то в конце 80-х – 90 млрд. рублей: увеличение в 18 раз.

          После развала Союза масштабы теневой экономики напоминали постреволюционные времена. От самого начала переходного периода Украина в числе других стран мира столкнулась с проблемой теневой экономики - неконтролированного обществом производства, деления, обмена и потребления товарно-материальных ценностей и услуг, то есть скрываемых от органов государственного управления и общественности социально-экономических отношений между отдельными гражданами и социальными группами.          

         В 1992 – 1994 гг. сказочные клады осуществлялись на всем - на бензине, сахаре, металле. Со временем началась приватизация. Приватизация государственных предприятий, как таковая, фактически началась в Украине не в июне 1992 года, как указывают в официальных материалах, а с момента образования в 1987 году, так называемых малых кооперативов, большинство из которых организовывались при государственных промышленных предприятиях. Создание малых кооперативов оказалось очень удобной формой перекачивания государственных средств в частные руки. До начала июня 1994 года в Украине было приватизировано около 70% всех предприятий промышленности и сферы услуг. Многими реформаторами настолько высокие темпы расцениваются как колоссальный успех реформ. Однако вместе с количественными показателями необходимо указать и качественные изменения. С самого начала массовая приватизация в Украине представляла собой колоссальную спекулятивную операцию, приведшую к криминализации экономики, невиданному социальному расслоению и появлению враждующих социальных групп. Криминализация - с одной стороны, отображение социально-экономической и политической ситуации в стране, с другой стороны – тесно связана с моделью приватизации[2,c.332].

          Борьба с организованной преступностью и коррупцией, объявленная Л.Кучмой после его избрания Президентом Украины, имела объективные предпосылки, была своевременной и крайне необходимой. В 1994 году теневой сектор, по оценкам экспертов, составлял до 40% экономики Украины. Рэкетирские группировки взяли под контроль большинство новых субъектов хозяйствования, значительную часть государственных предприятий. Транснациональные кланы существенно влияли на раздел ликвидной продукции украинского рынка. Ежегодно из Украины нелегально вывозилось до 3 млрд. долларов США, что составило в 1993 году почти 50% легального экспорта. Государственный аппарат, в том числе и его «силовые институты», все больше сращивался с полукриминальными кланами, утрачивал иммунитет защиты против криминальной коррозии. Коррупция и злоупотребления властью поразили и высшие государственные эшелоны. Фактически, в Украине сформировался не только «теневой сектор» в экономике, но и параллельная нелегальная власть, которая возрастала и начинала дублировать наиважнейшие функции государства. В период с июля 1994 по январь 1995 года ни одной из проблем не уделялось столько внимания Президентом, как противодействию мафионизации общества[10,c.86]. 

1.3. Механизм  функционирования теневой экономики 

     Существует  два класса функционирования теневой  экономики: основной и вспомогательный механизмы. При основном присутствует «объект эксплуатации», в роле которого выступает крупное предприятие или государство.

     Этапы функционирования теневой экономики:

     Первая: когда на предприятиях создаются товарищества с ограниченной ответственностью (или акционерные общества закрытого типа и т.п.), в число учредителей которых входят руководящие работники базового предприятия. В связи с закупкой ресурсов оборудования по завышенным ценам, чем при прямых поставках, члены товарищества в результате увеличивают свой доход. Эта схема действует в обе стороны - продажа излишков сырья и материалов на сторону тоже осуществляется при посредничестве этих организаций, имеющих и здесь свой процент дохода.

     Вторая: на базе предприятия создается коммерческая структура, которая арендует у базового предприятия производственные мощности, при этом выпускает продукцию, аналогичную продукцию завода. В сбыте этой продукции задействованы сотрудники отделов сбыта завода, поэтому осуществляются наиболее выгодные заказы «параллельному предприятию».

     Третья: Базовое предприятие представляет собой НИИ (научно-исследовательские институт), получающие средства на проведение научно-исследовательских работ из государственного бюджета. Указанные средства переводятся с бюджетного счета предприятия на депозитный счет коммерческого банка. По истечении, обусловленного депозитным договором и временем выполнения плана научно-исследовательских работ, срока деньги выплачиваются реальным исполнителям, бюджетный и депозитный счета “расчищаются”, а депозитный процент перечисляется в соответствующую коммерческую структуру, где были задействованы так называемые “научные работники”[11,c.265].

          В настоящее время  регистрируемый уровень деловой активности не позволяет большинству предприятий промышленности, строительства и транспорта сохранять производственные мощности. При включении затрат на их содержание и эксплуатацию в цену продукции приводит к ее резкому удорожанию, вследствие чего частой практикой стали заказы на приобретение продукции через «малые предприятия», действующие при базовом предприятии.

         Общая структура любой финансово-хозяйственной группировки, ведущей совместную “теневую” деятельность, обычно включает: банк, связи, предприятия, осуществляющие торгово-посреднические и производственные операции, «службу безопасности».

Чтобы решить проблему временной неплатежеспособности их партнеров проводят свою деятельность через несколько фирм. Неплатежи “сбрасываются” на одно из предприятий, которое и специализируется на их “расшивке”. При помощи разветвленной структуры основной группе собственников легче контролировать поведение своих партнеров (реорганизации и переделы собственности в группировках происходят регулярно).

          Банк, в свою очередь, позволяет оперативно переводить безналичные деньги в наличные и наоборот. Обычные охранники, и спортивные секции, финансируемые группировкой, и “крыша” государственных органов управления – все это является «службой безопасности».

          Регистрируемый сейчас уровень  деловой активности не позволяет  большинству предприятий промышленности, строительства и транспорта хотя  бы сохранять производственные  мощности. Попытка включить затраты на содержание и эксплуатацию их в цену продукции приводит к ее резкому удорожанию, вследствие чего чуть ли не официальной практикой стали заказы на производство услуг через “малые предприятия”, действующие при базовом предприятии. Таков сегодняшний механизм “проедания” основных доходов [13,c.17].

 2 ОЦЕНКА МАСШТАБОВ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ

2.1Определение масштабов теневой экономики 

         В современном мире с проблемой тенизации экономических процессов сталкиваются почти все страны. Объемы теневого сектора в экономически развитых странах мира содержатся на уровне, что не имеет существенного влияния на социально-экономические процессы в обществе (5-12% ВВП). При размерах теневого сектора в 30% ВВП наступает критическая граница, превышение которой свидетельствует о функционировании в стране воспроизводительной системы теневых экономических отношений .Среди стран Центральной и Восточной Европы и на постсоветском пространстве за масштабами теневого сектора Украина, к сожалению, и дальше удерживает одну из главных позиций. Оценки масштабов теневой экономики в Украине колеблются в границах от 40 до 80% ВВП в зависимости от метода оценки (например, на основе спроса на деньги или потребления электроэнергии) [16,c.12].

Основополагающей  задачей государственной политики является максимальная концентрация усилий всех ветвей власти на комплексном выполнении радикальных экономических, правовых, организационных и силовых мероприятий по решительному пресечению коррупции и теневой экономической деятельности. По экспертным оценкам на данный момент доля теневой экономики фактически равна официальной. Возрос масштаб нелегального экспорта капитала и внебанковского денежного обращения: если в 1994 г. доля неконтролируемой денежной массы составляла 24,7 %, то сейчас — 44,4 % или 8,6 млрд. грн. [2,c.345].

     Реальные  масштабы теневой экономики оценить  непросто. Национальный банк Украины  дает одни цифры, Госфинмониторинг —  другие, Министерство экономики Украины  — третьи. Независимые аналитики  имеют свои данные.Не смотря на могущественную экономику и огромный интеллектуальный потенциал, развитые страны мира определяют объём своей теневой экономики с погрешностью в несколько десятков процентов.

     Определением  масштабов теневой экономики  занимались такие западные ученые, как  П.Гутман, Е.Фейг, Л.Дрекслер, Д.Блейдс (США), Я.Арвай (Венгрия), Б.Даллаго (Италия). К российским ученым, которые исследовали данные вопросы, можно отнести Т.Корягину, С.Глинкину, В.Дадалко, Д.Пешко и др.

     Рассматривая  страны с разным уровнем развития, очень трудно разработать единый стандарт по четкому определению теневой экономики для международных сравнений. По-разному в странах относятся к различным видам деятельности в отношении их законности. Первыми, кто предложил определенные методы оценки масштабов теневой экономики, были П.Гутман и Е.Фейг. с того времени предлагалось много разнообразных методик оценки масштабов теневой экономики.

     Для выбора конкретного метода измерения  масштабов теневой экономики  необходимо проанализировать информацию, полученную через статистическую отчетность или через специально организованные исследования теневой экономики. Вместе с тем понятно, что получить достоверную информацию с целью оценки масштабов теневой экономики невозможно[9,c.238].

     Западные  ученые разделили основные методы оценки теневой экономики на две группы: микро методы (прямые методы) и макро методы (опосредованные методы).

К микрометодам относят:

• анализ записей в налоговых книгах, который заключается в изучении документации по учету лиц, уклоняющихся от уплаты налогов;
• опрос населения и экспертов об участии в неформальной экономической деятельности;
• метод товарных потоков, когда изучается путь товаров и услуг производителя к потребителю, а также сопоставляются данные по ресурсам товаров и услугам и их использованию.

В макрометоды включают:

• выявление расхождений в разных статистических данных путем сравнения доходов рассчитанных разными способами, а также путем сравнения зарегистрированных доходов и расходов;
• измерение масштабов теневой экономики по показателю занятости, которое базируется на предположении, что уменьшение официального сектора экономики обусловлено переливом трудовых ресурсов в неофициальный, то есть  в теневой сектор;
• монетарные методы - анализ спроса на наличность, исследование удельного веса вне банковского обращения наличности, анализ и определение объемов денежных операций и соглашений;
• структурный метод, базирующийся на подсчете размеров теневой экономике в разных сферах производства с дальнейшим сведением показателей и определением доли теневой экономики в ВВП;
• метод мягкого моделирования, основывающийся на исчислении и сравнении таких факторов, как: уровень налогообложения; этика по уплате налогов и уровень государственного регулирования; уровень занятости; продолжительность рабочей недели; количество иностранных работающих в процентах к общей численности занятых.

     Макрометоды - это методы непрямых оценок, базирующиеся на полученных из разных источников данных, которые проходят сравнительный анализ, а также на информации о различных явлениях, обусловливающих теневую экономику. Эти данные затем распространяются на весь исследуемый объект.

     Выбор методов зависит от каждой конкретной ситуации. В условиях отсутствия статистического материала лучше комбинировать несколько методов. Вместе с тем как микрометоды, так и макрометоды имеют свои преимущества и недостатки. К преимуществам микрометодов относится возможность избежать осложнения от агрегирования (сведения) исследуемых показателей. Из недостатков микрометодов можно отметить субъективную оценку  деятельности исследуемого экономического субъекта и сложность получения информации о ней. Преимуществом макрометодов является возможность получить более достоверные данные о масштабах теневой экономики путем сравнительного анализа полученной информации об отдельных факторах или явлениях. Такая информация дает представление об относительных масштабах и тенденциях распространения  теневой деятельности, в пределах определенной группы исследуемого предмета, которое потом можно экстраполировать на весь исследуемый объект. К недостаткам макрометодов относят агрегирование показателей, которое дает завышенные результаты, а также влияние на них других факторов, не имеющих ни какого отношения к теневой экономике, например, демографической ситуации в стране. Макроэкономические методы используются шире потому, что микроэкономические методы требуют дополнительного привлечения специалистов в области социологии, психологии и др.

     Также распространен балансовый метод, который основывается на сопоставлении между собой таких взаимосвязанных  показателей, как доходы и расходы, количество ресурсов и их использование. Качество результатов зависит от числа сопоставляемых взаимосвязанных показателей. В Украине он может быть использован как баланс продаж алкогольной продукции. Важно отметить, что полученные по этому методу натуральные показатели и стоимостные очень отличаются. Такая разница и будет показателем для определения масштабов теневой экономики.

     К непрямым методам оценки масштабов  теневой экономики можно отнести  использование данных обследования занятости, численности занятых с регулярным дополнительным доходом. По этому методу, основанному на информации из разных источников об отдельных фактах или явлениях, при сопоставлении данных можно получить определенное представление об относительных масштабах и тенденциях их распространения в пределах определенной исследуемой группы. Затем эти данные можно распространить на всю совокупность исследуемых единиц или явлений.