СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Барышников Н.П. бухгалтерский учет, отчетность и  налогообложение – М., 1998.

   2. Бухгалтерский учет /под ред. П.С. Безруких. – М., 1996
   3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. – М., 1996
   4. Иванцев И.В. Реализация продукции по договору смены // Главбух. – 2000 - №11 – с.16.
   5. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М., 2001.
   6. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет: - М.,1997г.
   7. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета. – М., 1997.
   8. Ламыскин И.А. Бухгалтерский учет: учебник. – М., 2000.
   9. Макарова В.И Реализация готовой продукции малыми предприятиями // Главбух. – 1999 - №8
   10. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета в торговле. – СПб., 1997.
   2. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ РАБОТЫ

   Практическое  задание (Вариант 3)

   Таблица 1-Остатки по бухгалтерским счетам синтетического учета на

   1.01.200  г.ООО «Глобус».

   Содержание счета	Вариант 3
   1.Основные  средства	150000
   2.Долгосрочные  финансовые вложения	50000
   3.Нематериальные  активы	31200
   4.Материалы  в т.ч.  ТЗР	54600 4600
   5.Незавершенное  производство в том числе по изделию  А по изделию  Б	4800  2800 2000
   6.Готовая  продукция	520700
   7.Расчетный  счет	500000
   8.Касса	40000
   9.Уставный  капитал	265100
   10.Задолженность  банку по краткосрочному кредиту	110700
   11.Износ  основных средств	10500
   12.Износ  нематериальных активов	1700
   13.Задолженность  поставщикам	372800
   14.Нераспределенная  прибыль прошлого года	301500
   15.Задолженность работникам по оплате труда	107000
   16.Задолженность  перед фондами социального страхования  и обеспечения	42700
   17.Задолженность  по налогам и платежам	74900
   18.Резервный   капитал	134800
   19НДС  по полученным и оприходованным  материальным ценностям	70400

    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
   

   Таблица 2- Журнал хозяйственных операций за январь 200  г.

   ООО «Глобус»

   Содержание  хозяйственной операции	Сумма, р. ( 3 в.)	Дебет	Кредит
   1	2	3	4
   1.В  соответствии с  учредительными  документами увеличен уставный  капитал	40 000	75	80
   2.Учредителями на основании платежного поручения перечислены денежные средства в уставный капитал ООО «Глобус»	10 000	51	75
   3.Учредителем  Ивановым внесен в кассу предприятия  вклад в уставный капитал	5 000	50	75
   4.Оплачена  часть банковского кредита с  расчетного счета	9 200	66	51
   5.Получен  новый кредит, который зачислен  на расчетный счет предприятия	100 000	51	66
   6.Выданы  из кассы денежные средства  в подотчет Петрову на хозяйственные  расходы	12 300	71	50
   7.Авансовый  отчет Петрова Подотчетные   суммы израсходованы: 7.1 на оплату  нотариусу за удостоверение уставных  документов  7.2 на приобретение  канцелярских товаров 7.3 на приобретение  хозяйственного инвентаря, который  оприходован на склад	400 3 500    8 000	26 26    10	71 71    71
   8.Приходный  кассовый ордер Возвращен остаток неиспользованного аванса Петровым (рассчитать сумму)	400	50	71
   9.Получены  в кассу с расчетного счета  денежные суммы на командировочные  расходы	8 000	50	51
   10.Выданы  из кассы денежные суммы коммерческому  директору Сидорову на командировочные расходы	8 000	71	50
   11.Авансовый  отчет Сидорова. Списываются командировочные  расходы: 11.1 на оплату  проезда 11.2 на оплату  проживания 11.3 на оплату  суточных	4 300 2 100 200	26 26 26	71 71 71
   12.Возвращены  в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором (рассчитать сумму)	1 400	50	71
   13.Начислены   проценты по полученным кредитам. Вся сумма отнесена на расходы   предприятия до  налогообложения	14 000	91	66
   14.Получены  материалы от поставщиков согласно счету-фактуре: 14.1 стоимость  материалов 14.2 НДС	65 000 11 700	10 19	60 60
   15.Получена  счет-фактура от транспортной  организации за доставку и  разгрузку материалов  15.1 стоимость  услуг 15.2 НДС	3 300 594	10 19	60 60
   16.Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле	28 000	10	71
   17.Акцептован  предъявленный к оплате счет  за станок, не требующий монтажа: 17.1 стоимость  станка 17.2  НДС	40 500 7 290	08 19	60 60
   18.Получена  счет-фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку станка: 18.1 стоимость  услуги 18.2 НДС	5 600 1 008	08 19	60 60
   19 По акту формы ОС-1 введен в  эксплуатацию станок (сумму рассчитать)	46 100	01	08
   20 Согласно ведомости начислена   амортизация: 20.1 по оборудованию основного цеха; 20.2 по зданию  офиса  фирмы; 20.3 по нематериальным  активам, используемым в целях  управления предприятием	4 320    1 260  230	25    26  26	02    02  05
   21 Реализованы основные средства, ненужные предприятию: 21.1 списывается первоначальная стоимость; 21.2 списывается  ранее начисленная амортизация; 21.3 определяется  и списывается остаточная стоимость  объекта (сумму рассчитать); 21.4 поступила  счет-фактура от подрядчика за  демонтаж объекта основных средств: 21.4.1 стоимость  услуги; 21.4.2 НДС 21.5 Выставлена  счет-фактура покупателю за реализуемые  основные средства по рыночной  цене; 21.6 Начислен  НДС (сумму рассчитать); 21.7 Отражается  финансовый результат (сумму рассчитать)	70 000    66 000 4 000    3 500 630    100 300           15 300           15 500	01.2    02    91      91 19    62  91  91	01.1    01.2    01.2      60 60    91  68  99
   22 На основании требований и  лимитно-заборных карт отпущены  со склада в производство материалы: 22.1 на производство  изделия А; 22.2 на производство изделия Б; 22.3 на обслуживание  оборудования и прочие нужды  цеха; 22.4 на нужды  управления предприятием	33 600 32 000 4 800      3 200	20.1 20.2 25      26	10 10 10      10
   23 Справка бухгалтерии. Списывается  часть транспортно-заготовительных  расходов, относящихся к материалам отпущенным: 23.1 на производство  изделия А; 23.2 на производство  изделия Б; 23.3 на обслуживание  оборудования и прочие нужды  цеха; 23.4 на нужды  управления (суммы рассчитать)	2 352 2 240  336  224	20.1 20.2  25  26	10 10  10  10
   24 Согласно расчетной ведомости  начислена заработная плата: 24.1 производственным  рабочим за изготовление изделия  А; 24.2 производственным  рабочим за изготовление изделия  Б; 24.3 рабочим,  обслуживающим оборудование; 24.4 прочему  персоналу основных цехов; 24.5 администрации  предприятия	25 000    20 000 8 000  7 000    24 000	20.1    20.2 25  25    26	70    70 70  70    70
   25 Начислены пособия по временной  нетрудоспособности работникам  предприятия за счет средств  социального страхования	2 400	69	70
   26 Произведены отчисления  ЕСН от  начисленной заработной платы  (суммы рассчитать) и отнесены: 26.1 на затраты  по изготовлению изделия А; 26.2 на затраты  по изготовлению изделия Б; 26.3 на общепроизводственные  расходы; 26.4 на общехозяйственные расходы;	6 500        5 200        3 900        6 240	20.1  20.2  25  26	69  69  69  69
   27 Произведены удержания из заработной  платы работников предприятия: 27.1 налог на  доходы физических лиц;  27.2 по исполнительным  листам	13 900  3 200	70  70	68  76
   28 Перечислены денежные суммы (заработная  плата) на специальный карточный  счет	107 000	55	51
   29 Получены счета-фактуры за коммунальные  услуги и данные расходы отнесены: 29.1 на общепроизводственные  расходы; 29.2 на общехозяйственные  затраты; 29.3 НДС	9 200  7 600 3 024	25  26 19	60  60 60
   30 Получены счета-фактуры за аренду  офиса предприятия: 30.1  стоимость  услуги 30.2  НДС	15 000 2 700	26 19	60 60
   31 Создается ремонтный фонд предприятия  .  Нормативы отчислений отнесены: 31.1 на затраты по изготовлению изделия А; 31.2 на затраты  по изготовлению изделия Б; 31.3 на общепроизводственные  расходы;	540  470  270	20.1  20.2  25	96  96  96
   32 Списываются общепроизводственные  расходы пропорционально  основной зарплате производственных рабочих: 32.1 на затраты  по изготовлению изделия А; (суммы рассчитать) 32.2  на затраты  по изготовлению изделия Б; (суммы рассчитать)	21 000    16 826	20.1    20.2	25    25
   33 Списываются общехозяйственные  расходы пропорционально  основной зарплате производственных рабочих: 33.1 на затраты  по изготовлению изделия А; 33.2  на затраты  по изготовлению изделия Б;	38 000        30 254	20.1  20.2	26  26
   34 По ведомости выпуска готовой  продукции: выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости (суммы рассчитать если остатки незавершенного производства составили  по изделию  А  по изделию  Б): 34.1 изделия А 34.2 изделия Б	15 000 10 000 114 792 98 990	43 43	20.1 20.2
   35 Предъявлены покупателям расчетно-платежные  документы по отгруженной продукции  по рыночной цене с учетом  НДС	413 000	62	90
   36 Одновременно списывается фактическая  себестоимость отгруженной готовой  продукции	297 800	90	43
   37 Начислен НДС от суммы реализуемой продукции (сумму рассчитать)	63 000	90	68
   38 Принята счет-фактура от транспортной  организации за доставку продукции  до покупателя: 38.1  стоимость  услуги 38.2  НДС	14 600 2 628	44 19	60 60
   39 Списываются коммерческие расходы, относящиеся  к реализуемой продукции	14 600	90	44
   40 Выявляется финансовый результат  от продажи продукции (сумму  рассчитать)	37 600	90	99
   41 Поступила частичная оплата за  реализуемую продукцию	360 000	51	62
   42 По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам	372 800	60	51
   43 Определяется сумма НДС, подлежащая  предъявлению к зачету в бюджет	59 900	68	19
   44 По платежным поручениям перечислено  с расчетного счета: 44.1 штраф за  недопоставку продукции покупателю 44.2 пени за  несвоевременную уплату НДС; 44.3  задолженность  по налогам и платежам	6 000  800  74 900	91  91  68	51  51  51
   45 Поступил на расчетный счет  штраф за нарушение условий  поставки материалов	2 950	51	91
   47 По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия	4 700	91	68
   48 Рассчитать сумму налогооблагаемой  прибыли	31 350	Х	Х
   49 Начислен налог на прибыль  (сумму рассчитать)	7 524	99	68
   50 Произведены отчисления в резервный  капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли (сумму рассчитать)	1 191	99	82
   51 В результате инвентаризации  выявлены материалы пришедшие  в негодность по причине несоблюдения  условий их хранения.	1 200	94	10
   52 Сумма недостачи  списана за  счет чистой прибыли предприятия	1 200	99	94
   53  Приобретены акции другого предприятия.  Денежные суммы перечислены   с расчетного счета  предприятия	300 000	58	51
   54. Зачислена заработная плата работникам  на лицевые счета	107 000	70	55
   55. Производится закрытие счета 91 (суммы рассчитать)	22 550	99	91

    
   

   Расчет к операции № 8

   Операция 6 –  итог операции 7 = 12300-11900 = 400

   Расчет к операции № 12

   Операция 10 –  итог операции 11 = 8000-6600=1400

   Расчет к операции № 19

   Операция 17.1 + операция 18.1 = 40500+5600=46100

   Расчет к операции № 21.3

   Операция 21.1 - операция 21.2 = 70000-4000=66000

   Расчет к операции № 21.6

   Операция 21.5 * 18 / 118 = 100300* 18 / 118 = 15300

   Расчет к операции № 21.7

   Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   21.3	66 000	21.5	100 300
   21.4.1	3 500
   21.6	15 300
   	+ 15 500
   Оборот	100 300	Оборот	100 300

   Расчет к операции № 23.1

   Средний % ТЗР = (4600 + операция 14) / (50000 + операция 15) = (4600 + 3300) / (50000 + 65000) = 0,07

   Операция 22.1 *  Средний % ТЗР = 33600 * 0.07 = 2352

   Расчет к операции № 23.2

   Операция 22.2 *  Средний % ТЗР = 32000 * 0.07 = 2240

   Расчет к операции № 23.3

   Операция 22.3 *  Средний % ТЗР = 4800 * 0,07 = 336

   Расчет к операции № 23.4

   Операция 22.4 *  Средний % ТЗР = 3200 * 0,07 = 224

   Расчет к операции № 26.1

   Операция 24.1 * 0.26 = 25000 * 0,26 = 6500

   Расчет к операции № 26.2

   Операция 24.2 * 0.26 = 20000 * 0,26 = 5200

   Расчет к операции № 26.3

   (Операция 24.3 + операция 24.4) * 0,26 = (8000 + 7000) * 0,26 = 3900

   Расчет к операции № 26.4

   Операция 24.5 * 0,26 = 24000 * 0.26 = 6240

   Расчет к операциям  № 32.1, №32.2

   Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	0
   20.1	4 320	32.1	21 000
   22.3	4 800	32.2	16 826
   23.3	336
   24.3	8 000
   24.4	7 000
   26.3	3 900
   29.1	9 200
   31.3	270
   Оборот	37 826	Оборот	37 826
   Сальдо  на 01.02.05	0

    
   

   К_распр = сумма общепроизв. расходов / (операция 24.1 + операция 24.2) = 37826 / (25000+20000) = 0.84

   Операция 32.1 = Операция 24.1 * К_распр = 25000 * 0,84 = 21000

   Операция 32.2 = сумма  общепроизв. расходов - операция 32.1 = 37826 – 21000 = 16826

   Расчет к операции № 33.1

   К_распр = сумма общехоз. расходов / (операция 24.1 + операция 24.2) = 68254 / (25000 + 20000) = 1,52

   Операция 33.1 = Операция 24.1 * К_распр = 25000 * 1,52 = 38000

   Операция 33.2 = сумма  общехоз. расходов - операция 33.1 = 68254 – 38000 = 30254

   Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	0
   7.1	400	33.1	37 500
   7.2	3 500
   11.1	4 300	33.1	30 754
   11.2	2 100
   11.3	200
   20.2	1 260
   20.3	230
   22.4	3 200
   23.4	224
   24.5	24 000
   26.4	6 240
   29.2	7 600
   30.1	15 000
   Оборот	68 254	Оборот	68 254
   Сальдо  на 01.02.05	0

    
   

   Расчет  к операции 34.1  

   Счет 20-1 «Основное производство»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо на 01.01.05	2 800
   22.1	33 600	34.1	114 292
   23.1	2 352
   24.1	25 000
   26.1	6 500
   31.1	540
   32.1	21 000
   33.1	38 000
   Оборот	126 992	Оборот	114 792
   Сальдо  на 01.02.05	15 000

    
   

   Фактическая себестоимость = 2800 + 126992 – 15000 = 114792

   Расчет к операции 37

   Операция 35 * 18 / 118 = 413000 * 18 / 118 = 63000

   Расчет к операции 34.2

   Счет 20-2 «Основное производство»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	2 000
   22.2	32 000	34.2	99 490
   23.2	2 240
   24.2	20 000
   26.2	5 200
   31.2	470
   32.2	16 754
   33.2	30 254
   Оборот	106 990	Оборот	98 990
   Сальдо  на 01.02.05	10 000

    
   

   Фактическая себестоимость = 2000 + 106990 – 10000 = 98990

   Расчет к операции 40

   Счет 90 «Продажи»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   36	297 800	Сальдо на 01.01.05	0
   37	63 000	35	413 000
   39	14 600
   	+37 600
   Оборот	413 000	Оборот	413 000
   		Сальдо на 01.02.05	0

   Расчет к операции 48

   Сумма налогооблагаемой прибыли = прибыль от реализации продукции + прибыль от реализации основных средств - % по кредиту – налог на имущество + штраф, поступающий на расчетный счет от поставщика покупателю – штраф, уплачиваемый поставщикам или покупателям

   Операция 48 = операция 40 + операция 21.7 – операция 13 – операция 47 + операция 45 – операция 44.1 = 37600 + 15500 – 14000 – 4700 + 2950 – 6000 = 31350

   Расчет к операции 49

   Операция 48 * 0,24 = 31350 * 0,24 = 7524

   Расчет к операции 50

   (Операция 48 – операция 49) * 0,05 = ( 31350 - 7524) * 0,05 = 1191

   Расчет к операции 55

   Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	0
   13	14 000	21.5	100 300
   21.3	66 000	45	2 950
   21.4.1	3 500		+22 550
   21.6	15 300
   21.7	15 500
   44.1	6 000
   44.2	800
   47	4 700
   Оборот	125 800	Оборот	125 800
   		Сальдо на 01.02.05	0

    
   

   Счет 01 «Основные средства»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	150 000
   19	46 100	21.1	70 000
   21	70 000	21.2	4 000
   		21.3	66 000
   Оборот	116 100	Оборот	140 000
   Сальдо  на 01.02.05	126 100

    
    
   

   Счет 02 «Амортизация основных средств»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	10 500
   21.2	4 000	20.1	4 320
   		20.2	1 260
   Оборот	4 000	Оборот	5 580
   		Сальдо на 01.02.05	12 080

    
    
   

   Счет 04 «Нематериальные активы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	31 200
   Оборот	0	Оборот	0
   Сальдо  на 01.02.05	31 200

    
    
   

   Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	1 700
   		20.3	230
   Оборот	0	Оборот	230
   		Сальдо на 01.02.05	1 930

    
    
   

   Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	0
   17.1	40 500	19	46 100
   18.1	5 600
   Оборот	46 100	Оборот	46 100
   Сальдо  на 01.02.05	0

    
   

   Счет 10 «Материалы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	54 600
   7.3	8 000	22.1	33 600
   14.1	65 000	22.2	32 000
   15	3 300	22.3	4 800
   16	28 000	22.4	3 200
   		23.1	2 352
   		23.2	2 240
   		23.3	336
   		23.4	224
   		51	1 200
   Оборот	104 300	Оборот	79 952
   Сальдо  на 01.02.05	78 948

    
   

   Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	70 400
   14.2	11 700	43	59 900
   15.2	594
   17.2	7 290
   18.2	1 008
   21.4.2	630
   29.3	3 024
   30.2	2 700
   38.2	2 628
   Оборот	29 574	Оборот	59 900
   Сальдо  на 01.02.05	40 074

   Счет 20А  «Основное производство»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	2 800
   22.1	33 600	34.1	114 792
   23.1	2 352
   24.1	25 000
   26.1	6 500
   31.1	540
   32.1	21 000
   33.1	38 000
   Оборот	126 992	Оборот	114 792
   Сальдо  на 01.02.05	15 000

    
   

   Счет 20Б  «Основное производство»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	2 000
   22.2	32 000	34.2	98 990
   23.2	2 240
   24.2	20 000
   26.2	5 200
   31.2	470
   32.2	16 826
   33.2	30 254
   Оборот	106 990	Оборот	98 990
   Сальдо  на 01.02.05	10 000

    
    
   

   Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	0
   20.1	4 320	32.1	21 000
   22.3	4 800	32.2	16 826
   23.3	336
   24.3	8 000
   24.4	7 000
   26.3	3 900
   29.1	9 200
   31.3	270
   Оборот	37826	Оборот	37 826
   Сальдо  на 01.02.05	0

    
   

   Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	0
   7.1	400	33.1	38 000
   7.2	3 500	33.1	30 254
   11.1	4 300
   11.2	2 100
   11.3	200
   20.2	1 260
   20.3	230
   22.4	3 200
   23.4	224
   24.5	24 000
   26.4	6 240
   29.2	7 600
   30.1	15 000
   Оборот	68 254	Оборот	68 254
   Сальдо  на 01.02.05	0

    
    
   

   Счет 43 «Готовая продукция»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	520 700
   34.1	114 792	36	297 800
   34.2	98 990
   Оборот	213 782	Оборот	297 800
   Сальдо  на 01.02.05	436 682

    
   

   Счет 44 «Расходы на продажу»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	0
   38.1	14 600	39	14 600
   Оборот	14 600	Оборот	14 600
   Сальдо  на 01.02.05	0

    
    
   

   Счет 50 «Касса»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	40 000
   3	5 000	6	12 300
   8	400	10	8 000
   9	8 000
   12	1 400
   Оборот	14 800	Оборот	20 300
   Сальдо  на 01.02.05	34 500

    
    
   

   Счет 51 «Расчетный счет»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	500 000
   2	10 000	4	9 200
   5	100 000	9	8 000
   41	360 000	28	107 000
   45	2 950	42	372 800
   		44.1	6 000
   		44.2	800
   		44.3	74 900
   		53	300 000
   Оборот	472 950	Оборот	878 700
   Сальдо  на 01.02.05	94 250

    
   

   Счет 55

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	0
   28	107 000	54	107 000
   Оборот	107 000	Оборот	107 000
   Сальдо  на 01.02.05	0

    
    
   

   Счет 58 «Финансовые вложения»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо  на 01.01.05	50 000
   53	300 000
   Оборот	300 000	Оборот	0
   Сальдо  на 01.02.05	350 000

    
    
   

   Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	372 800
   42	372 800	14.1	65 000
   		14.2	11 700
   		15.1	3 300
   		15.2	594
   		17.1	40 500
   		17.2	7 290
   		18.1	5 600
   		18.2	1 008
   		21.4.1.а	3 500
   		21.4.2	630
   		29.1	9 200
   		29.2	7 600
   		29.3	3 024
   		30.1	15 000
   		30.2	2 700
   		38.1	14 600
   		38.2	2 628
   Оборот	372 800	Оборот	193 874
   		Сальдо на 01.02.05	193 874

    
   

   Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   Сальдо на 01.01.05	0	Сальдо на 01.01.05	0
   21.5	100 300	41	360 000
   35	413 000
   Оборот	513 300	Оборот	360 000
   Сальдо  на 01.02.05	153 300

    
   

   Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	110 700
   4	9 200	5	100 000
   		13	14 000
   Оборот	9 200	Оборот	114 000
   		Сальдо на 01.02.05	215 500

    
    
   

   Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	74 900
   43	59 900	21.6	15 300
   44.3	74 900	37	63 000
   		27	13 900
   		47	4 700
   		49	31 350
   Оборот	134800	Оборот	128 250
   		Сальдо на 01.02.05	68 350

    
    
   

   Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	42 700
   25	2 400	26.1	6 500
   		26.2	5 200
   		26.3	3 900
   		26.4	6 240
   Оборот		Оборот	21 840
   		Сальдо на 01.02.05	62 140

    
   

   Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	107 000
   27.1	13 900	24.1	25 000
   27.2	3 200	24.2	20 000
   54	107 000	24.3	8 000
   		24.4	7 000
   		24.5	24 000
   		25	2 400
   Оборот	124 100	Оборот	86 400
   		Сальдо на 01.02.05	69 300

    
    
   

   Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	0
   6	12 300	7.1	400
   10	8 000	7.2	3 500
   		7.3	8 000
   		8	400
   		11.1	4 300
   		11.2	2 100
   		11.3	200
   		12	1 400
   		16	28 000
   Оборот	20 300	Оборот	48 300
   		Сальдо на 01.02.05	28 000

    
    
   

   Счет 75  «Расчеты с учредителями»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	0
   1	40 000	2	10 000
   		3	5 000
   Оборот		Оборот	15 000
   Сальдо  на 01.02.05	25 000

    
    
   

   Счет 76  «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	0
   		27	3 200
   Оборот		Оборот	3 200
   Сальдо  на 01.02.05

    
    
   

   Счет 80 «Уставный капитал»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	265 100
   		1	40 000
   Оборот	0	Оборот	40 000
   		Сальдо на 01.02.05	305 100

    
    
   

   Счет 82 «Резервный капитал»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	134 800
   		50	1191
   Оборот	0	Оборот	1191
   		Сальдо на 01.02.05	135 991

    
    
   

   Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	301 500
   Оборот		Оборот	301 500
   		Сальдо на 01.02.05	0

    
    
   

   Счет 90 «Выручка»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	0
   36	297 800
   37	63 000	35	413 000
   39	14 600
   40	37 600
   Оборот	413 000	Оборот	413 000
   		Сальдо на 01.02.05	0

    
   

   Счет 91 «Прочие расходы»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	0
   13	14 000	21.5	100 300
   21.3	66 000	45	2 950
   21.4.1.б	3 500	55	22 550
   21.6	15 300
   21.7	15 500
   44.1	6 000
   44.2	800
   47	4 700
   Оборот	125 800	Оборот	125 800
   		Сальдо на 01.02.05	0

    
   

   Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	0
   51	1 200	52	1 200
   Оборот	1 200	Оборот	1 200
   		Сальдо на 01.02.05	0

    
    
   

   Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	0
   		31.1	540
   		31.2	470
   		31.3	270
   Оборот	0	Оборот	1 280
   		Сальдо на 01.02.05	1 280

    
   

   Счет 99  «Сальдо прибылей и убытков»

   Дебет		Кредит
   Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
   		Сальдо на 01.01.05	0
   49	7 524	21.7	15 500
   50	1 191	40	37 600
   52	1 200
   55	22 550
   Оборот	32 465	Оборот	53 100
   		Сальдо на 01.02.05	20 635

    
    
   

    
   

    Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Глобус» за январь 2005 г

   № счета	На 01.01.05		Обороты		На 01.02.05
   	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
   01	150000	0	116100	140000	126100	0
   02	0	10500	4000	5580	0	12 080
   04	31200	0	0	0	31 200	0
   05	0	1700	0	230	0	1930
   08	0	0	46100	46100	0	0
   10	54600	0	104300	79952	78948	0
   19	70400	0	29574	59900	40074	0
   20А	2800	0	126992	114792	15000	0
   20Б	2000	0	106990	98990	10000	0
   25	0	0	37826	37826	0	0
   26	0	0	68254	68254	0	0
   43	520700	0	213782	297800	436682	0
   44	0	0	14600	14600	0	0
   50	40000	0	14800	20300	34500
   51	500000	0	472950	878700	94250	0
   55	0		107000	107000	0	0
   58	50000	0	300000	0	350000	0
   60	0	372800	372800	193874	0	193874
   62	0	0	513300	360000	153300	0
   68	0	74900	134800	104424	0	44524
   66	0	110700	9200	114000	0	215500
   69	0	42700	2400	21840	0	62140
   70	0	107000	124100	86400	0	69300
   71	0	0	20300	48300	0	28000
   75	0	0	40000	15000	25000	0
   76	0	0	0	3200	0	3200
   80	0	265100	0	40000	0	305100
   82	0	134800	0	1191	0	135991
   84	0	301500	0	0	0	301500
   90	0	0	413000	413000	0	0
   91	0	0	125800	125800	0	0
   94	0	0	1 200	1200	0	0
   96	0	0	0	1280	0	1280
   99	0	0	32465	53100	0	20635
   ИТОГО	1421700	1421700	3552633	3552633	1395054	1395054

    
   

                    
    
    
   

   БАЛАНС

                     на 1 февраля 2005 г.

   Организация _______________________________________________________________________________________________________________по ОКПО

   Идентификационный номер налогоплательщика                                                                                                 ИНН

   Вид деятельности ______________________________________________________________________по ОКДП

   Организационно-правовая форма / форма собственности _____________________________________________

   _____________________________________________________________________________по ОПФ/ОКФС

   Единица измерения: тыс. руб. (ненужное зачеркнуть)                                                                                                           по ОКЕИ

   Адрес: ________________________________________________________________________________________

                                                             Дата утверждения

                                                              Дата отправки (принятия)

   АКТИВ	Код показателя		На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
   1	2		3		4
   I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные  активы	110		29 500		29 270
   Основные  средства	120		139 500		114 020
   Незавершенное строительство	130
   Доходные  вложения в материальные ценности	135
   Долгосрочные  финансовые вложения	140		50 000		350 000
   Отложенные  налоговые активы	145
   Прочие  внеоборотные активы	150
   	151
   ИТОГО по разделу I	190		219 000		493 290
   II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210		580 100		540 630
   в том числе:     сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	211		54 600		78 948
   животные  на выращивании и откорме	212
   затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)	213		4 800		25 000
   готовая продукция  и товары для перепродажи	214		520 700		436 682
   товары отгруженные	215
   расходы будущих  периодов	216
   прочие запасы и затраты	217
   Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	220		70 400		40 074
   Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
   в том числе:     покупатели  и заказчики	231
   Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	240				178 300
   в том числе:     покупатели  и заказчики	241				153 300
   Краткосрочные финансовые вложения	250
   Денежные  средства	260		540 000		128 750
   Прочие  оборотные активы	270
   ИТОГО по разделу II	290	1 190 500				887 754
   БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	1 409 500				1 381 044
   ПАССИВ	Код показателя			На начало отчетного периода		На конец  отчетного периода
   III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
   Уставный  капитал	410			265 100		305 100
   Собственные акции, выкупленные у акционеров	411			-		-
   Добавочный  капитал	420			-		-
   Резервный капитал	430			134 800		135 991
   в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
   резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432			134 800		135 991
   Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	470			301 500		322 135
   	475
   ИТОГО по разделу III	490			701 400		763 226
   IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
   Отложенные  налоговые обязательства	512
   Прочие  долгосрочные обязательства	520
   ИТОГО по разделу IV	590			-		-
   V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
   Займы и кредиты	610			110 700		215 500
   Кредиторская  задолженность	620			597 400		401 038
   в том числе: поставщики и  подрядчики	621			372 800		197 074
   задолженность перед персоналом организации	624			107 000		69 300
   задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	625			42 700		62 140
   задолженность по налогам и сборам	626			74 900		44 524
   прочие  кредиторы	628					28 000
   Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов	630
   Доходы  будущих периодов	640
   Резервы предстоящих расходов	650					1 280
   Прочие  краткосрочные обязательства	660
   ИТОГО по разделу V	690			708 100		617 818
   БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700			1 409 500		1 381 044

    
    
   

    
   

   ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

                                                                           на 1 февраля 2005 г      КОДЫ

   _____________________             0710002

                                                    Форма № 2 по ОКУД

                                                  Дата (число, месяц, год)

   Организация ________________________________________________________________________ по ОКПО

   Идентификационный номер плательщика ___________________________________________________ ИНН

   Вид деятельности ____________________________________________________________________ по ОКДП

   Организационно-правовая форма собственности ___________________________________________________

                                                         по ОКОПФ/ОКФС     

   Единица измерения: тыс.руб. (ненужное зачеркнуть)                                                                   по ОКЕИ    384/385 
    
   

   Показатель		За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
   Наименование	Код строки
   1	2	3	4
   Доходы  и расходы по обычным вилам деятельности Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) прочая реализация	010  011	350 000
   Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	297 800
   Прочая  реализация	021
   Валовая прибыль	029	52 200
   Коммерческие  расходы	030	14 600
   Управленческие  расходы	040	-
   Прибыль (убыток) от продаж	050	37 600
   Прочие  доходы и расходы Проценты к  получению	060	-
   Проценты к уплате	070	-
   Доходы  о участия в других организациях	080	-
   Прочие  операционные доходы	090	87 950
   	091
   Прочие  операционные расходы	100	94 200
   	110
   Внереализационные доходы	120
   	121
   Внереализационные расходы	130	31 350
   	131
   Прибыль (убыток) до налогообложения	140
   Отложенные  налоговые активы	141	7 524
   Отложенные  налоговые обязательства	142
   Текущий налог на прибыль	150	23 826
   	180
   Чистая  прибыль (убыток) отчетного  периода	190
   СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые  обязательства (активы)	200
   Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
   Разводненная  прибыль (убыток) на акцию	202

   Заключение

         Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:

         -точный  расчет заработной платы каждого   работника  в  соответствии  с количеством и качеством затраченного труда,  действующими  формами  и системами его оплаты;

         -правильный  подсчет удержаний из заработной  платы;

         -контроль  за дисциплиной труда, использованием  времени  и  выполнением  норм   выработки   рабочими,   своевременным   выявлением    резервов дальнейшего  роста  производительности  труда,  расходованием   фонда заработной платы (фонда потребления) и т.п.;

         -правильное  начисление  и  распределение   по   направлениям   затрат  отчислений на социальное страхование  и отчислений в  Пенсионный  фонд РФ.

         Переход  к  рыночным  отношениям  экономики  России,  в  которой   ранее  господствовала централизованная система  планирования и  управления,  требует  переработки системы бухгалтерского учета, отчетности, контроля,  анализа,  а также приобретения профессиональных навыков и  умения  работников  принимать правильные и эффективные управленческие решения.

         Учет  труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль  за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в  фонд заработной платы и выплаты социального характера. 
   

   Библиографический список.

   1. Астахов, В.П., Бухгалтерский (финансовый) учёт [Текст]: учебник / В.П. Астахов - 7-е изд., - М.: МЦФЭР,2006. – 686 с.
   2. Белов, А.Н., Бухгалтерский учёт в бюджетных учреждениях [Текст]: учебник / А.Н. Белов - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. Экзамен,2005. – 315 с.
   3. Бабаев, Ю.А., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Ю.А. Бабаев - М.: Юнити, 2002. – 246 с.
   4. Козлова, Е.П., Отпуск. Учёт труда и заработной платы [Текст] / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт. – 2001. - № 1  – С. 40-47.
   5. Вещунова, Л.Ф., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Л.Ф. Вещунова -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2006. – 217 с.
   6. Врублёвский, Н.Д., Учёт расчётов по оплате труда [Текст]: практическое руководство / Н.Д. Врублёвский - М.: Бухгалтерский учёт, 2000. – 31 с.
   7. Тимков, И.Е., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / И.Е. Тимков-5-е изд., перераб. и доп. - Минск.: Высшая школа, 2001. – 168 с.
   8. Вещунова, Л.Ф., Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Л.Ф. Вещунова -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 221 с.
   9. Волков, Н.Г., Руководство по бухгалтерскому учёту на предприятиях [Текст]: учебник / Н.Г. Волков- М.: Бизнес-карта, 2000. – 155 с.