Валовой доход и пути его увеличения

     где К_п - коэффициент покрытия, характеризующий соотношение между величиной валовых доходов и переменными издержками:

     К_п=(ВД-ИО_пер)*100/ВД                                                                       (13)

     Тогда, исходя из данных по ЗАО «Компания  КРИСТАЛЛ» получаем:

     К_п = (5 866 241,38 – 1 115 616,07)*100/5 866 241,38 = 80,98244%:

     ВД_крит = 675 319*100/80,98244 = 833 907,96 руб.

     Таким образом, при настоящем объеме издержек обращения исследуемое торговое предприятие должно иметь товарооборот не менее

3 346 393,15 руб., прибыль предприятия при этом будет равна нулю, а валовой доход составит 833907,96 руб., и весь он будет расходоваться на покрытие издержек обращения. Исходя из полученных результатов, можно сделать вывод, что запас финансовой прочности предприятия составляет     20800878,31 руб. (что составляет 86,14%) по товарообороту и соответственно 5 032 333,42 руб.  (85,78%) по валовому доходу, что говорит о безубыточности хозяйственной деятельности ЗАО «КРИСТАЛЛ». 

     3.2. Планирование валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» с использованием экономико-математического метода.

     Планирование  величины доходов торгового предприятия  на предстоящий период осуществляется на основе анализа доходов предприятия. Обычно проводится корреляционно-регрессионный анализ для изучения влияния различных факторов на величину получаемых предприятием доходов. Данный вид анализа сводится к решению следующих основных задач:

1. Определение степени тесноты связи между результативным и множеством факторных признаков
2. Установление математической формы связи, что подразумевает выбор функции и определение параметров уравнения.

     Корреляционно-регрессионный  анализ проводится при помощи ЭВМ, в  частности, он может проводится с  использованием специальной программы «СТАТИСТИКА», которая призвана облегчить и ускорить проведение анализа. 
 

     Исходные  данные для исследования представлены в таблице 9.

     Таблица 9. - Исходные данные для проведения корреляционного анализа

      На  первом этапе анализа необходимо определить тесноту связи между показателем валового дохода и влияющими на него факторами. Для этого мы находим коэффициенты корреляции между результативными и факторными показателями, и заносим их в таблицу 10.

     Таблица 10. - Корреляционная связь между ВД и влияющими на него факторами

        Данные таблицы 10 позволяют сделать вывод, что практически все значения  коэффициентов корреляции (кроме товарных запасов) между валовым доходом и факторами, на него влияющими, достаточно велики (более 0,5). Наиболее высокие значения коэффициентов наблюдаются между валовым доходом (Y) и товарооборотом (X2), валовым доходом (Y) и фактором времени (X1), а также между валовым доходом (Y) и среднесписочной численностью работников ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ». Отсюда следует, что наибольшее влияние на валовой доход оказывает фактор товарооборота (значение коэффициента корреляции в данном случае максимально приближено к единице и равно 0,9967). Несколько ниже коэффициенты корреляции между валовым доходом и факторами времени и среднесписочной численности персонала предприятия (соответственно 0,8221 и 0,7537). Данные, полученные в ходе первого этапа корреляционного анализа, свидетельствуют о том, что практически все факторы выбраны верно. Их влияние на валовой доход достаточно велико. На втором этапе корреляционного анализа рассматриваются и анализируются зависимости валового дохода и представленных факторов с помощью графиков, исходя из данных которых выбираются наиболее существенные связи величин. Из представленных ниже графиков зависимостей между рассматриваемыми факторами (рисунок 7, 8, 9), можно определить следующее: графические изображения зависимостей валового дохода от представленных факторов подтверждают результаты первого этапа корреляционного анализа о достаточно существенной тесноте связи, а, следовательно, и сильном влиянии товарооборота, фактора времени и численности предприятия на валовой доход, а также о менее показательном влиянии двух других факторов - товарных запасов и площади торговых залов [1].

    Рисунок 7 - График зависимости валового дохода от товарооборота

     Из  графика, представленного на рисунке 7, следует, что товарооборот - наиболее значимый фактор, от которого зависит валовой доход. Наблюдается сильная линейная зависимость между валовым доходом и товарооборотом. Все значения товарооборота подчиняются общей тенденции. Следует отметить, что нелинейной (квадратичной) зависимости между данными величинами не наблюдается. Как отмечалось выше, существенна также зависимость между валовым доходом и численностью, хотя её влияние не всегда однозначно. По рисунку 7 можно проследить, как в отдельных случаях наблюдается снижение величины валового дохода при неизменной или увеличивающейся численности персонала предприятия. Это можно объяснить тем, что данные значения приходятся на периоды сезонных отпусков.

Рисунок 8- График зависимости валового дохода от среднесписочной численности

     Что касается влияния фактора времени  на валовой доход, оно достаточно велико, но неоднозначно. Это объясняется  влиянием инфляции на все величины, выраженные в денежных единицах, в том числе и на валовой доход. Снижение реальной стоимость денежных единиц вызывает увеличение их количества. В такой ситуации увеличение валового дохода в динамике неизбежно.

Рисунок 9 - График зависимости валового дохода от времени

     Самая слабая линейная зависимость между  валовым доходом и величиной  товарных запасов, а также между  валовым доходом и торговой площадью. Проследить какую-либо тенденцию зависимостей между этими показателями достаточно сложно, поэтому график зависимостей этих величин не отражает какой-либо тенденции и в данной работе не представлен. На следующем этапе корреляционного анализа проводится прогнозирование величины валового дохода в зависимости от влияния на него определённых факторов.  Прогнозирование проводится с помощью математической модели, которая может быть как однофакторной, если прогноз будет рассчитан с помощью одного фактора, или многофакторной, в которую может быть включено различное количество факторов, в зависимости от значимости влияния каждого на прогнозную величину валового дохода. из большого числа составленных и проанализированных моделей выбраны те, с помощью которых будут получены наиболее объективные прогнозные значения валового дохода[11].

     Выбор модели осуществляется с учетом следующих  критериев:

• на основе проведенного анализа;
• с помощью графика зависимости прогнозируемой величины от ряда факторов;
• с учетом множественного коэффициента корреляции.

     Сначала нами будет представлена модель прогнозирования величины валового дохода в зависимости от влияния одного фактора – товарооборота. Данные, полученные в ходе первых двух этапов анализа (коэффициент корреляции равен 0,9967, теснота связи, представленная на графике достаточно плотная), позволяют предположить, что прогноз на основе этой модели будет достаточно точным.

          Рисунок 10 - Фактические и прогнозные значения валового дохода по однофакторной модели.

     Исследование  показало, что отклонение прогноза от реальных данных незначительное. Однофакторная модель, полученная в ходе корреляционно-регрессионного анализа, выглядит следующим образом:

     Y = 88546,69 + 0,201703*X₂

     Коэффициент корреляции в данном случае составит 0,9967, что говорит о высокой  степени достоверности прогноза.

     Наиболее  точной является многофакторная модель, в которую включены все выбранные  для анализа факторы. Множественный  коэффициент корреляции в данном случае равен 0,99878. Он свидетельствует  о тесной связи между валовым  доходом и представленными факторами. Кроме того, график, представленный на рисунке 11, показывает, что значения валового дохода, определенные с помощью данной модели максимально приближены к фактическим значениям за 2005 – 2007 г., следовательно, последующее экстраполирование существующих зависимостей между валовым доходом и остальными факторами на 2007 год должно дать достаточно достоверный прогноз.

          Рисунок 11 - Отклонение прогнозных значений валового дохода от фактических достигнутых в 2005 – 2007 гг.

     Многофакторная  модель выглядит следующим образом:

     Y = - 244,74*X₁² + 56546,92*X₁ + 0.178*X₂ + 0,421*X₃ + 952,78*X₄⁴ – 66328,92*X₄³ – 
- 1717828,48X₄² – 19610005,5*X₄ + 4,36*X₅³ – 3545,48*X₅² + 943591,96*X₅ +  
+ 711968,35

     Подводя итог произведенным расчетам плановой величины  валового дохода, следует отметить, что суммы, полученные в ходе корреляционно-регрессионного анализа  с помощью различных моделей планирования  не совпадают. Максимально достоверный и объективный прогноз дает пятифакторная модель, которая учитывает влияние всех значимых факторов.

     Кроме того, плановые значения валового дохода могут быть определены различными методами. Плановые суммы при этих расчётах не всегда совпадают, но достаточно могут  быть близки друг к другу. Это говорит о том, что каждый метод имеет свою специфику и технологию проведения, кроме того, факторы, которые учитывает один метод, могут быть не учтены при использовании другого метода. Поэтому для более объективного результата планирования величин на будущие периоды целесообразно использовать параллельно несколько методов для сравнения их результатов и выбора оптимального прогнозного значения.

     3.3. Основные пути и резервы увеличении валового дохода предприятия.

     Под путями понимаются возможности повышения эффективности деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.

     Учитывая, что наибольшее влияние на сумму  валового дохода оказывают такие  факторы, как объем реализации товаров, уровень цены закупки товаров  и уровень цены реализации товаров, в разрезе этих основных факторов на предприятиях торговли и осуществляется поиск резервов повышения доходов от торговой деятельности, обеспечивающих достижение их плановых показателей.

     Основными путями и резервами повышения доходов за счет снижения уровня цен закупки товаров являются:

     а) сокращение числа посредников при  закупке товаров, не требующих длительного периода хранения и оптовой подсортировки. Наиболее низкий уровень цены может быть обеспечен при закупке товаров у непосредственных производителей;

     б) использование всей системы ценовых  скидок в процессе "уторговывания" партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на количество или сумму  закупаемых товаров, а также скидок постоянным партнерам;

     в) закупка отдельных товаров за рубежом в периоды благоприятных соотношений курсов национальной и иностранных валют (снижении курсов иностранных валют);

     г) осуществление товарообменных (бартерных) операций при благоприятном соотношении  уровней цен на обмениваемые товары на различных региональных рынках;

     д) закупка партий товаров на сезонных и предпраздничных их распродажах  по существенно сниженным ценам. Это мероприятие может осуществляться в увязке с возможностями и стоимостью хранения таких товаров и лишь при гарантии последующей быстрой их реализации.