Структурный анализ активов и пассивов организации

       Основным  видом деятельности ООО «П-Оптик» является оптовая торговля  мягкими  контактными линзами (МКЛ) и средствами по уходу за ними (растворами, каплями, таблеткам) зарубежных компаний «Bausch&Lomb» и «Maxima».

       В настоящее время на российском рынке  контактной коррекции присутствуют практически все крупнейшие мировые  производители контактных линз и средств по уходу за ними. Отечественные производители представлены значительно меньше. По количеству носителей контактных линз Россия сильно отстает от других стран. В нашей стране контактными линзами пользуется лишь 1% населения, тогда как в странах Европы – 5-8%, а в США – 12%. Причина столь низкого показателя объясняется тем, что население России недостаточно информировано и финансово обеспечено для массового развития данного направления. Однако рынок развивается, причем весьма динамично – ежегодный прирост составляет 30-40%.

       ООО «П-Оптик» приобретает товар у  фирм-импортеров. Клиентами организации  являются крупные и мелкие оптовики, а также оптики и кабинеты контактной коррекции в Москве и в регионах России.

       Реализация  МКЛ и средств по уходу за ними имеет ряд особенностей с точки зрения обложения НДС. Реализация МКЛ не облагается НДС как реализация медицинских товаров, включенных в соответствующий перечень, утвержденный правительством РФ (гл.21 НК РФ, ст.149,п.2,пп.1). Реализация средств по уходу за МКЛ облагается НДС 10% как реализация  изделий медицинского назначения (гл.21 НК РФ, ст.164, п.2, пп.4).

       Организация начала свою деятельность  с 2000г. За это время  организация добилась увеличения объема продаж в несколько раз. Выручка от продаж за 2007г. – 67,2 тыс. рублей, в 2008г. - 105,6 тыс. рублей, что на 57,15% больше, чем в 2007г. При этом на МКЛ и средства по уходу приходится в среднем по 50% от общей суммы выручки.

       С начала своей деятельности и до момента  проведения анализа ООО «П-Оптик» для финансирования своей деятельности не использовало  долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

       Среднесписочная численность персонала ООО «П-Оптик» за период 2000 – 2008 гг. не превышала 13 человек.

       В соответствии с федеральным законом  от 14.06.1995г. №88-ФЗ (в ред. 21.03.2002) «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» ООО «П-Оптик» относится к субъектам малого предпринимательства.

       В соответствии с «Основными критериями деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке», утвержденными Постановлением правительства РФ №1355 от 7.12.94 г. бухгалтерская отчетность ООО «П-Оптик» за 2007, 2008 гг. подлежит обязательной аудиторской проверке, т.к. выручка  превышает 500 000 МРОТ.

       В апреле 2007г. и марте 2008г. такие проверки были проведены. По результатам проверки бухгалтерская отчетность организации за 2007, 2008 гг. признана достоверной.

       Для автоматизации бухгалтерского учета  организация использует программы компании «Инфин»: «1С Бухгалтерия», «Торговый дом», «Зарплата».

       Структурно  ООО «П-Оптик» состоит из одного – общего отдела.

       Учетная политика ООО «П-Оптик» отвечает требованиям  Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-Фз «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н., Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (ПБУ 1/98). Утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60Н.

     Так как ООО «П-Оптик» является малым предприятием и не применяет упрощенную систему налогообложения, то в составе годовой бухгалтерской отчетности предприятие предоставляет налоговым органам форму №1 «Бухгалтерский баланс» и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 10.03.99г.  №19н и итоговую часть аудиторского заключения. Формы №3 «Отчет об изменениях капитала»,  №4 «Отчет о движении денежных средств» и №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» не предоставляются, т.к. отсутствуют соответствующие данные (в соответствии с «Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности», утв. Приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н).

     Финансовая (бухгалтерская)  отчетность ООО  «П-Оптик» будет являться основным источником информации для проведения  анализа и оценки финансовой  деятельности рассматриваемой организации.

2.2. Анализ структуры  и динамики активов   предприятия.

           Финансовое состояние организации выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств организации и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.

       Целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств  предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный  анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.

       Структурному  анализу предшествует общая оценка динамики активов предприятия, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (например, выручки от продаж, прибыли от продаж или чистой прибыли).

       Сопоставление темпов прироста для ООО “П-Оптик” приведено в таблице 2.1. Источником информации являются: “Бухгалтерский баланс за 2008 год” (приложение 1) и “Отчет о прибылях и убытках за 2008год” (приложение 2).

       Таблица 2.1

       Сравнение динамики активов и финансовых результатов (в тыс.руб.) 

       Как видно из таблицы 2.1, темпы прироста чистой прибыли и выручки от продаж меньше темпа прироста активов. Если темпы прироста финансовых результатов меньше темпов прироста активов, это свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации, в частности о снижении рентабельности активов.

       Один  из создателей балансоведения Н.А.Блатов  рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

       Сравнительный аналитический баланс ООО «П-Оптик», составленный на основании «Бухгалтерского баланса за 2008 год» (см. приложение 1), приведен в таблице 2.2.                                  Таблица 2.2

                                Сравнительный аналитический баланс

2.3. Оценка состава  и структуры собственного  капитала и обязательств  предприятия. 

       Анализируя  сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного  веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

       Как мы видим из данных таблицы 2, за отчетный период активы ООО «П-Оптик» возросли на 5344 тыс.руб. или на 71,32%. Рост произошел за счет увеличения объема оборотных активов на 5350 тыс.руб. или на 71,52%, что составило 100,11% от общей суммы   изменения   активов.   В  то  же  время  объем  внеоборотных  активов снизился на

       6 тыс.руб. или на 46,15%, что составило  –0,11% от суммы изменения активов.  Иначе говоря, за отчетный период  все средства вкладывались в  оборотные активы.

       При этом материальные оборотные средства увеличились на 824 тыс.руб. или на 1277%, что составило 15,42% от общей суммы изменения активов, денежные средства увеличились на 663 тыс.руб. или на 25,39%, что составило 12,40% от суммы изменения активов. Краткосрочная дебиторская задолженность за отчетный период увеличилась на 3863 тыс.руб. или на 80,50%, что составило 72,29% от общей суммы изменения активов.

       Увеличение  дебиторской задолженности –  это отрицательная тенденция. Увеличивается  отвлечение средств из оборота предприятия. Растет косвенное кредитование средствами данного предприятия других предприятий. Предприятие несет убытки от обесценивания дебиторской задолженности. Необходимо проанализировать структуру этого вида задолженности и принять меры по ее своевременному взысканию.

       В целом следует отметить, что структура  совокупных активов в отчетном периоде характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 99,95%, что на 0,12% больше, чем на начало отчетного периода. Детализированный анализ баланса показывает, что значительную часть оборотных активов (67,51%) составляет краткосрочная дебиторская задолженность, которая в свою очередь на 95,50% состоит из задолженности покупателей. Стоит отметить, что значительное превышение доли оборотных активов над долей внеоборотных характерно для организаций, занимающихся в основном торговлей.