Пути и резервы повышения прибыли и рентабельности

     Прибыль от реализации в целом по предприятию  зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (Vрп); ее структуры (УД); себестоимости (С) и уровня среднереализационных цен (Ц) [18, с. 373].

     Объем реализации продукции может оказывать  положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

     Структура товарной продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

     Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

     Изменение уровня среднереализационных цен и  величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

     Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом ценных подстановок, используя данные, приведенные в таблице 1.

     Таблица 1

     Исходные  данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

 

     Если  сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

           ∆П = Ппф – Пп. (1)

     Чтобы найти влияние только объема продаж (Vрп), необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции (Вп) в оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении и результат разделить на 100.

           Вп = (Vрп.ф - Vрп.п) * 100 – 100%, (2)

где    Vрп.ф – объем реализации в  условно-натуральном измерении по факту;

     Vрп.п  – объем реализации в условно-натуральном измерении по плану.

           ∆П(Vрп) = Пп * Вп % : 100. (3)

     Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

           ∆Пуд = ∆П - ∆П(Vрп). (4)

     Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

           ∆Пс = ПСпф – ПСф. (5)

     Изменение суммы прибыли за счет отпускных  цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

           ∆Пц = ВРф – ВРпф. (6)

     Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической [18, с. 309].

     Финансовые  результаты деятельности предприятия в значительной степени зависит и от прибылей (убытков), не связанных с реализацией продукции.

     Это прибыль (убыток) от долевого участия  в совместных предприятиях; прибыль (убыток) от сдачи в аренду земли  и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от стихийных бедствий и т.д.

     Анализ  сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и  прибыли по каждому конкретному  случаю. Убытки от выплаты штрафов  возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок [18, с. 317].

     Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушение договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

     Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой политикой государства и т.д.

     В заключение анализа разрабатываются  конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

     Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции [13, с. 327].

     Исходя  из состава имущества предприятия, в которое вкладываются капиталы, и проводимых предпринимателями хозяйственных и финансовых операций существует система показателей рентабельности.

     Рентабельность  производственной деятельности (окупаемость  издержек) исчисляется путем отношения  валовой (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И) (см.формула 7):

 

     Она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

     Аналогичным образом определяется окупаемость  инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект [15, с. 387].

     Рентабельность  продаж рассчитывается делением прибыли  от реализации продукции, работ и  услуг (Прп) или чистой прибыли (ЧП) на сумму полученной выручки (ВР). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько копеек прибыли имеет предприятие с каждого рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции (см. формула 8):

 

     Рентабельность (доходность) капитала исчисляется  отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли (БП) к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала ∑К или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д. (см. формула 9):

 

     Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный  в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации [15, с. 389].

     Резервы повышения уровня рентабельности группируются по трем направлениям:

1. Снижение себестоимости единицы отдельных видов продукции за счет уменьшения материалоемкости, трудоемкости, сокращения административно-управленческих расходов, увеличения фондоотдачи.
2. Увеличение доходности (прибыли от реализации продукции) предприятия за счет роста объемов производства и реализации, а так же улучшения структуры и качества продукции.
3. Увеличения конечной балансовой прибыли в результате снижения себестоимости реализованной продукции и устранения потерь от прочей реализации и внереализационных операций.

     Резервы роста прибыли и уровня рентабельности практически неиссякаемы, поскольку не останавливается развитие науки и техники, постоянно совершенствуются формы и методы организации производства и труда. В задачу аналитиков входит расширение и совершенствование методов поиска резервов, особенно резервов роста прибыли за счет интенсификации производства [13, с. 250]. 

     2.2. Методика подсчета  резервов увеличения  суммы прибыли  и рентабельности на примере ООО «Зеленый свет» 

     Балансовая  прибыль включает в себя прибыль  от реализации произведенной продукции (выручка от продажи продукции за минусом НДС, акцизов, себестоимости проданной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов) и прибыль от прочих доходов и расходов, отражаемых в форме № 2 «Отчет о прибылях убытках» [15, с. 183].

     Анализ  балансовой прибыли начинается с изучения динамики за 2002-2006 годы массы прибыли и изменения ее структуры. Для этого из формы № 2 заносятся в таблицу следующие показатели (см. таблицу 2).

     Таблица 2 

     Показатели  прибыльности работы ООО «Зеленый свет»  в 2002-2006 гг., (руб.)

 

     В 2002-2003 гг. конечный финансовый результат  пекарни ООО «Зеленый свет» представлял  собой убыток: в 2002 году – в сумме 47444 рублей, в 2003 году – 7270 рублей. Начиная  с 2004 года предприятие начало получать прибыль: в 2004 году – она составила 20135 рублей, а в 2005 году возросла до 23178 рублей, в 2006 году – до 28989 рублей. Расход от внереализационных операций возрос с 5815 рублей в 2002 году до 18172 рублей в 2006 году.

     Для того чтобы узнать причины роста прибыли предприятия, проанализируем влияние отдельных ее составляющих на конечный финансовый результат.

     Данные  для факторного анализа представлены в таблице 3.

     Таблица 3 

     Данные  для факторного анализа прибыли