Валовой доход и пути его увеличения

 

     2.2. Анализ динамики и структуры валового дохода торгового 
предприятия.

     В ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» единственным источником доходов являются реализованные торговые надбавки, соответственно единственным видом доходов на анализируемом предприятии является валовой доход от реализации.

     Торговая  надбавка в ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» устанавливается с учетом произведенных затрат, звенности товародвижения, спроса населения, уровня цен на предприятиях конкурентах. Торговая надбавка колеблется в пределах от 15 % до 40 % в зависимости от товарной группы. Наименьшая торговая надбавка  (15%) устанавливается на товары первой необходимости такие как хлеб, молочные товары. Наибольшая надбавка (30, 35, 40 %) установлена на кондитерские изделия, винно-водочные товары и на основную массу  сопутствующих товаров. Кроме того, торговая надбавка может варьироваться внутри товарной группы, а также в зависимости от сезона (например, торговая надбавка на мороженое обычно составляет 25 %, а в июле она повышается до 30%). Поэтому уровень валового дохода по товарным группам не совпадает с уровнем расчетной торговой надбавки.

     При анализе динамики товарооборота  и валового дохода, представленных в таблице 1 (Приложение 1) розничный товарооборот (далее по тексту РТО) в сопоставимых ценах и валовой доход (далее по тексту ВД) в сопоставимых ценах за 2005 год использованы данные за  IV квартал 2001 г. ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ».

     Рисунок 5 - Динамика РТО и ВД магазина Б.

        Наибольший рост валового дохода наблюдается в IV квартале 2007 года (таблица 3), когда он вырос на 43 % по сравнению с III кварталом, наибольшее снижение валового дохода приходится на I квартал 2007 г. (ВД составил лишь 78,3 % от ВД I кв. и, соответственно, уменьшился на 21,7 %). Такую же тенденцию можно отметить при анализе базисных темпов роста. За три года валовой доход увеличился на 146,2 %, причем такой рост достигнут именно за счет 2-ух последних кварталов 2007 года. При анализе таблицы 3, мы наблюдаем скачкообразное развитие магазина ЗАО «Компания ФРАКАСС». Резкий упадок ВД в I квартале 2007 года был связан с проблемами в аппарате управления торговым предприятием. Но, начиная с II квартала 2007 г., когда сменился состав управленческого персонала, магазин начал работать более эффективно.

     Таблица 3 - Темпы роста валового дохода Б. в сопоставимых ценах I кв. 2005г.

 

     Информация  о структуре валового дохода представлена в таблице 4 (Приложение 2). Наибольшую долю в объеме валового дохода занимают такие товарные группы, как сопутствующие товары (порядка 30 %), бакалея (14-16 %), кондитерские изделия (10-13 %), а также слабоалкогольные безалкогольные напитки. Наименьшую долю занимают хлеб и хлебобулочные изделия (2,5-3,5 %) и кулинария (менее 1 %). На протяжении трех лет структура валового дохода не изменялась значительно, только были введены в ассортимент винно-водочные изделия, доля которых в магазине Б. к концу 2007 года достигла 15,35 %, из-за чего заметно сократились доли сопутствующих товаров и бакалеи ( с 30,94 % в 2005 г. до 22,59 % в 2007 г. и с 19,14% в 2005 г. до 10,58 % в 2007 г. соответственно). Также периодически появлялась и исчезала такая товарная группа как кулинария.

       

             Рисунок 6 - Динамика структуры валового дохода Б. 

     Так как абсолютные сумму не могут  в полной мере отразить изменение  валового дохода, после их изучения анализируется уровень валового дохода и его динамика. Данные о  характере изменения уровня валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» представлены в таблице 5 (Приложение 3).    

     Уровень валового дохода Б. колебался в пределах от 19,00 % до 24,23 %, а В. – от 20,00 % до 24,54 %. Это максимальные и минимальные значения.

     Таким образом, уровень валового дохода дает представление о том, как соотносятся между собой показатели валового дохода и товарооборота. Именно уровень валового дохода, а не абсолютная сумма, позволяет более объективно выявить и проследить определенные тенденции в развитии валового дохода, определить, какие изменения происходили в его структуре, носили ли они закономерный характер или случайный.

     Источником данных о доходоемкости различных товарных групп также является таблица 5 (Приложение 3). Очевидно, что наиболее доходоемкими в целом являются такие товарные группы как вино-водочные изделия, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, кондитерские изделия и сопутствующие товары. Кроме того, эти группы товаров занимают немалую долю в структуре товарооборота.

     Наименее  доходоемкими товарными группами являются молочные товары и хлеб и хлебобулочные изделия. Средний уровень торговой надбавки в % к товарообороту составляет на Б. 22,74 %, 22,09 % и 21,55 % с 2005 по 2007 год соответственно. Уровень валового дохода колеблется в динамике. Это связано с тем, что в одну товарную группу входит множество товаров с различными торговыми надбавками, и общий уровень валового дохода зависит от соотношения объемов продаж различных товарных групп с разными надбавками. Кроме того, только в конце 2006 года в ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» вышло распоряжение по предприятию, централизованно устанавливающее размеры торговых надбавок (в %  к закупочной цене) по товарным группам.

     Разница в уровне валового дохода в динамике порой составляет более 10 процентных пунктов, например, по вино-водочным изделиям во II кв. 2006 года этот показатель составлял 17,56 %, а в IV квартале того же года – уже 28,18 %. Подобное колебание можно наблюдать практически по всем товарным группам в течение 2005 – 2006 гг. В 2007 году эта разница редко когда составляет 2 процентных пункта. Это связано с вышеупомянутым централизованным регулированием уровня торговой надбавки.

     2.3. Факторный анализ  валового дохода.

     Важным  этапом анализа валового дохода является факторный анализ, предполагающий изучение и измерение влияния факторов на величину валового дохода. Без глубокого всестороннего анализа факторов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности торгового предприятия, выявить резервы, обосновать планы и принимать верные управленческие решения[10].

     Количественная оценка влияния основных факторов на валовой доход ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» будет представлена ниже. При этом будут проанализированы годовые данные за период с 2005 по 2007 год.

     Валовой доход Б. в 2007 году (в сопоставимых ценах) возрос по сравнению с 2006 годам на 646 831,22 руб. или на 41,55 %, и по сравнению с 2005 годом – на 597 775,91 руб., что составило 37,23 %. Снизился средний уровень валового дохода в 2007 г. по сравнению с 2006 и 2005 гг. соответственно на 2,44 % (0,54 процентных пункта) и на 5,25 % (1,19 п.п.). Величина валового дохода находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и среднего уровня валового дохода. Влияние изменения объема продаж на сумму валового дохода рассчитывается как произведение размера отклонения товарооборота в отчетном периоде от товарооборота в базисном периоде на базисный уровень валового дохода.

  (ТО_отч – ТО_баз)*Увд_баз/100%                                                                          (9)

В том  числе, можно рассчитать изменение  валового дохода за счет изменения цен как произведение разницы в объеме товарооборота в отчетном периоде в фактических ценах и сопоставимых на уровень валового дохода в базисном периоде.

(ТО_отч - ТО_{отч. сопост})*Увд_баз/100%                                                                 (10)

     Влияние среднего уровня на сумму валового дохода рассчитывается как произведение разницы в плановом и фактическом уровнях валового дохода на фактический (ожидаемый) объем реализации, деленное на 100%.

(Увд_отч - Увд_баз)*ТО_отч/100%                                                                          (11)

Результаты анализа представлены в таблице 6.

     Таблица 6 - Влияние изменения товарооборота и уровня валового дохода на величину валового дохода Б.

     В связи с увеличением объема товарооборота сумма валового дохода Б. возросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1 236 715,05 руб. и по сравнению с 2005 годом на 1 568 510,39 руб. Если бы не было повышения розничных цен, то валовой доход вырос бы за счет этого фактора по сравнению с 2006 годом только на 412 371,17 руб. (1 236 715,05 – 824 343,88) и по сравнению с 2005 годом – на 719745,85 руб. (1 568 510,39 – 848764,54). Снижение среднего уровня валового дохода уменьшило сумму реализованных торговых надбавок в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 75 162,41 руб. и по сравнению с 2005 г. – на 116448,98 руб. Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота. Влияние этого фактора на уровень валового дохода определятся способом процентных чисел с применением приема разниц, это отражено в таблице 7 (Приложение 4). Как видно из представленной таблицы в структуре товарооборота Б. увеличилась доля вино-водочных изделий и слабоалкогольных напитков (товарных групп с наиболее высокой торговой надбавкой), что отчасти компенсировало отрицательное влияние резкого снижения доли сопутствующих товаров. В конечном счете изменение структуры товарооборота привело к повышению среднего уровня валового дохода на 0,5 % (50,04 : 100) или на 1503828,92 руб. (3 007 657,84 * 0,5) на Б. На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что валовой доход увеличился в сумме, но уменьшился по уровню в % к товарообороту, что привело к потерям в объеме валового дохода. Увеличение валового дохода связано в первую очередь с ростом товарооборота, в том числе за счет роста розничных цен на товары. Необходимо отметить, что характер развития магазина Б.  скачкообразен.

     Проведенный анализ является основой для принятия дальнейших управленческих решений по валовому доходу и поиска резервов его роста. Необходимо учесть различный характер влияния факторов на динамику валового дохода и в дальнейшем снижать отрицательное воздействие отдельных факторов.

 

3. Планирование валового дохода, пути и резервы его роста. 

3.1. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «КОМПАНИЯ КРИСТАЛЛ»

           Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков[6,c.79]. Это выручка (товарооборот), которая необходима для того, чтобы покрыть расходы торгового предприятия. Безубыточный объем продаж, и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.

     Информация, необходимая для определения  точки безубыточности ЗАО «Компания  КРИСТАЛЛ», представлена в таблице 8.

     Таблица 8 - Исходные данные для определения точки безубыточности ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» в 2007 году

     Исходя  из представленных данных можно определить критический объем товарооборота ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ»:

     ТО^кр_р.ц = 675 319,00/(0,2429 - 0,041095) = 3 346 393,15 руб.

     Критическую величину валовых доходов можно  рассчитать по формуле:

     ВД_крит.=ИО_пост*100/К_п,                                                                        (12)