Управление оборотными средствами

Таблица 2.8 -Оценка состояния оборачиваемости материально-производственных запасов.

 

     Заключительным  этапом анализа оборачиваемости  текущих активов должна стать  оценка соответствия условий получения и представления кредита. От того, на сколько соответствуют сроки предоставленного кредита общим условиям его производственной и финансовой деятельности (длительности нахождения материалов в запасах, периоду их преобразования в готовую продукцию, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия.

     Определенный  интерес представляет показатель оборота  дебиторской задолженности:

     К оборота дебиторской задолженности = объем реализации             (2.3)

     среднегодовая величина

     сальдо по счетам дебиторов

     В СХПК «Алексеевка» объем реализации за год составил 18992,794 тыс. руб. (по данным ф. №2), а сумма задолженности за продукцию составила в среднем по году 1006,7 тыс. руб. Тогда коэффициент оборота дебиторской задолженности будет равен 18992,794/1006,7=18,9 раз.

     Продолжительность срока, необходимого для получения  предприятием долгов за реализованную  продукцию (он называется сроком товарного  кредита) определяется как величина обратная показателю оборота дебиторской  задолженности, умноженная на 360 дней.

     Срок  товарного кредита =  среднегодовая величина

     сальдо  по счетам дебиторов                   (2.4)

     объем реализации  

     1006,7·360/18992,794=19,08 дня

     При анализе необходимо обратить внимание на величину сомнительной дебиторской задолженности. Рост этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности.

     Анализ  показал, что предприятие неэффективно использует свой оборотный капитал, находится в неустойчивом финансовом положении с тенденцией к ухудшению.

 

3. Мероприятия по повышению эффективности управления оборотным капиталом

     3.1 Выбор метода списания  производственных  запасов 

     Материально – производственные запасы принимаются  к бухгалтерскому учету по фактической  себестоимости. В фактическую себестоимость  включаются все затраты, связанные с их приобретением, за исключением общехозяйственных расходов. При поступлении МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих методов:

     - по себестоимости каждой единицы;

     - по средней себестоимости;

     - по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО);

     - по себестоимости последних по  времени приобретения МТЗ (метод  ЛИФО).

     Первый  метод используется:

     - предприятиями с небольшим объемом  запасов, где склад вообще отсутствует  или очень мал;

     - для МПЗ, учитываемых в особом порядке, или для запасов, которые не могут обычным образом заменять друг друга.

     Второй  способ заключается в том, что  средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов  как частное о деления общей  себестоимости вида (группы) запасов на их объем, складывающийся из остатка на начало месяца и поступлений запасов в данном месяце.

     Оценка  запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы  используются в течении месяца или  иного периода в последовательности их приобретения (поступления), то есть ресурсы, поступающие в производство (в торговле – в продажу), должны быть оценены по себестоимости ресурсов первых по времени приобретения с учетом себестоимости, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материальных ресурсов находящихся в запасах (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ресурсов, последних по времени приобретения, а в себестоимости реализации продукции учитывается себестоимость ресурсов, ранних по времени приобретения.

     Оценка  запасов методом ЛИФО основана на допущении, что ресурсы, поступающие  в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости ресурсов, последних в последовательности приобретения. При применении этого  метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасах (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ресурсов, ранних по времени приобретения, а в себестоимости продукции учитывается себестоимость ресурсов, поздних по времени приобретения. 

     3.2 Определение потребности производственных запасов (нормирование). 

     Норматив  оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их расхода (Р) и средней нормы  запаса в днях. Средняя норма оборотных  средств в свою очередь определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

     В норме оборотных средств по каждому  виду или группе материалов учитывается  время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (Д).

     Норматив  оборотных средств в запасах  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н) определяется по формуле:

     Н = Р (Т + С + М + А + Д)                                          (3.1)

     По  поставкам материалов по согласованному графику и ежедневном их потреблении  в производстве равными партиями средний интервал между поставками, то есть цикл снабжения, рассчитывается путем деления количества дней (360) на число планируемых поставок. При этом учитываются сроки совпадения поставок одного и того же вида материалов от разных поставщиков.

     Норма оборотных средств в текущем  запасе принимается в размере 50 % среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

     Страховой запас принимается в размере 50 % текущего запаса, но может быть и  меньше этой величины.

     Норматив  в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, отражающей общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов исчисляется путем суммирования норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасе, а так же на выгрузку, доставку, приемку и складирование и умножения полученной суммы на однодневный расход по каждому виду или группам материалов.

     Норматив  оборотных средств в целом  по группе вспомогательных товаров  определяется как произведение однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса в днях.

     Норматив  оборотных средств по запасам  топлива исчисляется исходя из нормы  запаса в днях и однодневного расхода, как на производственные, так и  на непроизводственные нужды.

     Норматив  оборотных средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса в днях.

     Норматив  оборотных средств на запасные части  в целом по предприятию равен  сумме нормативов по трем группам  оборудования.

     Произведем  расчет потребности в оборотных средствах по незавершенному производству, готовой продукции, товарным запасам, прирост оборотных средств. Выпуск продукции по себестоимости 19212,1 тыс. руб., норма оборотных средств по готовой продукции – 8 дней, норма незавершенного производства – 12  дней. Оборот товаров по покупным ценам – 18992,7 тыс. руб. Норма товарных запасов – 8 дней.

     Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб.:

     ОВП = ВПС : КДК,                                                (3.2)

     где ВПС – выпуск продукции по себестоимости, КДК – количество дней в году.

     ОВП = 19212,1: 360 = 53,37

     Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, тыс. руб.

     ПОС_н = ОВП · ННЗ,                                           (3.3)

     где ННЗ – норма оборотных средств  в незавершенном производстве.

     ПОС_н = 53,57 · 12 = 642,84

     Потребность в оборотных средствах по готовой  продукции, тыс. руб.

     ПОС_г = ОВП * НГП                                          (3.4)

     где НГП норма оборотных по готовой  продукции.

     ПОС_г = 53,37 * 8 = 426,96

     Однодневных товарооборотов, тыс. руб.

     ОТ = ОТЦ : КДК,                                            (3.5)

     где ОТЦ – оборот товаров по отпускаемым  ценам.

     ОТ = 18992,7 : 360 = 52,76

     Потребность в оборотных средствах по товарным запасам, тыс. руб.:

     ПОС_з = ОТ * НТЗ,                                           (3.6)

     где НТЗ – норма товарных запасов.

     ПОС_з = 52,76 * 8 = 422,08 

     3.3 Расчет оптимального размера партии поставляемых запасов 

     Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов  представляет собой оптимизационную задачу, решаемую в процессе их нормирования.

     Для производственных запасов она состоит  в определении оптимального размера  партии поставляемого сырья и  материалов. Чем выше размер партии поставки, тем ниже относительный  размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке (Т 31). Однако высокий размер партии поставки определяет высокий средний размер запаса, если закупать сырье один раз  в два месяца, то средний размер его запаса составит 30 дней, а если размер партии поставки сократить вдвое, то есть закупать сырье один раз в месяц, то средний размер его запаса составит 15 дней. В этих условиях снизится размер текущих затрат по хранению запасов (Т 32).