Совершенствования системы финансового планирования в лизинговой компании

Кроме того, следует учитывать, что в процессе финансового планирования используются стандартные формы отчетности, которые организация (предприятие) предоставляет в обязательном порядке органам власти и управления, статистики и т.п. Финансовые планы и разработочные таблицы являются основой процесса бюджетирования затрат организации (предприятия).

В процессе финансового планирования формируются проекты оперативных, текущих и перспективных финансовых бюджетов. Для организации системы бюджетирования создаются центры ответственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации (предприятия). Однако все показатели документов, представляющих финансовый план организации (предприятия), также требуют расчетов с применением вышеназванных методов, способов и приемов финансового планирования.

1.4. Сущность и функции бюджетирования

В литературе приводятся самые различные определения понятий «бюджет», «бюджетирование». По определению Британского института финансовых менеджеров, «бюджет - это план, представленный в денежном выражении, подготовленный и одобренный для определенного периода времени, в котором обычно показаны предстоящие поступления и (или) расходы данного периода, и капитал, который необходимо использовать для достижения поставленных целей».

«Основной бюджет - это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей» - мнение американских специалистов.

Таким образом, бюджетирование - это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

Процесс бюджетирования состоит из следующих этапов [22; с. 83]:

1) планирование деятельности организации  в целом, а также ее отдельных подразделений;

2) определение показателей, которые  будут использоваться при оценке  этой деятельности;

3) обсуждение возможных поправок  в планах, связанных с новой  ситуацией;

4) корректировка планов с учетом  предложенных поправок.

Бюджет представляет собой финансовый план организации, отражающий в количественном выражении стратегические и тактические цели ее деятельности и мероприятия по их достижению. Наиболее важными требованиями к бюджетам являются следующие: соответствие целям и задачам финансовой стратегии предприятия, целостность, системность, доступность, сопоставимость, корректность, согласованность, оперативность и функциональность.

Привлекательность бюджетирования для российских предприятий в нынешних условиях заключается в следующем:

• во-первых, бюджетирование пришло на смену существовавшей ранее системы планирования, когда показатели «спускались сверху», когда связь планирования с финансами прослеживалась с трудом, ничего не появилось, кроме бизнес-плана. Но бизнес-план решает несколько иные задачи, чем финансовое планирование деятельности предприятия;
• во-вторых, бюджетирование особо привлекательно для вновь 
  создаваемых предприятий, когда важно с самого начала представлять перспективы развития и необходимые объемы инвестиций, 
  иметь финансовые сметы и прогнозируемые финансовые показатели. Таких предприятий в условиях развития рыночного хозяйствования в России очень много;
• в-третьих, бюджетирование дает возможность осуществления финансового контроля, принятия оперативных управленческих решений. В условиях нестабильности в экономике это немаловажный фактор.

Но существуют определенные трудности, которые возникают при внедрении бюджетирования на предприятиях в условиях России. Изначально это недостаток информации. Отсутствуют структуры, которые собирали бы информацию, необходимую для внедрения бюджетирования, и анализировали во всем его многообразии. Ту информацию, которой обладает бухгалтерия, можно использовать для финансовой отчетности, но ее недостаточно - она не годится ни по форме, ни по регламенту для бюджетного управления. Это обусловливает невозможность применения в существующей информационной среде готовых западных технологий финансового планирования.

По мнению специалистов Центра международного бизнеса и регионального развития, в настоящее время серьезные изменения претерпела логика хозяйственного планирования. Для многих предприятий РФ до сих пор планирование осуществляется по принципу «от достигнутого». Если раньше этот принцип реализовывался в виде прироста объемов производства по сравнению с предыдущим годом, то теперь он выражается в стремлении как можно больше загрузить производственные мощности. Делается это чаще всего в независимости от того, может ли быть реализована вся выпускаемая продукция, может ли предприятие получить за нее деньги в полном объеме.

Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды.

Бюджетирование выполняет три основные функции: планирования, учета, контроля.

Функция планирования. Данная функция является самой важной. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение. Бюджетирование способствует правильному и четкому целеполаганию на предприятии, разработке стратегии бизнеса.

Функция учета. Бюджетирование является также основой для управленческого учета. Система учета должна представлять точные факты по подразделениям, видам продукции, районам торговли или комбинации этих показателей. Благодаря бюджетированию на предприятии появляется возможность получать точную информацию, сравнивать намеченные цели с действительными результатами деятельности предприятия. Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно представлять соответствующие показатели финансовой деятельности предприятия в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

Функция контроля. Является также немаловажной для предприятия. Разумеется, как бы ни был хорош план, он остается бесполезным, если нет эффективного контроля за его осуществлением. Бюджет представляет собой набор показателей или критериев, которые должны использоваться при контроле за деятельностью предприятия. Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценивать деятельность на любом этапе. Бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.

Бюджеты на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для того, чтобы сохранять их контролирующую роль.

В качестве основных принципов бюджетного планирования можно привести следующие:

• унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и 
  процедур разработки для компании и всех структурных подразделений, независимо от специфики их хозяйственной деятельности;
• совместимость бюджетных форм, форматов с установленными формами государственной отчетности;
• совместимость вспомогательных бюджетных документов 
  с основными бюджетными формами;
• обеспечение возможности составления сводного бюджета;
• стабильность, неизменность процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов на протяжении всего бюджетного периода;
• разделение накладных расходов на затраты структурных подразделений и компаний в целом по формуле, единой для всех 
  подразделений;
• непрерывность процедуры составления бюджетов, что предусматривает регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего;
• заблаговременная формулировка финансовых целей всех 
  подразделений в виде заданий определенных норм рентабельности;
• учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных 
  средств в сопоставимых по времени единицах учета;
• детальный учет наиболее важных статей расходов, чья доля 
  в чистых продажах достаточно велика.

Достоинства и недостатки бюджетирования представлены в Приложении 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ системы финансового  планирования на предприятии  ООО «Лизинг-твист»

2.1. Краткая характеристика  деятельности предприятия

 

 Лизинговая компания «Лизинг-твист» была учреждена в январе 2004 года группой профессионалов. Все сотрудники компании  имеют свыше 10 лет практики в лизинговом и банковском бизнесе и обладают большим опытом оказания лизинговых услуг юридическим лицам и частным предпринимателям в различных отраслях  промышленности.

Местоположение: 127051, Россия, г.Москва, Цветной бульвар, д.30, стр.1, офис В-1

Знание реалий российского рынка лизинговых услуг позволяет компании чувствовать себя уверенно в бизнесе. Действующие проекты, осуществленные с рядом предприятий по выпуску строительных конструкций и материалов, транспортных предприятий и строительных организаций, являются хорошей гарантией профессионального подхода к работе, умению выстраивать надежные партнерские отношения с клиентами и поставщиками.

Будучи клиенториентированной компанией, «Лизинг-твист» каждую сделку рассматривает индивидуально, что позволяет наиболее полно учитывать пожелания клиента, предлагать ему наиболее подходящие схемы лизингового финансирования.  

Положительная тенденция развития ООО «Лизинг-твист» прослеживается с момента создания компании.

• за 2004г. было заключено 3 лизинговых договора на общую сумму 460 тыс. руб. с предприятиями, представляющими пищевую, лесозаготовительную, машиностроительную сферу деятельности.
• за 2005 год заключено 14 лизинговых договоров на общую сумму 20 936 тыс. руб. с предприятиями представляющими производство продуктов питания, авиационную промышленность, строительство и др. По данным договорам было поставлено в лизинг промышленное оборудование, компьютерная техника, оргтехника.
• за 9 месяцев 2006 года компания заключила 27 лизинговых договоров на общую сумму 92 298 тыс. руб. Заключены договоры с предприятиями, представляющими лесоперерабатывающую, пищевую, металлургическую, строительную промышленность, энергетику, производство бумажной продукции, грузоперевозки, производство алкогольной продукции и др.

Рис.1. Динамика заключенных лизинговых договоров

Рис.2. Динамика суммы лизинговых соглашений

На 01.11.2006 компания приобрела для передачи в лизинг различные виды имущества (рис.3):

Рис.3. Структура имущества, переданного в лизинг

Как видно на диаграмме, наибольшую долю среди приобретенных компанией предметов лизинга занимает оборудование – 53%, далее идет спецтехника – 27 % и автотранспорт – 20 %.

В таблице 1 представлена динамика прибыли и рентабельности ООО «Лизинг-твист» за 2004-2005гг.

Таблица 1

Динамика прибыли и рентабельности ООО «Лизинг-твист»

Наименование показателя:	2004г.	2005г.	Отклонение, +,-	Темп роста, %
Выручка, тыс. руб.	3656,602	20854	17197,398	570,31
Валовая прибыль, тыс. руб.	1192,194	14702	13509,806	1233,19
Чистая прибыль, тыс. руб.	423,362	230	-193,362	54,33
Чистая рентабельность, %	11,58	1,10	-10,48	9,53
Рентабельность активов, %	6,59	0,25	-6,34	3,81
Рентабельность собственного капитала, %	422,85	193,19	-229,66	45,69
Рентабельность продаж, %	32,60	70,50	37,90	216,23

 

За счет роста количества заключенных лизинговых договоров выручка ООО «Лизинг-твист» за 2004-2005гг. выросла на 17197,398 тыс.руб. или на 470,31 % (рис.4).

Рис.4. Динамика выручки ООО «Лизинг-твист»

Валовая прибыль компании за 2004-2005гг. выросла на 13509,806 тыс.руб. или в 11,3 раза (рис.5).

Рис.5. Динамика валовой прибыли ООО «Лизинг-твист»

Чистая прибыль компании за 2004-2005гг. уменьшилась на 193,362 тыс.руб. или на 45,67 % (рис.6).

Рис.6. Динамика чистой прибыли ООО «Лизинг-твист»