Управление государственным бюджетом за рубежом (на примере США)

   Порядок и условия предоставления и использования  дотаций и субвенций из государственного бюджета Российской Федерации устанавливаются  законодательными актами Российской Федерации, а порядок и условия предоставления и использования дотаций и  субвенций из других бюджетов устанавливаются  законодательными актами республик  в составе Российской Федерации и решениями соответствующих представительных органов власти, принятыми в пределах их компетенции. При недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднений в процессе исполнения утвержденного бюджета возможно получение процентных или беспроцентных ссуд, а также выпуск займов на инвестиционные цели. Максимальный размер соотношения общей суммы займов, кредитов, иных долговых обязательств бюджета и объема его расходов устанавливается законами Российской Федерации. Вместе с тем, основной статьей дохода государственного бюджета (около 95% в РФ) являются налоги. Основы налоговой системы России установлены в различных нормативных актах, в частности, в Законе "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Так, следующие основные налоги являются федеральным:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• налог на операции с ценными бумагами;
• таможенная пошлина;
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• налог на прибыль предприятий и организаций;
• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;
• гербовый сбор;
• государственная пошлина;
• сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;
• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
• налог на доходы (дивиденды, проценты и др.).

Суммируя, отметим, что в бюджетную систему  России входят федеральный (республиканский) бюджет; республиканские бюджеты республик, входящих в состав Российской Федерации; краевые, областные бюджеты: городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга; областные бюджеты автономий, окружных, городских и других населенных пунктов. Вся бюджетная система России построена с учетом принципа единства, принципа самостоятельности, а также выключает принципы полноты, реальность и гласность.

     Принцип единства означает обеспечение всей бюджетной системы едиными правовыми  правилами, использованием единых бюджетных  классификаций (символов), единством  фонда бюджетной документации, едиными  формами составления статистической и предоставления бухгалтерской  отчетности и других данных, необходимых  для создания сводного консолидированного бюджета суверенного государства.

     Самостоятельность бюджетов как принцип означает, что  все уровни единой бюджетной системы  обеспечивают собственными источниками  в виде доходов и правом использовать эти доходы для осуществления  финансирования с учетом нужд каждого  из субъектов Российской Федерации.

     Принцип полноты, реализуется посредством того, что все бюджетные доходы, которые образовываются на территории Российской Федерации, зачисляются в соответствующие бюджеты.

     Принцип реальности реализуется по ряду направлений: - реальность бюджета обеспечивается ее законодательством, в силу чего она не может быть изменена любым субъектом бюджетных отношений в одностороннем порядке. Это означает, что предусмотренные в бюджете показатели по доходам и расходам основаны на реальных возможностях, то есть экономически произвести определенный объем ВВП и НД как условия формирования доходов бюджета. 
 
 

2.2. Доходная и расходная части федерального бюджета РФ 

     Доходная  часть государственного федерального бюджета и её   состав

Для обеспечения  сбалансированности бюджетов субъектов  РФ в 2009 году предлагается увеличить  бюджетные ассигнования для предоставления региональным бюджетам дотаций на поддержку  мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ на сумму 10,5 млрд рублей, уменьшив на аналогичную сумму  бюджетные ассигнования на предоставление субвенций на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан  на 2009 год.

Структура доходной части бюджета

Дефицит федерального бюджета в марте составил 3,9% ВВП, что почти вдвое меньше по сравнению  с февралем, когда он достигал 7,9% ВВП. Объясняется такой показатель тем, что по итогам первого квартала 2010 года бюджетные доходы немного  опережают запланированные на этот год показатели. Кроме того, они  заметно превзошли поступления  аналогичного докризисного периода 2008 года. Бюджетный дефицит формируют масштабно выросшие по сравнению с докризисным уровнем государственные расходы. Они пока сдерживаются относительно заложенных в бюджет на 2010 год плановых показателей, но менее успешно, чем два года назад, когда бюджет исполнялся с заметным профицитом. Федеральный бюджет РФ в первом квартале 2010 года исполнен с дефицитом в размере 307,6 млрд руб., или 3,2% ВВП, говорится в опубликованных на официальном сайте Министерства финансов предварительных данных об исполнении бюджета. Доходы бюджета в январе-марте составили 1953,3 млрд руб., что равно 28,1% от запланированных годовых поступлений в законе о бюджете на текущий год. Нефтегазовые доходы сохранились примерно на уровне 300 млрд руб. в месяц. Даже при том, что цены на нефть за первый квартал оказались значительно выше тех, исходя из которых был рассчитан бюджет-2010 (75 вместо 58 долл. за баррель), нефтегазовые доходы отстали в своем приросте от доходов остальной экономики и обеспечили за три месяца 27,5% годового плана. Для сравнения: ненефтегазовый сектор обеспечил 28,6% ожидаемых от него годовых поступлений. Федеральная налоговая служба (ФНС) уже выполнила 31,2% годового задания, собирая в бюджет в начале этого года в среднем 284 млрд руб. в месяц. В 2008 году этот показатель был равен 262 млрд руб., причем он включал единый социальный налог (ЕСН), который с этого года преобразован в страховые взносы в фонды социального страхования и выведен из состава бюджетных доходов. Для корректного сравнения налоговых сборов первых месяцев 2010 года и предкризисного начала 2008-го к нынешним цифрам следовало бы прибавить 100-130 млрд руб. ежемесячных страховых взносов, собираемых Пенсионным фондом России (ПФР) и Фондом социального страхования (ФСС). Пока отстают от 2008 года платежи, администрируемые Федеральной таможенной службой (ФТС). В этом году она собирает в среднем 296 млрд руб. в месяц, в то время как в 2008 году перечисляла в бюджет ежемесячно334 млрд руб. Но и здесь наблюдается вполне устойчивая положительная динамика из месяца в месяц, что позволило ФТС почти выполнить квартальный план - 24,3% годового задания. Традиционно высоки поступления, администрируемые другими федеральными органами: в 2008 году они за первый квартал обеспечили почти половину годового задания, в этом - 40,7% (205 млрд руб.). Из них 99,3 млрд составили доходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Совокупный объем средств Резервного фонда в рублевом эквиваленте за три месяца сократился с 1830,5 до 1553,3 млрд руб., то есть на 277,2 млрд руб. (на 107,7 млрд руб. - из-за курсовой переоценки, и 169,5 млрд руб. направлены на финансирование дефицита). Фонд национального благосостояния также сократился на 5% (с 2769 до 1630,3 млрд руб.), но исключительно за счет курсовой переоценки.

В итоге и  без «потерянного» для федерального бюджета ЕСН доходы первого квартала 2010 года на 1,1% превзошли поступления 2008 года. Прошлогодние показатели разгара  кризиса превышены на 12,9%.

Дополнительные  доходы второго полугодия позволили  Минфину отчитаться об успешном исполнении бюджета 2009 года. План по сборам перевыполнен на 9%, а дефицит госказны по итогам года получился меньшим, чем планировалось: 5,9% ВВП. Этими успехами Минфин обязан исключительно подорожавшей нефти  — доходы других секторов экономики  не достигли скромных плановых значений, заложенных в закон о бюджете-2009. Минфин подвел итоги исполнения федерального бюджета в 2009 году. Доходы января—декабря составили 7,34 трлн руб., расходы — 9,66 трлн руб., дефицит бюджета — 2,32 трлн руб., или 5,9% ВВП. В сравнении с 2008 годом эти цифры не выглядят впечатляющими. Год назад доходов были почти на 2 трлн руб. больше (9,26 трлн руб.), расходов — на 2 трлн меньше (7,56 трлн руб.), вместо нынешнего дефицита фиксировался профицит в 1,85 трлн руб. В 2008 году кризис впервые отразился на показателях бюджета лишь в ноябре, поэтому сравнение итогов 2009 года с предыдущим периодом не выглядит корректным — итоги можно сравнивать лишь с планом, заложенным в закон о бюджете-2009, который был принят "на дне" кризиса в апреле. По данным Минфина, доходная часть госказны в 2009 году исполнена на 109,3%. Перевыполнение произошло исключительно за счет подорожавшей во втором полугодии нефти. Ненефтегазовые доходы собраны на уровне 93,5% к плану (демонстрируя тем самым отсутствие признаков восстановления экономики), нефтегазовые — на уровне 145%. ФНС в 2009 году собрала 3 трлн руб., выполнив сильно сокращенный годовой план на 115%. ФТС привлекла в бюджет 3,5 трлн руб., выполнив задание на 101,4%. По оценкам Международного валютного фонда (МВФ), в 2010 году рост российской экономики составит приблизительно 3,5% ВВП (ранее МВФ прогнозировал рост на 1,5%). Однако в своем последнем докладе, касающемся российской экономики, эксперты фонда обращают внимание, что Россия может столкнуться с новыми проблемами. В частности, в бюджеты на 2009 и 2010 годы заложены слишком высокие расходы. Кроме того, сложившийся дефицит бюджета МВФ называет "высоко неустойчивым". О режиме жесткой экономии говорят и в Минфине. По признанию Алексея Кудрина, ежегодно увеличивать расходы на 20—30%, как это было в предыдущие периоды, в условиях посткризисного развития будет невозможно. Ситуация зависит от цен на нефть, от темпов восстановления российской экономики и от необходимости тратить средства на дополнительные антикризисные меры. В прошлом году дефицит бюджета покрывался за счет Резервного фонда, который, по прогнозам, будет полностью исчерпан к концу 2010 года. При условии того, что с 2010 года государство взяло на себя повышенные пенсионные обязательства, которые нужно будет финансировать и дальше, а налоговая нагрузка на бизнес возрастет со следующего года на треть, что может привести к его утечке за рубеж и уходу в тень, есть реальная опасность вернуться к ситуации 1998 года, то есть в состояние хронического дефицита бюджета.  

     Расходная часть государственного бюджета и её состав

Расходование  государственного бюджета - это экономические  отношения, которые возникают в  процессе распределения бюджетных  средств на нужды хозяйства и  на выполнение функций государства. Расходы правительства представляются в самом общем виде как сумма  правительственных закупок товаров  и услуг и трансфертных платежей. Правительственные закупки включают, например, закупку оружия, разнообразное  строительство, оплату услуг судей, учителей, пожарных и т. д. Трансфертные платежи - это выплаты, перераспределяющие налоговые доходы, полученные от налогоплательщиков, определенным слоям населения в форме пособий по безработице, выплат по социальному страхованию и обеспечению пособий ветеранам. Чаще всего правительственные закупки называют истощающими расходами, так как они непосредственно поглощают или используют ресурсы. Трансферты же являются не истощаемыми, так как они не поглощают ресурсы, не связаны с производством. В то же время и трансферты и закупки оказывают влияние на распределение ресурсов. Если через правительственные закупки общество перераспределяет ресурсы от частного потребления к общественному, то через трансферты правительство лишь изменяет структуру потребления товаров частного сектора и не оказывает влияния на увеличение общественного потребления за счет личного; нужно отметить, что в результате этого государственное вмешательство в экономику будет эффективнее при помощи изменения объема правительственных закупок, нежели трансфертов.

     Бюджетные расходы можно классифицировать по различным принципам: по их роли в воспроизводстве (расходы, направляющиеся в сферу материального производства и на развитие сферы услуг); по отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь, образование, здравоохранение); целевому назначению (капитальные вложения, дотации, расходы на заработную плату); общественному назначению. С учетом общественного назначения расходов бюджетные средства могут выделяться на нужды всего хозяйства, на социально - культурные мероприятия, на оборону, управление. В общей сумме расходов на хозяйство большую часть составляет финансирование из бюджета наиболее важных и крупных экономических программ.  

Структура расходной части  бюджета за 2009 год