Статистическое изучение и анализ производственных затрат и себестоимости молока

Исходя из данных расчетов видно, что себестоимость молока увеличилась на 579,54 рубля в связи  с понижением его жирности.

 

2.2. Анализ изменения  себестоимости молока по основным  статьям затрат.

Таблица 2.2.1 Анализ себестоимости молока по основным статьям затрат.

Статьи затрат	Затраты на 1 т продукции, руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+,-	план	Факт	+,-
Заработная плата	6930	7560	+630	19,91	20,39	+0,48
Статьи затрат	Затраты на 1т продукции, руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+,-	План	Факт	+,-
Отчисления в фонд социальной защиты (35,6)	2467,08	2691,36	+224,28	7,09	7,26	+0,17
Корма	11484	12627	+1143	33,0	34,05	+1,05
Работа и услуги:
Автотранспорта	1890	1800	-90	5,43	4,85	-0,58
Тракторного парка	2025	2088	+63	5,82	5,63	-0,19
Затраты на содержание основных средств в том числе:	6736,92	7028,64	+291,72	19,37	18,96	-0,41
Амортизация	2600	3146	+546	38,59	44,76	+6,17
Ремонт	2620,92	2002,84	-618,08	38,90	28,50	-10,4
Нефтепродукты	1516	1879,8	+363,8	22,51	26,74	+4,23
Медикаменты	270	180	-90	0,76	0,49	-0,27
Затраты на организацию  и управление производством	2295	2520	+225	6,6	6,80	+0,2
Прочие	702	585	-117	2,02	1,57	-0,45
ИТОГО	34800	37080	+2280	100	100	-
В том числе переменные	24300	26280	1980	69,83	70,87	+1,04

 

Из приведенных вычислений видно, что в себестоимости молока основную долю затрат занимают затраты  кормов, расходы на содержание основных средств, заработная плата. Перерасход средств произошел почти по всем статьям, кроме затрат на медикаменты, работы и услуги автотранспорта и прочих затрат. Если экономия по статье медикаменты произошла из-за недостатка медикаментов в ущерб здоровью животных, то хозяйство могло потерять значительно больше по причине их падежа и снижения продуктивности.

 

2.3.Анализ прямых трудовых  затрат

Затраты на оплату труда  занимают значительный удельный вес  в себестоимости молока. Поэтому  необходимо уделить внимание эффективности  использования средств на оплату труда. Для этого фактическую сумму средств на оплату труда сравнивают с плановой и выясняют причины перерасхода или экономии.

DЗПп=DП х ПРпл х ТЕпл х Отпл (9)

DЗПпр=Пф х DПР х ТЕпл хОтпл (10)

DЗПте= Пф х ПРф х DТЕ х Отпл (11)

DЗПот= Пф х ПРф х ТЕф х DОТ (12)

DЗПобщее=ЗПф – ЗПпл (13)

где ЗП – заработная плата;

П – поголовье скота;

ПР – продуктивность на одну корову;

ОТ – уровень оплаты труда.

DЗПп= (-18) х 30 х 6,3 х 99= -336,8 тыс.руб.,

DЗПпр=1242 х (+2) х 6,3 х 99= +1549,27 тыс.руб.,

DЗПте=1242 х 32 х (+0,45) х 99=+1770,60 тыс.руб.,

DЗПот=1242 х 32 х 6,75 х (+1,8)= +482,89 тыс.руб.,

DЗПобщее=27041,82 – 23575,86 = +3465,96 тыс.руб.

Анализ заработной платы на производство продукции  
Таблица 2.3.1. Анализ з.п. на производство продукции

 

 

Из таблицы видно, что  произошел перерасход средств фонда оплаты труда, он составил 3465,96 тыс.руб. На перерасход оказали влияние следующие факторы: изменение поголовья скота уменьшило фонд оплаты труда на 336,8 тыс.руб.; увеличение продуктивности животных, трудоемкости и уровня оплаты труда за один человеко-час привели к перерасходу средств фонда оплаты труда соответственно на 1549,27; 1770,6; 482,89 тыс. руб.

Далее рассмотрим, как  изменилась себестоимость единицы  продукции за счет трудоемкости продукции  и уровня среднечасовой оплаты труда.

Заработная плата в расчете на 1 т молока возросла на 567 руб. Наибольшее влияние на это оказало повышение трудоемкости на 4,5 чел-ч, что повысило зарплату на 445,5 руб. За счет повышения уровня оплаты за 1 чел-ч, зарплата повысилась на 121,5 руб.(табл.2.6.).

Таблица 2.3.2 Факторный анализ зарплаты в расчете на 1 т молока

Наиме-нование	Удельная трудоемкость, чел-ч		Уровень оплаты за 1 чел-ч, руб.		Зарплата на 1 т продукции, руб.		Отклонение от плана
	План	Факт	План	факт	План	Факт	Общее	В том числе за счет
								Трудоемкости	Уровня оплаты труда
Молоко	63	67,5	99	100,8	6237	6804	+567	+445,5	+121,5

 

Целесообразно изучить  факторы изменения трудоемкости и уровня оплаты труда. Влияние данных факторов рассчитывают методом цепной подстановки.

ТЕпл=ЗТна1гол пл/Ппл (14)

ТЕусл=ЗТна1гол ф/Ппл (15)

ТЕф=ЗТна1гол ф/Пф (16)

DТЕобщ=ТЕф – Тепл (17)

DТЕэт=ТЕусл – Тепл (18)

DТЕпр=ТЕф – Теусл (19)

где ТЕ – трудоемкость продукции.

Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции.

 

Таблица 2.3.3.

Затраты труда на 1 гол, ч-час		Продуктивность, ц		Затраты на 1 ц продукции, чел-ч			Отклонения от плана
План	Факт	план	Факт	По плану	При фактических затратах труда на 1 гол и плановой продуктивности	фактически	Общее	В том числе за счет
								Затрат труда на 1 гол	Продуктивности
189	216	30	32	6,3	7,2	6,75	0,45	+0,9	-0,45

 

ТЕпл=189/30=6,3 чел-ч;

ТЕусл=216/30=7,2 чел-ч;

ТЕф=216/32=6,75 чел-ч;

DТЕобщ=6,75 – 6,3=0,45 чел-ч;

DТЕэт=7,2 – 6,3=+0,9 чел-ч;

DТЕпр=6,75 – 7,2=-0,45 чел-ч.

Из таблицы видно, что  дополнительные затраты труда на содержание коров не окупились прибавкой продуктивности. В результате фактические затраты труда на один центнер молока оказались выше плановых.

Повышение уровень оплаты труда  вызвано инфляцией. Основным фактором изменения трудоемкости выступают  уровень продуктивности животных и затраты на содержание одной головы.

 

2.4. Анализ прямых материальных  затрат

 

Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают материальные затраты  кормов, электроэнергии, водообеспечения, медикаментов и др. Удельные материальные затраты (УМЗi) зависят от количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (Урi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).  
          Рис2.4.1. Структурно – логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

Прямые материальные затраты на производство продукции (М3)

 

 

Объем производства товарной продукции (VВП)		Структура производства продукции		Уровень затрат на единицу  продукции

 

Влияние этих факторов на изменение  общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:

Затраты материалов на

производство продукции

а) по плану: åVВПiпл х УРiпл х Цiпл (21)

в) по плановым нормам и  плановым

ценам на фактический  выпуск

 продукции åVВПiф х УРiпл х Цiпл (22)

г) фактически по плановым ценам åVВПiф х УРiф х Цiпл (23)

д) фактически åVВПiф х УРiф х Цiф (24) 

     Таблица 2.4.1. Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на производство молока.

 

Затраты материалов на

 производство продукции

а) по плану 3780 х 990 х 11,6/1000=43409,52 тыс.руб.

б) по плановым нормам и

плановым ценам на

фактический выпуск

продукции (усл1) 3974,4 х 990 х 11,6/1000=45642,01 тыс.руб.

в) фактически по

плановым ценам (усл2) 3974,4 х 1035 х 12,2/1000=47716,65 тыс.руб

г) фактически 3974,4 х 1035 х 12,2/1000=50184,75 тыс.руб.

Из таблицы видно, что материальные затраты на производство молока выше плановых на 6775,23 тыс.руб., в том числе  за счет изменения:

Объема производства продукции 45642,01 – 43409,52=+2232,49

Материалоемкости 47716,65 – 45642,01=+2074,64

Стоимости материальных ресурсов 50184,75 – 47716,65=+2468,10

Большой вес в себестоимости  молока занимают расходы на кормление  животных. Сумма затрат по этой статье зависит в первую очередь от эффективности использования кормов (расход кормов на 1 т продукции) и их стоимости, влияние которых можно установить способом абсолютных разниц.

В результате проведенных  расчетов видно, что перерасход средств на 1143руб на 1 т молока произошел не только за счет повышения стоимости кормов (+621 руб.), но и за счет снижения эффективности их использования(+522 руб.) (табл.2.4.2.).

Таблица 2.4.2. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение суммы затрат по статье «корма»

 

Количество затраченных  кормов на 1 т молока, к.ед.		Стоимость 1 к.ед.,руб		Сумма затрат по статье на 1 т продукции, руб		Отклонение, руб.
План	Факт	План	факт	План	Факт	Всего	В том числе за счет
							Количества кормов	Стоимости кормов
990	1035	11,6	12,2	11484	12627	+1143	+522	+621

 

Сумма затрат на Qкормов на Стоимость 1 к ед., (25)

1т молока пл, руб = 1т молока пл, к ед. х пл руб.

Сумма затрат на Qкормов на Стоимость 1 к ед., (26)

1т молока ф, руб = 1т молока ф, к ед. х ф руб.

Отклонение всего= Сумма  затрат на - Сумма затрат на (27)

  1 т молока ф, руб 1 т молока пл, руб

за счет кол-ва= DQ х Стоимость 1 к ед пл, руб. (28)

кормов

за счет стоимости = Сумма  затрат на х DСтоимости (29)

кормов 1 т молока ф, руб

Средняя стоимость 1 к. ед. зависит от индивидуальной стоимости  отдельных видов кормов покупных и собственного производства, а так же от структуры рационов (табл.2.4.3.). Если в рационе увеличивается доля более дорогих кормов, то увеличивается и себестоимость молока, и наоборот. Влияние этого фактора можно определить способом абсолютных разниц:

 
         Таблица2.4.3. Расчет влияния структуры кормов на среднюю стоимость 1 к. ед.

 

 

Влияние структуры кормов на стоимость 1 к. ед. и себестоимость  продукции можно определить способом абсолютных разниц:

DЦстр=å(DУдi х Цiпл)/100 (30)

DС=DЦстр х Кед.ф., (31)

где Кед.ф. – фактическое  количество затраченных кормов на производство единицы продукции.

DЦстр=(((-7,2) х 11)+(2,7 х 18)+(4,5 х 16)+((-1,8) х 9)+

+(1,8 х 6))/100=+0,36 руб.

DС=(+0,36) х 1035= +372,6 руб.

Из таблицы видно, что  в составе кормов увеличился удельный вес более дороги покупных комбикормов и сочных. В результате этого средняя стоимость 1 к. ед. повысилась на 0,36 руб. Это повлияло на увеличение себестоимости 1 т молока на 372,6 руб.

 

2.5.Анализ продуктивности  скота и факторов, определяющих ее уровень.

 

Продуктивность животных определяется количеством продукции, полученной от одной головы за соответствующий период времени (день, месяц, год).

Рост и развитие животных, их продуктивность зависят в первую очередь от уровня кормления, то есть от количества израсходованных кормов на одну голову за сутки, месяц, год. Повышения уровня кормления животных – главное условие интенсификации производства и повышения его эффективности.

Зависимость продуктивности животных от уровня кормления.

                у

 

 Продуктивный

 корм

                                                              х 
                                Поддерживающий корм

 

Рис.2.5.1. Зависимость продуктивности животных от уровня кормления

Ось х – продуктивность животных

 У – уровень кормления

Не менее важным фактором повышения продуктивности животных является повышение качества кормов и в первую очередь их энергетической и протеиновой питательности. Корм плохого качества имеет низкую питательность, в связи с чем не обеспечивает необходимую продуктивность животных. Кормление животных должно быть сбалансированным, когда в рационе имеются все питательные вещества, необходимые организму животного в соответствии с их продуктивностью и физиологическим состоянием. Из – за низкого качества кормов и несбалансированности рационов, по расчетам специалистов, недополучается 20-30% продукции животноводства.