Роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля

     Содержание

     ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....3

     Глава 1. Общая характеристика налогового контроля в Российской Федерации………………………………………………………………………………5

1. Понятие, содержание налогового контроля…………………….……….…5
2. Цель и задачи налогового контроля в РФ…………………………………..7
3. Нормативно-правовые акты, регулирующие проведение налогового контроля………………………………………………………………………………..11

     Глава 2. Налоговый контроль в системе государственного контроля и налогового права…………………………………………………………………….13

        2.1. Формы, методы и виды налогового контроля ……………………….13

        2.2. Проблемы налогового контроля в России.………………………...….21

       2.3. Пути реформирования налогового контроля в Российской Федерации………………………….…………………………………………………..27

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….……………29

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………31 
Введение

     Регулярное  финансирование деятельности государства и его муниципальных образований требует постоянного пополнения финансовых ресурсов в государственную казну. Происходит это в основном за счет уплаты организациями и физическими лицами налогов, сборов и других обязательных платежей. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и другими нормативно-правовыми актами плательщики обязаны уплачивать указанные денежные средства в установленных размерах и в определенные сроки.

     Но, к сожалению, в практике, организации и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов, сборов и других  платежей, а также уклонение от их уплаты в связи с рядом причин. Причем сегодня стало естественным уклонение от уплаты налогов, как законными - когда удается полностью или частично избежать налогообложение, не нарушая при этом действующего законодательства, так и незаконными способами. Это  приводит к занижению налогооблагаемой базы и недоимки в бюджет налогов и сборов. Но с другой стороны, ошибки в исчислении, а затем их отражение в налоговых декларациях могут оказаться результатом частых изменений в законодательстве.

     Таким образом, в настоящее время, перед налоговыми органами стоит серьезные задачи - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование. В связи с этим, я считаю, что тема курсовой работы весьма актуальна.

            Практическая значимость исследования заключается в обосновании особой значимости налогового контроля в системе государственного финансового контроля. Отсутствие внимания к механизмам контроля в налоговой системе РФ может привести к негативным последствиям для государства: уменьшение налоговых платежей, потеря финансовой устойчивости страны, сокращение возможностей для дальнейшего развития и процветания. Таким образом, налоговый контроль является важнейшей частью государственного финансового контроля.

     Целью данной курсовой работы является определение роли налогового контроля в системе государственного финансового контроля. На основе этого можно определить задачи данной курсовой работы:

     · раскрытие базовых понятий налогового контроля;

     · рассмотрение цели и задач налогового контроля;

     · определение роли налогового контроля, как основного инструмента государственного финансового контроля;

     · изучение действующих форм и методов  налогового контроля.

     Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

     Объектом  курсовой работы является налоговый контроль.

     Предметом курсовой работы выступает система государственного финансового контроля.

     Теоретическую и методологическую базу исследования составляют  
труды отечественных ученых по проблемам налогового контроля.

     Правовой  основой работы выступает, прежде всего, Конституция Российской Федерации,  Налоговый кодекс РФ, Федеральные  Законы, а также информационной основой  – работы таких авторов, как:

     Грачева Е.Ю., Качур О.В., Крохина Ю.А., Лермонтов Ю.М., Майбуров И.А., Тимошенко В.А и другие источники, а также средства массовой информации, статьи, сайты в сети Интернет, в частности сайт Министерства финансов РФ, сайт Федерального Казначейства, сайт Федеральной налоговой службы РФ. 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Общая характеристика налогового контроля в Российской Федерации

     1.1 Понятие, содержание налогового контроля

     Налоговый контроль – это установленная законом совокупность приемов и способов государства, посредством налоговых органов, по обеспечению соблюдения налогового законодательства, проверки правильности исчисления, полноту и своевременности внесения налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

     Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками  сборов законодательства о налогах  и сборах в порядке, установленном  налоговым кодексом РФ.¹

     Налоговый контроль является элементом финансового контроля и налогового механизма. Налоговые контрольные мероприятия охватывают всю систему налогообложения и осуществляются в разрезе отдельных налогов, групп налогоплательщиков, территорий, тем самым обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского и налогового учетов и отчетностей.

     Налоги  должны обеспечить поступление в  бюджет такого объема ресурсов, который  является достаточным для выполнения принятых на себя государством обязанностей. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к эффективной  и легитимной деятельности участников материального производства.²

     Одно  из главных требований к налоговому контролю вытекает из известных принципов  налогообложения – контроль должен приносить значительно больше средств, нежели затрачивается на его проведение (принцип дешевизны и эффективности налоговой системы). Только административные налоговые меры воздействия на экономику, по опыту, дают лишь кратковременный результат в плане увеличения налоговых сборов. На самом деле эти меры обычно провоцируют уход от уплаты налогов и сборов, переток капиталов за границу в ущерб российской экономике.

     Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством  налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов  и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений  и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли). ³ Также могут проводиться и в других формах, предусмотренных Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Таможенным кодексом РФ (в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением объектов налогообложения через границу РФ), а также другим законодательными актами РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Цель и задачи налогового контроля в РФ

     Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Это явление известно с древности как реакция на чрезмерный налоговый гнет.

     Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Налоговое законодательство в соответствии с Гражданским кодексом РФ установило определенные сроки исковой давности.

     Одной из главных целей налоговой политики является повышение эффективности  налогообложения.⁴

     Итак, налоговый контроль должен стремиться к созданию совершенной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства или их число незначительно. Наряду с основной целью налогового контроля  выделяются также цели отдельных его направлений. Так, целью контроля за расходами физических лиц является установление соответствия осуществляемых ими крупных расходов получаемым доходам, а контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин – обеспечение полноты учета выручки денежных средств в организациях.

     Вхождение России в систему «Интернет» и  создание национальной электронной  системы сбора и обработки  данных облегчают проведение налогового контроля, поскольку существенно  расширяется информационное поле о  состоянии контроля на мировом уровне, становится доступными прогрессивные  методы контроля и координация действий контроллеров разных стран. ⁵

     Серьезную проблему для налогового контроля составляют межнациональные корпорации. Если между  странами заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то эти проблемы менее остры.

     Содержание  налогового контроля включает следующие  задачи:

     -проверку  выполнения физическими лицами  и организациями обязанностей  по исчислению и уплате налогов;

     -проверку  постановки на налоговый учет  и исполнение налогоплательщиками  связанных с ним обязанностей;

     -проверку  правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности  представления налоговых деклараций  и достоверности содержащихся  в них сведений;

     -проверку  соответствия крупных расходов  физических лиц их доходам;

     -проверку  исполнения налоговыми агентами  обязанностей по исчислению, удержанию  у налогоплательщиков и перечислению  соответствующий бюджет (государственный  внебюджетный фонд) налогов и  сборов;

     -проверку  соблюдения налогоплательщиками  и иными лицами процессуального  порядка, предусмотренного налоговым  законодательством;

     -проверку  соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

     -проверку  правильности применения контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением;

     -предупреждение  и пресечение нарушений законодательства  о налогах и сборах;

     -выявление  проблемных категорий налогоплательщиков;

     -выявление  нарушителей  налогового законодательства  и привлечения их к ответственности;

     -возмещение  материального ущерба, причиненного  государству в результате неисполнения  налогоплательщиками (налоговыми  агентами) и иными лицами обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

3. Нормативно-правовые акты, регулирующие проведение налогового контроля

     При проведении проверки государственные налоговые органы

     руководствуются определенным перечнем нормативно-правовых актов. Данный перечень систематически изменяется и дополняется в связи с переменами в экономической и политической ситуации в стране.

     На  первом месте в перечне стоит основной закон страны - Конституция Российской Федерации. Нормы, содержащиеся в нем, регулируют налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ.

     С 1 января 1999 г. На втором месте  Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г., а именно часть первая. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: