Учет доходов и расходов кредитной организации. финансовый результат и использование прибыли

Частное образовательное учреждение

среднего  профессионального образования

«Колледж  права и экономики» 
 
 
 
 

Курсовая  на тему:

«Учет доходов и расходов КО. Учет финансовых результатов и использование прибыли.» 
 
 

                                                            Выполнил: студент группы Б-334

                                                                  Павлова Ю.Р.                                              Проверил: преподаватель

                                                                    Кондратов М.В.

                                                       «_____»____________2011 г.

                                                (____________) 
 
 
 

г. Челябинск 2011 г. 

 

Содержание

Введение

1. глава

 Учет доходов  и расходов КО.

1. Понятие доходов КО.
2. Учет доходов КО.
3. Понятие расходов КО.
4. Учет расходов КО.

2. глава

Учет финансовых результатов и использование  прибыли.

1. Понятиеи учет финансовых результатов
2. Понятие,учет и использование прибыли.

Заключение

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Управление  современными коммерческими банками  относится к одной из наиболее сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании  полной и достоверной информации о формировании ресурсов банка, об их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых  результатах.

     В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических  субъектов, расширением внешнеэкономических  и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового  состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов  и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены  работать в условиях повышенных рисков, и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с  недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов  и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов  и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния  банка.

     Анализ  доходов и расходов коммерческого  банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, так как любое  предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства, к которым  мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный учет расходов и доходов банка, на котором в  последствии строится отчет о  прибылях и убытках, должен своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке, и предупреждать лишние потери, при этом стремится к увеличению прибыли.Учет расходов банка занимает большое место в системе бухгалтерского учета, так как вся деятельность коммерческого банка так или  иначе связана с расходами, без  которых невозможно функционирование ни одного предприятия.

Учет доходов  и расходов КО.

1. Понятие доходов кредитной организации.

Право кредитной  организации на получение дохода обусловлено конкретным договором  или должно быть подтверждено иным соответствующим образом. Кроме  того, доход в бухгалтерском учете  будет признан в том случае, если может быть определена сумма  дохода и будет отсутствовать  неопределенность в его получении, а также если в результате конкретной операции от кредитной организации  к покупателю перешло право собственности  на поставляемый актив или банком оказана услуга. Все эти условия  должны быть соблюдены и для признания  в бухгалтерском учете процентного  дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств, по приобретенным  долговым обязательствам (включая векселя  третьих лиц), по операциям займа  ценных бумаг, а также доходов  от предоставления за плату во временное  пользование (владение и пользование) других активов.

    В кредитной организации должна быть принята методика оценки, в соответствии с которой на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию) должны признаваться отсутствие или наличие неопределенности в получении указанных доходов.

    По  ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к 1-й или 2-й категории качества, получение  доходов признается определенным (вероятность  получения доходов является безусловной  и (или) высокой).

    По  ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к 4-й или 5-й категории качества, получение  доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

    По  ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к 3-й категории  качества, как было сказано выше, принцип признания определяет сама кредитная организация и закрепляет это решение в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется  ко всем без исключения ссудам, активам (требованиям) 3-й категории качества. 

    Примечание. Кредитные организации ведут  учет по методу начисления, признавая  доходы и расходы по факту их совершения и в том периоде, к которому они относятся, а не по факту их оплаты. 

    В случае ухудшения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации  в более низкую категорию качества, доходы по которой определяются как  проблемные или безнадежные, то есть возникает неопределенность в получении  дохода, кредитная организация должна определить, что делать с суммами  процентных доходов, которые начислены, но фактически не получены на дату переклассификации, - продолжать признавать их в начисленном  размере или списывать со счетов доходов. Если кредитная организация  решила продолжать их признавать, то требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих  балансовых счетах. Под такие требования создается резерв на возможные потери по ставке фактического резерва, определенного  для основного долга.

    В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации  в более высокую категорию  качества, по которой вероятность  получения доходов является безусловной  и (или) высокой и в связи с  этим неопределенность в получении  доходов отсутствует, кредитная  организация начисляет и признает доходы по всем суммам, причитающимся  к получению на дату переклассификации (включительно).

    Доходы  по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг  признаются в бухгалтерском учете  при одновременном соблюдении условий, указанных выше в пунктах "а", "б" и "г".

    Доходы  по конкретным операциям поставки (реализации) активов (доходы в форме увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг) определяются как разница между балансовой стоимостью активов и выручкой от реализации и признаются в бухгалтерском  учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) активы независимо от договорных условий оплаты (аванс, задаток, отсрочка, рассрочка). С целью полного, достоверного и своевременного отражения в  бухгалтерском учете доходов  от поставки (реализации) активов (за исключением  купли-продажи иностранной валюты) применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации).

    Если  в отношении денежных средств  или иных активов, фактически полученных кредитной организацией, не исполняется  хотя бы одно из условий (критериев), перечисленных  выше, то в бухгалтерском учете  должно признаваться обязательство (в  т.ч. в виде кредиторской задолженности), а не доход.

    Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.

    Сроки и периоды признания должны быть установлены кредитной организацией для каждого вида доходов и  закреплены в учетной политике. 

Особенности признания  процентных доходов 

    Процентные  доходы от операций по размещению денежных средств, включая:

    - денежные  средства на банковских счетах (в т.ч. корреспондентских счетах), открытых в других кредитных  организациях;

    - доходы  от операций займа ценных бумаг;

    - доходы  по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их  выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового  обязательства, отражаются с учетом  следующих условий.

    Все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие  дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной  выше даты, подлежат отнесению на доходы в последний рабочий день месяца.

    Начисленные проценты, получение которых признается определенным, должны относиться на доходы в день, предусмотренный условиями  договора для их уплаты должником (заемщиком), или в последний рабочий день месяца. Определить это следует в  учетной политике банка.

    Признаваемые  проценты должны отражаться следующим  образом.

    Если  по условиям договора они подлежат уплате в течение месяца, например 25-го числа каждого месяца, то 25-го числа каждого месяца начисленные  проценты подлежат отнесению на доходы. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат проценты, начисленные с 26-го числа по последний  календарный день месяца.

    При этом в учете производятся бухгалтерские  записи.

    В период признания:

    В случае повышения качества ссуды, долгового  обязательства (векселя) бухгалтерский  учет начисленных процентов осуществляется в порядке, описанном выше.

    Процентные  доходы по операциям размещения денежных средств, признанные неопределенными, должны отражаться на счетах по учету  доходов по факту получения денежных средств. До момента получения денежных средств в погашение задолженности  учет начисленных процентов ведется  на внебалансовом счете 916 "Задолженность  по процентным платежам по основному  долгу, не списанному с баланса".

    Порядок начисления процентов во внебалансовом  учете аналогичен порядку начисления их на балансе: в день, предусмотренный  условиями договора для их уплаты должником (заемщиком), и в последний  рабочий день месяца. Отражается бухгалтерской  проводкой:

    Дт 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса"

    Кт 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи".

    Погашение просроченной задолженности осуществляется следующим образом. Сначала погашаются требования по процентам, начисленным  по балансовым счетам:

    Дт  банковский счет клиента, касса, корреспондентский  счет кредитной организации.

    При ухудшении качества ссуды, долгового  обязательства (в т.ч. векселя) бухгалтерский  учет начисленных процентов осуществляется в порядке, описанном выше. 

Доходы от выполнения работ (оказания услуг) 

    Доходы  от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе  доходов от банковских операций и  других сделок, так и в составе  операционных и прочих доходов (в  т.ч. в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора), должны отражаться в учете на дату принятия работы (оказания услуги), определенную условиями  договора (в т.ч. как день уплаты) или подтвержденную иными первичными документами. При этом осуществляются следующие бухгалтерские записи.