Внутрипроизводственное планирование на деревообрабатывающих предприятиях

      При составлении плана по себестоимости особое внимание необходимо обратить на выявление резервов снижения себестоимости, а также величины и причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода сырья и материалов, топлива и энергии, потерь рабочего времени и доплат за отступление от нормальных условий труда и сверхурочной работы, потерь от простоев машин и оборудования, аварий, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставкам сырья и материалов, нарушением технологической и трудовой дисциплины, изменением объема работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники и технологии и т.д.

      План  по себестоимости предприятия состоит  из следующих разделов:

      1) расчет снижения себестоимости  продукции за счет влияния  на нее технико-экономических  факторов;

      2) калькулирование себестоимости видов продукции (работ и услуг);

      3) смета затрат на производство.

      Исходными данными для разработки плана  по издержкам являются:

      - установленные тактическим планом  размеры прибыли, а также уровень  рентабельности производства или  задания по снижению себестоимости продукции;

      - показатели производства  и реализации  продукции;

      - эффективность мероприятий по  разделу тактического плана инноваций;

      - прогрессивные нормы и нормативы  соответствующего раздела тактического  плана;

      - показатели плана материально-технического обеспечения производства;

      - прейскурант цен;

      - данные об использовании основных  фондов и размерах амортизационных  отчислений;

      - показатели плана по труду  и кадрам;

      - объем работ по подготовке  производства, освоению и внедрению  новой техники, объем производства новой техники.

      При планировании себестоимости продукции  применяются следующие метода:

      1) Пофакторный метод. Его суть  заключается в определении влияния  технико-экономических факторов  на издержки производства в  планируемом году по сравнению с предыдущим годом. При планировании себестоимости этот метод применяется с целью:

      - обеспечения сопоставимости показателей  плана с аналогичными показателями  других периодов;

      - осуществления укрупненного расчета  основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности на стадии подготовки и сравнения вариантов предложений по объемам производства;

      - наиболее полного учета эффективности  внедрения мероприятий по плану  повышения эффективности производства;

      - определения участия отдельных служб, отделов и производственных подразделений в снижении издержек и повышении эффективности производства, материального поощрения за это участие, сводимости показателей по предприятию, объединению, отрасли и в целом по региону;

      - анализа и сопоставления издержек производства на различных предприятиях и объединениях.

      2) Сметный метод. Он предлагает  обоснование каждой статьи себестоимости  с помощью специальной сметы  затрат. Смета может составляться  как на отдельные комплексные  статьи расходов, так и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции. При планировании себестоимости в качестве отдельных смет могут использоваться отдельные разделы плана, например, план материально-технического обеспечения, план по труду и персоналу, план технического и организационного развития предприятия, в которых обосновываются затраты соответствующих ресурсов.

      Сметный метод позволяет увязать отдельные  разделы тактического плана между  собой и согласовать их с планами  внутрипроизводственных подразделений. На основе смет затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях окончательного составления плана. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.

      3) Метод калькуляции. С помощью  этого метода обосновывается  величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг или их структурных элементов, например детали, узлы. При планировании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования. Ими могут быть: отдельные изделия; заказы; технологические переделы; марки, сорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.

      4) Нормативный метод. Здесь уровень  затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции – возможность обособленного учета отклонений от действующих норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия.

      Рассчитаем  амортизационные отчисления по основным цехам и заполним таблицу 5.1.

      Структура основных фондов и нормы амортизации  – из приложения Н.

      Для расчета стоимости основных фондов по цехам и группам сначала  определяется их общая стоимость по формуле 

             , (5.1) 

где    - товарная продукция, тыс.руб. – из таблицы 2.5;

           - фондоотдача, руб./руб. – принимаем 1,8. 

      По  цехам мебельного производства стоимость  основных фондов распределяется в следующем  соотношении: заготовительно-машинный цех – 55%; сборочно-отделочный – 45%.

      Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле 

             , (5.2) 

      где    - норма амортизации, %.

 

      

Таблица 5.1— Расчет амортизационных отчислений по основным цехам 
 

 

Среднегодовая балансовая стоимость основных фондов вспомогательных цехов определяется по следующей пропорции:

   Стоимость основных фондов мебельного производства и лесопильного производства  шпона—  84%.

   Стоимость основных фондов вспомогательных цехов - 16% 

Таблица 5.2— Расчет амортизационных отчислений по вспомогательным 

                         цехам и объектам

      Стоимость основных фондов всего по предприятию  рассчитывается по пропорции: стоимость  основных фондов в основном производстве (мебельное и 2-е деревообрабатывающее) – 84%; всего по предприятию – 100%. Методика расчета остальных граф аналогична изложенной к таб. 5.1. 

   План  по выработке пара— из курсового "ОРГАНИЗАЦИЯ И ОПЕРАТИВНОЕ  УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВОМ".

   План  выработки пара (валовой выпуск) всего, Гкал—  4136,3 Гкал;

   Распределяется  внутри предприятия—3939,5 Гкал;

   Потребляется  внутри паросилового цеха и потери—196,8 Гкал.

      Величины  показатели берем из курсового проекта  по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли».

      Наименование  топлива и его количество в  натуральном выражении – из курсового  проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли».

      Цены  за единицу топлива – из дополнительной информации к курсовому проекту.

      Стоимость топлива рассчитывается путем умножения  количества топлива в натуральном  выражении на цену за единицу.  
 
 

      Таблица 5.3.2 – Расчет стоимости топлива 

 

      При расчете калькуляции себестоимости  пара сначала определяем затраты  на весь выпуск.

 

      

      Таблица 5.3.3 – Калькуляция себестоимости  пара 

      Затраты на топливо - из таблицы 5.3.2.

      Затраты на воду рассчитываем по формуле 

             ,  (5.3) 

где    - количество пара брутто (валовый выпуск), Гкал;

          - норма расхода воды на 1 Гкал, м³ (принимаем равной 1,6 м³);

          - цена 1 м³ воды, руб., принимаем 50 руб.

      Заработная  плата рабочих - из таблицы 4.6. Заработная плата служащих – из таблицы 4.7.

      Отчисления  на социальные нужды рассчитывается по ставке 26 % от суммы заработной платы рабочих и служащих паросилового цеха.

      Содержание  и текущий ремонт основных фондов паросилового цеха принять в размере 7 % от их плановой стоимости (таблица 5.2).

      Амортизация – из таблицы 5.2.

      Прочие  расходы принять в размере 5 % от суммы всех предыдущих статей затрат.

      Затраты на 1 Гкал определяются по формуле 

           (5.4) 
 

где    - затраты на весь выпуск, руб.; 
         - количество пара нетто, Гкал.

      Цеховая себестоимость валового выпуска  равна сумме всех статей затрат.

      Таблица 5.3.4 – Распределение цеховой себестоимости  пара по потребителям внутри предприятия 

      Распределение цеховой себестоимости пара на внутрипроизводственное потребление производится пропорционально количеству отпускаемого пара, умноженного на цеховую себестоимость 1 Гкал. В мебельном производстве количество отпускаемого пара необходимо пересчитать в связи с тем, что планируемый выпуск мебели в производственной программе и рассчитанная в курсовом проекте по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли» производственная мощность не совпадают.