГК НПАО «Массандра» наиболее эффективно использовать смешанную стратегию агрегатного планирования, в состав которой войдут следующие чистые стратегии:

• Управление уровнем запасов
• Использование временно нанимаемых рабочих
• Воздействие на спрос

Так как вино – продукт не скоропортящийся, а некоторые его виды  даже нуждаются в процессе дополнительной выдержки, то НПАО «Массандра» в период низкого спроса может хранить запасы готовой продукции, и, напротив, в период высокого спроса активно ее реализовывать.

В период низкого спроса на вино, также целесообразно использовать стратегию воздействия на спрос путем рекламы, акций, скидок, различных маркетинговых операций.

Разные сорта винограда созревают в разное время года, и поэтому для сбора урожая, предприятию не требуется постоянное количество рабочих для данной работы, поэтому целесообразно выбрать стратегию найма временных работников.  

 

3. Определение затрат, связанных с претворением в жизнь предложенных мероприятий.

В таблице представлена необходимая для анализа информация о затратах.

Таблица 3.2.

Информация о затратах

Составляющие затрат	Затраты
Текущие затраты на складирование (запасы) включают: Затраты на программное обеспечение (1С: Логистика 8) для ведения учета склада. Стоимость ПО составляет 48 000 грн. Рассчитывается амортизация на 10 лет. (48000/120 мес.= 400 грн./3100 дал. = 0,13 грн./дал.   Затраты на перевозку готовой продукции, с помощью автопогрузчиков (средний автопогрузчик потребляет 1,7л/час бензина, стоимость бензина 12,5 грн./л, приблизительное время перевозки от цеха готовой продукции на склад 2 минуты, следовательно за 2 минуты автопогрузчик потребляет 0,06л бензина. Тогда затраты на перевозку одной дал. товара составит = 1,7*12,5*0,06*= 1,2 грн./дал.   Затраты на тару для хранения готовой продукции на складе (деревянные ящики вместимостью 1 дал)	91,33 грн./дал.*мес.   0,13 грн./дал.     1,2 грн./дал.             90 грн./дал.
Средняя заработная плата. Во главе 2 пункте 2.5. были определены затраты на оплату труда сдельщиков (рабочих), которые занимают 84% всего состава персонала и составляют 655 человек, тогда: /мес. Средняя ЗП на 1 рабочего в месяц = 2843,7/655 = 4,3 тыс. грн., тогда ЗП в день = 4,3/20 = 0,215тыс.грн. Средняя заработная плата = 0,215тыс. грн./8часов = 0,027 тыс. грн. или 27 грн./час.	27 грн./час
Затраты на воздействие на спрос с помощью установления скидок. Уведомление постоянных покупателей будет происходить за счет интернет-почты. Поэтому затраты на интернет составят 100 грн./мес. Недополученная прибыль с учетом 5% скидки. (Выручка 2012г. = 478543 тыс. грн. (Цена * Объем реализации); объем реализации в 2012г. = 739,8 тыс. дал., тогда цена 1 дал = 478543/739,8=646,9 тыс. грн., цена 1 дал. со скидкой 614,55. Тогда недополученная прибыль = 478543-614,55*739,8=23898,91 тыс. грн. 23898,91 тыс. грн./739,8 тыс. дал. = 32,3 грн./дал.	100 грн./ мес.     32,3 грн./дал.
Затраты на увеличение темпа производства (прием новых рабочих на временной основе).   - размещение объявления  в газете - размещение объявления  в интернете - размещение объявления  на радио - издание справочника  по уходу за виноградом, и помощи в сборе урожая от лучших виноградарей и агрономов НПАО «Массандра» (справочник состоит из 40 листов. Стоимость печати 1 страницы равна 2$, тогда стоимость одного справочника составляет 80$. В переводе по нынешнему курсу - 11,5 грн. за 1 долл. США. Тогда 1 справочник обойдется в 920грн. Как уже было указанно ГК НПАО «Массандра» еже годно нанимает около 300 временных работников, следовательно затраты на издание справочника составят 920*300=276000 грн.)	278215грн./3100 дал.= 89,7 грн./дал. 90 грн. 125 грн. 2000 грн. 276000 грн.

 

 

Анализ плана на основе смешанной стратегии.

Данный подход предусматривает выпуск продукции в количестве 3100 дал./день,  преобладает постоянная численность рабочих, простоев также не используются, не используются страховые запасы, не привлекаются субподрядчики. ГК НПАО «Массандра» накапливает запасы готовой продукции в период спада спроса с января по апрель и с октября по декабрь. Исчерпывает свои запасы готовой продукции в период высокого спроса с мая по сентябрь. Принимаем начальные запасы равными нулю и планируем конечные запасы также равными нулю.

 

Таблица 3.3.

Месяц	Количество дней в месяце	Производство 3100 дал./день	Прогноз спроса	Месячное изменение запасов	Изменение запаса
1	2	3	4	5	6
Январь	21	65,1	62,2	2,9	2,9
Февраль	20	62	31,1	30,9	33,8
Март	20	62	46,6	15,4	49,2
Апрель	22	68,2	54,4	13,8	63
Май	18	55,8	69,9	-14,1	48,9
Июнь	19	58,9	77,7	-18,8	30,1
Июль	23	71,3	116,6	-45,3	-15,2
Август	21	65,1	101	-35,9	-35,6
Сентябрь	21	65,1	85,5	-20,4	-56
Октябрь	23	71,3	23,3	48	-8
Ноябрь	21	65,1	38,9	26,2	18,2
Декабрь	22	68,2	69,9	-1,7	16,5
					147,8