Рента как основа системы государственных финансов

Одновременно экологическая  рента недолговечна по времени: как  только экологическое новшество  становится преобладающим, выражающим общественно необходимые затраты  и нормальный эффект экологической  деятельности, сверхприбыль в этой сфере исчезает до следующего крупного нововведения экологического характера.

Принципиально иное содержание экологической ренты  – сверхприбыль, получаемая предпринимателями (как национальным, так и ТНК) вследствие хищнического использования природных ресурсов и сверхнормативных выбросов в окружающую среду. По сути дела это результат хищения природных богатств и условий жизнедеятельности у будущих поколений, что потребует дополнительных затрат на воспроизводство природных ресурсов и устранение причиненного экологического ущерба.

Одним из элементов  новой парадигмы в области  динамики энергоэкологического сектора  является формирование категорий энергоренты. Впервые эти понятия были сформулированы в монографии Ю.В. Яковца «Рента, антирента и квазирента в глобально-цивилизационном измерении» (2003).

Под энергорентой понимается сверхприбыль, получаемая за счет всех источников при удовлетворении потребностей общества в энергии. Основным источником образования энергоренты является сверхприбыль, получаемая при реализации энергии конечным потребителям и поставка ее на экспорт по сложившимся на местном, региональном или мировом рынках ценам. Она включает:

-топливную ренту (нефтяную, газовую, угольную и т.п.) – в той мере, в которой добытое минеральное топливо служит удовлетворению энергопотребностей;

-атомно-энергетическую  ренту - поскольку АЭС используют  уран и конкурируют с другими  источниками удовлетворения энергопотребностей;

-гидроэнергетическю  ренту, связанную с использованием  гидроресурсов для производства  электроэнергии;

-транспортную  ренту – в части транспортировки  топлива, продуктов его переработки,  передачи электроэнергии и т.п.;

-экологическую  антиренту в части нерационального ускоренного потребления энергоресурсов и ущерба, наносимого окружающей среде в результате выбросов CO2 и других парниковых газов, затопления земель под водохранилища ГЭС, загрязнения земель и водных источников отходами добычи, переработки и транспортировки топлива, радиоактивных загрязнений;

-технологическую  квазиренту – сверхприбыль, получаемую  при инновационном освоении более  эффективных технологий добычи, переработки, транспортировки и  потребления энергии, экологически  и экономически эффективных технологий;

-финансовую  квазиренту - сверхприбыль, получаемую  при движении огромных финансовых  потоков, связанных с энергосектором  экономики на внутренних и  мировом рынках.

Таким образом, выявление существующих и прогнозирование  появления новых видов ренты на основе ее классификации позволяет заложить фундаментальную основу экономических исследований в различных областях и сферах жизнедеятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Система государственных финансов: практика перераспределения ренты

2.1. Рента в России

Выступая как  собственник экономического пространства, в том числе земли и недр, государство выполняет институциональную  функцию, что является основой для  присвоения им пространственной ренты. Получение доходов в форме  процента, дивиденда и предпринимательского дохода основывается на выполнении государством определенных экономических функций: управления объектами своей собственности и управления государственными предприятиями. Все эти поступления становятся одним из источников доходной части госбюджета и направляются на социальные, экологические, инвестиционные, оборонные и иные расходы государства и на заказы и льготы в пользу монополий.

Реализация  собственности государства на единое экономическое пространство осуществляется через налоговую систему. При федеративном устройстве государство передает часть своих прав субъектам Федерации, что ограничивает общегосударственную монополию на экономическое пространство (рамками федеральных налогов) и дает возможность получать часть ренты региональной администрации для формирования соответствующих бюджетов в регионах. В этом плане распределение ренты (дифференциальной и абсолютной) является важнейшим механизмом системы современных экономических отношений.

В настоящее  время практика государственного и  хозяйственного управления в России не опирается на четкую научную концепцию рентных отношений и адекватную рентную составляющую этого механизма. Отсутствуют и законодательные акты, которые содержали бы научные принципы и правовые нормы учета ренты, и основанные на мировом опыте нормативы ее распределения между хозяйствующими субъектами и государством, в том числе прогрессивные ставки рентного налога, изымаемого из прибыли сверх оптимального уровня рентабельности. В России фактически не существует рентных платежей в классическом понимании этого термина как платежей, зависящих от объективных возможностей использования ресурса, а не от индивидуальных результатов его эксплуатации. В большинстве случаев роль рентных платежей выполняют налоги, объем поступлений которых зависит от экономических результатов деятельности плательщика.

В настоящее  время государство практически  отказалось от взимания принадлежащей  обществу монопольной ренты, уступив  право на нее частным организациям, эксплуатирующим соответствующие  объекты. По оценкам специалистов, величина недополученного обществом дохода, присваиваемого в настоящее время распорядителями и пользователями объектами общественной монополии, сопоставима со значением официального (распределенного) дохода России.

Система налогообложения добычи минерального сырья в России включает в себя как налоги общего применения, так и специальные ресурсные налоги, ориентированные на изъятие ресурсной ренты. В их число входят:

-акцизы на отдельные виды минерального сырья.

Акциз на нефть  был введен в сентябре 1992 года. Первоначально его средняя ставка составляла 18% стоимости нефти (без НДС) при колебаниях по отдельным производителям от 0 до 30%. С начала 2000 года был осуществлен переход к единой (недифференцированной) ставке акциза на нефть в размере 55 руб./т. С начала 2001 года ставка акциза на нефть была повышена до 66 руб./т.

-платежи за пользование недрами (роялти) были введены в середине 1992 года. Ставка роялти для углеводородов варьируется от 6 до 16% в зависимости от характеристик конкретных месторождений и фиксируется в лицензии. В нефтяной промышленности ставка роялти в среднем составляла 8,2% от стоимости добытой нефти. Уровень ставки определялся при заключении лицензионного контракта организацией, выдающей лицензию, и зависел от доступности и объема ресурсов, рентабельности месторождения, предусматривалось предоставление скидки на истощение недр.

-отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Ставка отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, предназначенных для целевого финансирования поисковых и геологоразведочных работ, была установлена на уровне 10% от цены в пункте добычи, то есть от внутренней оптовой цены.

-экспортные  пошлины на минеральное сырье. Экспортная пошлина на нефть была введена в начале 1992 года. Первоначально ее ставка составляла 26 экю за тонну экспортируемой нефти. По оценкам именно экспортная пошлина в первые годы реформ являлась основным инструментом изъятия сверхприбыли в нефтяном секторе. В апреле 1996 года экспортная пошлина была уменьшена до 10 экю/т, а с 1 июля 1996 года вообще отменена.

Кроме этого  часть природной ренты государство получает опосредованно, через общие виды налогов: НДС, налог на прибыль и др. Общая нагрузка на эти налоги составляет около 20%.

Так действующая система налогообложения добычи углеводородов включает в себя следующие компоненты:

• акциз на газ. Он составляет 15% стоимости природного газа (без НДС) при его реализации на территории России и в страны СНГ и 30% стоимости реализованного газа (без НДС) при его поставках за пределы СНГ;

• налог на добычу полезных ископаемых. В отношении добычи углеводородного сырья взимается по ставке 16,5%;

• экспортная пошлина на нефть. Устанавливается правительством в зависимости от уровня мировых цен на нефть;

• экспортная пошлина на газ. Установлена в размере 30% таможенной стоимости (с 2004 года);

• общие налоги (налог на прибыль организаций, взимаемый по ставке 24%, НДС, налог на имущество организаций, социальный налог, платежи за пользование природными ресурсами, плата за негативное воздействие на окружающую среду, плата за пользование водными объектами, государственная пошлина, земельный налог, транспортный налог и местные налоги) (см. Таблицу 1).

С 2001 года был введен единый налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), не дифференцированный по месторождениям. Порядок исчисления и уплаты нового налога основан на действующей практике платы за пользование недрами. Объектом налогообложения признаются добытые полезные ископаемые, а налоговой базой – их стоимость, причем ставки дифференцируются по видам ископаемых (в процентах от стоимости добытого сырья). Замена трех налогов одним со специфической ставкой увеличила прозрачность системы платежей и практически свела на нет возможности уклонения от налогообложения.

Но единый налог имеет и существенные недостатки. При извлечении запасов всех категорий НДПИ вынуждает компании ориентироваться не на повышение эффективности, а лишь на частичную отработку легкодоступных месторождений. В этих условиях часть нефтяной ренты остается в недрах, а часть поступает в бюджет компании, которая в период приватизации получила в свое распоряжение наиболее эффективные активы фактически бесплатно. Единый налог не учитывает геологических условий разработки и качества конкретного месторождения, для его исчисления важно лишь количество добытого сырья. Добывающие компании, работающие в тяжелейших условиях российского Севера, где нефть бедновата, естественно, получат меньше прибыли, чем в других регионах, на одинаковое количество добытой нефти. Пока мировые цены на нефть высоки, такой принцип взимания налога будет обеспечивать разработку и богатых, и не очень удобных месторождений. Но если цены вдруг упадут, огромное число скважин сразу же будет законсервировано, государственные финансы понесут большие убытки, а мелкие нефтяные компании просто разорятся.

 

 

Таблица 1- Налогообложение нефтегазового сектора России в соответствии с Налоговым кодексом России

Вид	Ставка	Налоговая база
Налоги  и отчисления, включаемые в затраты
НДС	20%	Обороты по реализации товаров на территории РФ
Акциз на газ	30%	Стоимость реализованной  продукции (с учетом индексации цен  и пересчета на фактическую теплоту  сгорания) без НДС
Акциз на нефть	Средняя ставка 60 руб./т	Количество  реализованной продукции в натуральном  выражении
Земельный налог	0,1-2%	Кадастровая стоимость  земельного участка или его нормативная  цена
Налог на ВМСБ	10%- >0%	Стоимость добытых  и реализованных полезных ископаемых (действует 5 лет)
Роялти по нефти  и газу	6-16%	Стоимость добытого минерального сырья (без НДС, акциза и транспортных затрат)
Платежи за поиск, оценку и разведку	500-3000 руб./км  ²	Площадь лицензионного  участка
Разовые платежи  за право на добычу	не менее 10%	Величина роялти в расчете на среднегодовую проектную  мощность добывающего предприятия
НДД	0-60 %	Стоимость добытых  углеводородов, уменьшенная на подлежащие вычетам затраты
Налог на имущество Налоги с  прибыли	2,5%	Среднегодовая стоимость имущества
Налог на прибыль	30%	Разница между  доходами и расходами, связанными с  производством и реализацией  товаров

Источник: Моргунов Е.В. Институционализация горной ренты (на примере нефтегазового сектора народного хозяйства России)- М.: - 2002.

То есть на операционном уровне ренту для условий России можно определить как разность дохода, фактически получаемого компанией природопользования, и нормативного, или среднего, дохода от ресурсов труда и капитала, который получают фирмы, не использующие объектов природопользования.