Формы и системы оплаты труда. Структура и налогообложение заработной платы

- перечень показателей, в  связи с которыми премия не  назначается;

- источник финансирования;

- методику расчета при  назначении премий конкретного  вида;

- условия, при которых  премия не выплачивается либо  выплачивается в меньшем размере.

В соответствии с Перечнем видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 N 818) премии работникам данных учреждений предусматриваются:

- за интенсивность и  высокие результаты работы;

- за качество выполняемых  работ;

- за стаж непрерывной  работы, выслугу лет;

- за результаты по итогам  работы.

Основными критериями премирования являются следующие:

- интенсивность, напряженность  труда;

- своевременное, добросовестное, качественное выполнение трудовых  обязанностей;

- качественное и оперативное  выполнение важных заданий, поручений;

- достижение определенных  финансово-экономических результатов  и др.

 

1.2 Структура затрат работодателя на заработную плату, отчисления во внебюджетные фонды.

Затраты предприятий (работодателя) на рабочую силу - это сумма вознаграждений за выполненную работу и дополнительных расходов, понесенных предприятиями и организациями (работодателями), в пользу работников. Затраты на рабочую силу представляют собой важную как по сумме, так и по значению статью расходов, при этом необходимо отметить противоречивость данной категории расходов с точки зрения работодателя и работника.

Для работодателя эти затраты представляют собой расходы на рабочую силу, которые он может себе позволить, чтобы гарантировать возмещение потребляемых в процессе производства средств производства и получение запланированной суммы прибыли. Если цена рабочей силы, предлагаемая работником, с учетом численности нанимаемого персонала укладываются в предельно допустимый объем затрат на рабочую силу или ниже его, то работодатель будет согласен на предлагаемую цену. Если же эта цена превысят предельно допустимый объем затрат на рабочую силу, то работодатель будет добиваться понижения предлагаемой работником цены.

Для работника важнейшим фактором, формирующим его позицию в отношении цены за его труд, является стоимость жизненных средств и их состав, которая в свою очередь, зависит от ряда условий: исторически сложившегося уровня потребления благ, культурного развития общества, климатических и других факторов, национальных особенностей, религиозных предпочтений и ограничений и т.п.. Прямая заработная плата:

.1 Основная заработная  плата повременщиков (включая, также  премии за ответственность, доплаты  за грязь, опасность и неудобства, денежные компенсации за еду, сэндвичи и т.п., выплаты по  системе гарантированной зарплаты, доплата по прожиточному минимуму  и другие регулярные доплаты, рассматриваемые как прямые зарплаты  и оклады);

.2 Стимулирующие доплаты  повременщикам;

.3 Заработки сдельщиков (исключая  сверхурочные доплаты);

.4 Доплаты за сверхурочную  работу, ночную смену и работу  в выходной день.

Затраты на рабочую силу складываются из следующих составляющих:

. Оплата за отработанное  время (прямая заработная плата):

.1 Заработная плата, начисленная  работникам по тарифным ставкам  и окладам за отработанное  время.

.2 Заработная плата, начисленная  за выполненную работу по сдельным  расценкам, в процентах от выручки  от реализации (выполнения работ  и оказания услуг).

.3 Стоимость продукции, выданной  в порядке натуральной оплаты.

.4 Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных  премий), носящие регулярный или  периодический характер, независимо  от источников их выплаты.

.5 Стимулирующие доплаты  и надбавки к тарифным ставкам  и окладам (за профессиональное  мастерство и др.).

.6. Ежемесячные или ежеквартальные  вознаграждения (надбавки) за выслугу  лет, стаж работы, кроме вознаграждений  по итогам работы за год, годового  вознаграждения за выслугу лет (стаж работы).

.7 Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы  и условиями труда.

Отчисления во внебюджетные фонды.Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели - юридические лица без исключения, а так же индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, - адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Порядок расчета новых ставок страховых взносов в фонды обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования определяется федеральным законом N 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд (ПФР), фонд социального страхования, федеральный и местные фонды обязательного медицинского страхования". Поэтому же закону и составляется отчетность предприятий о сделанных страховых взносах.

В текущем году совокупный тариф страховых взносов составляет 34%. Из них 22% работодатели платят в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 5,1% – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования соответственно.

Отчисления в Пенсионный Фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников.

Размер отчислений в пенсионный фонд определяется следующим образом:

Отчисления в пенсионный фонд = начисленная зар. плата*% отчислений/100.

Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

В отношении взносов в Пенсионный фонд РФ предусмотрено разделение не только на страховую и накопительную части (16% и 6% соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе, а для тех, кто родился в 1966 году и ранее, – 22% на страховую часть). Теперь как страховая, так и накопительная часть подразделяются на солидарную и индивидуальную части тарифов страховых взносов (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ). Для лиц, родившихся в 1966 году и ранее, из 22% 6% идет на солидарную часть, а 16% – на индивидуальную часть тарифа. Для «молодой» категории работников накопительная часть пенсии полностью состоит из индивидуальной части страхового тарифа (6%), а страховая (16%) делится на солидарную (6%) и индивидуальную (10%) части.

С 1 января 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом, согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»

Отчисления в Фонд социального страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.

Размер отчислений определяется следующим образом:

Отчисления в ФСС = Начисленная зар. плата*% отчислений/100.

Отчисления в фонд социального страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается на основании листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудникам в бухгалтерию организации.

Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и облагается налогом на доходы физических лиц.

Первые 3 рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни - Фонд социального страхования. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от трудового стажа работника и составляет:

60% среднедневного заработка - для работников с непрерывным  стажем менее 5 лет;

80% среднедневного заработка - для работников с непрерывным  стажем от 5 до 8 лет;

100% среднедневного заработка - для работников с непрерывным  стажем более 8 лет.

Размер больничного определяется как произведение среднедневного заработка, коэффициента, зависящего от стажа, и количества дней нетрудоспособности.

Среднедневной заработок равен отношению заработка принимаемого для расчета больничного к числу фактически отработанных дней за 12 месяцев, предшествующих болезни.

Система обязательного медицинского страхования создана с целью обеспечения конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи, закрепленных в ст.41 Конституции РФ.

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования. Отчисления с фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.

Размер отчислений определяется следующим образом:

Отчисления = зар. плата *% отчислений/100.

Необлагаемые страховым взносом виды доходов граждан - государственные пособия, в том числе пособия по обязательному социальному страхованию и все виды компенсационных выплат, связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, или выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

с увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников

Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат:

оплата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам:

стоимость форменной одежды и обмундирования;

суточные, а так же другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально и др.

 

 

1.3 Тарифная и бестарифная системы оплаты труда

 

В качестве возможного варианта совершенствования организации и стимулирования труда выступает бестарифная система оплаты труда.

При бестарифной системе оплаты труда заработная плата всех работников предприятия от директора до рабочего представляет собой долю (коэффициент) работника в фонде оплаты труда (ФОТ) или всего предприятия, или отдельного подразделения. Определив на каждого работника (рабочее место) конкретное значение его коэффициента, можно рассчитать размер заработной платы по следующей формуле:

 

 

•  — заработная плата  — го работника, руб.;

•  — коэффициент  -го работника;

•  — сумма коэффициентов по всем работникам;

• ФОТ — объем средств, выделенных на оплату труда.

При определении конкретной величины для каждой группы работников разрабатываются свои критерии. В этих условиях фактическая величина заработной платы каждого работника зависит от ряда факторов:

• квалификационного уровня работника;

• коэффициента трудового участия (КТУ);

• фактически отработанного времени.

Квалификационный уровень работника

Квалификационный уровень устанавливается всем членам трудового коллектива и определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период.

Например, если среднемесячная заработная плата работника составила 800 руб., а минимальный уровень заработной платы за тот же период — 330 руб., то его квалификационный уровень составит 2,4 (800 / 330).

Для устранения различий в оплате за равный труд работников равной квалификации, но разных структурных подразделений предприятия необходима дополнительная корректировка рассчитанных квалификационных уровней. Это не означает уравнительности в оплате, так как конкретный уровень оплаты труда работника зависит от эффективности работы его структурного подразделения. Таким образом, создается сквозная система оценки рабочих мест и труда работников по всему предприятию.

На предприятии, как правило, определяют несколько квалификационных групп. Для каждой из групп устанавливается свой квалификационный уровень. При отнесении рабочего или специалиста к той или иной квалификационной группе принимается во внимание не только квалификационный уровень, рассчитанный на основе заработной платы, но и соответствие работника профессиональным требованиям, а также конкретные должностные обязанности. Выполнение работ более высокой квалификационной группы может служить основанием для перевода конкретного работника в эту группу и присвоения ему соответствующего квалификационного уровня.

Квалификационный уровень работника может повышаться в течение всей его трудовой деятельности. Вопрос о включении специалистов или рабочего в соответствующую квалификационную группу решает совет трудового коллектива с учетом индивидуальных характеристик работника.

Важным элементом бестарифной системы оплаты труда выступает коэффициент учета личного вклада работника в общие результаты. Этот коэффициент фиксирует лишь отклонения от нормального уровня работы.

Коэффициент трудового участия

Коэффициент трудового участия определяется для всех членов трудового коллектива, включая директора, и утверждается советом трудового коллектива, который сам решает периодичность определения коэффициента трудового участия (раз в месяц, в квартал и т.д.) и состав показателей для его расчета.

Заработная плата при бестарифной системе оплаты труда определяется следующим образом: