Формы и системы оплаты труда. Структура и налогообложение заработной платы

- время предоставляемых  по просьбе работника отпусков  без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней  в течение рабочего года.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются:

- время отсутствия работника  на работе без уважительных  причин, в том числе вследствие  его отстранения от работы  в случаях, предусмотренных статьей 76 настоящего Кодекса;

- время отпусков по  уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста;

В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

- женщинам - перед отпуском  по беременности и родам или  непосредственно после него;

- работникам в возрасте  до восемнадцати лет;

- работникам, усыновившим  ребенка (детей) в возрасте до  трех месяцев;

- в других случаях, предусмотренных  федеральными законами.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.

Не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до восемнадцати лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Сумма отпускных равна:

Средний заработок за 12 календарных месяцев / (12 * 29,4) * количество календарных дней отпуска.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

• Порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Расчет среднего заработка

Порядок исчисления средней заработной платы в целях выплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам зависит от продолжительности фактического трудового стажа работника в последние 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам (ранее пособие исчислялось из среднего заработка за 2 месяца, предшествующих месяцу начала нетрудоспособности, - при сдельной оплате труда или исходя из месячного оклада (тарифной ставки) - при повременной оплате труда).

Если работник в течение 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам проработал фактически менее 3-х месяцев, пособия выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимальный размер оплаты труда.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Работникам с повременной оплатой труда пособие исчисляется из месячного оклада, дневной или часовой тарифной ставки с учетом постоянных доплат и надбавок и среднемесячной суммы премий. Среднедневной заработок определяется путем деления указанной суммы заработка на число рабочих дней месяца нетрудоспособности. Затем рассчитывается среднедневное пособие в процентах к среднедневному заработку в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа и других обстоятельств, влияющих на размер пособия.

Общая сумма пособия определяется путем умножения размера дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в связи с нетрудоспособностью.

Все виды заработка, подлежащие учету при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, в том числе и ежемесячные премии, выплаченные вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок по времени, в которое они начислены, а не по времени их фактического получения.

• Определение размера пособия по временной нетрудоспособности

Размеры пособия по временной нетрудоспособности зависят не только от заработка или иного дохода, но и от продолжительности непрерывного трудового стажа на момент наступления временной нетрудоспособности.

Существуют определенные законодательством периоды между увольнением и устройством на работу, не прерывающие трудового стажа. По общему правилу при переходе с одной работы на другую непрерывный трудовой стаж сохраняется при условии, если перерыв в работе не превысил одного месяца.

По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:

100% заработка - при непрерывном  стаже 8 и более лет;

80% - при непрерывном стаже  от 5 до 8 лет (за исключением круглых  сирот в возрасте до 21 года, которым  пособие выплачивается в размере 100% заработка);

60% - при непрерывном стаже  до 5 лет.

В сфере определения размеров пособия по временной нетрудоспособности существуют льготы. В частности, Положением о порядке обеспечения пособиями установлен целый ряд случаев, когда размер пособия по временной нетрудоспособности не зависит от непрерывного трудового стажа. Так, пособие выплачивается в размере 100% заработка в любом случае следующим категориям граждан:

- работникам, имеющим на  своем иждивении трех и более  детей, не достигших 16 (учащихся -- 18) лет, кроме уволенных за виновные действия;

- гражданам, временная нетрудоспособность  которых наступила вследствие  ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального  долга;

- работникам, заболевшим  и перенесшим лучевую болезнь, вызванную аварий на Чернобыльской  АЭС и ее последствиями;

- работающим инвалидам, в  отношении которых установлена  причинная связь наступившей  инвалидности с чернобыльской  катастрофой;

- инвалидам Великой Отечественной  войны и приравненным к ним  по льготам инвалидам.

Больничные за первые 3 дня временной нетрудоспособности оплачивает предприятие, за счет фонда соцстраха (ФСС) пособие выплачивается, начиная с 4 дня болезни. Пособие за первые 3 дня работодатель оплачивает только в том случае, если заболел или получил травму сам сотрудник организации.

 

1.7. Удержания из заработной  платы. Порядок расчет налога  на доходы физических лиц и  алиментов

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)  регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица являющиеся резидентами РФ и физические лица получающие доход в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиков:

- от источников в РФ  или от источников за пределами  РФ – для физических лиц  являющихся налоговыми резидентами  РФ;

- от источников в РФ  для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Налог исчисляется по ставке 13%. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг

- процентных доходов по  вкладам в банках

Доходы, полученные сотрудниками организации, которые не являются налоговыми резидентами РФ исчисляются по ставке 30%

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов – налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Порядок расчет алиментов

Виды алиментов в России

В соответствии с СК РФ существуют следующие виды алиментных обязательств:

1. алиментные обязательства родителей и детей;

2. алиментные обязательства супругов и бывших супругов;

3. алиментные обязательства других членов семьи.

Наиболее распространенным видом алиментных обязательств являются алиментные удержания в пользу несовершеннолетних детей. В соответствии с действующим законодательством при взыскании в судебном порядке с родителей на несовершеннолетних детей удерживаются алименты в размере:

• на одного ребенка — 1/4 заработка и (или) иного дохода;

• на двух детей — 2/3 заработка и (или) иного дохода;

• на трех и более детей — половина заработка и (или) иного дохода.

Следует помнить, что указанный размер алиментов может быть как уменьшен, так и увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Способы взыскания алиментов

В соответствии с действующим законодательством на сегодняшний момент существуют следующие способы взыскания алиментов:

• на основании соглашения об уплате алиментов;

• на основании судебного акта.

Соглашение об уплате алиментов заключается в письменном виде, включает в себя условия о размере, условиях и порядке выплаты алиментов. Заключенное соглашение об уплате алиментов подлежит обязательному нотариальному удостоверению, после которого оно имеет силу исполнительного листа. Данное соглашение может быть заключено как во время брака, так и после его расторжения. Размер алиментов, уплачиваемых по такому соглашению, не может быть ниже размера алиментов, которые были бы установлены в судебном порядке.

Обязанность бухгалтерии по отчислению алиментов

В соответствии со ст. 109 СК РФ на администрацию организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании либо нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, либо исполнительного листа возлагается определенная обязанность. Она заключается в том, что организация должна: