Оценка влияния внутренних
факторов на формирование таможенных
платежей, взимаемых с физических лиц,
является достаточно трудоемким процессом,
поскольку по внутренним факторам отсутствуют
количественные показатели. Наибольшее
влияние на формирование таможенных платежей,
взимаемых с физических лиц, оказывают
следующие факторы:
− общее количество въезжающих
в страну и выезжающих из страны физических
лиц;
− стоимостной объем экспорта
и импорта товаров;
− физический объем экспорта
и импорта;
− уровень ставок таможенных
пошлин, налогов;
− льготы по уплате таможенных
пошлин;
− уклонение от уплаты таможенных
платежей.
Общее количество перемещений
физических лиц непосредственно воздействует
на размер таможенных платежей. При этом
в большей степени влияние оказывает количество
физических лиц, въезжающих в страну, так
как на экспорт товаров физическими лицами
существует освобождение от уплаты таможенных
платежей.
Анализируя статистику въезда
иностранных граждан в Российскую Федерацию
за период 2010-2013 гг., представленную в таблице
3, можно увидеть относительно постоянное
количество физических лиц, желающих посетить
Россию. При этом пик активности приходится
на 2011 год. В целом, по данному фактору
можно судить о колебаниях сумм таможенных
платежей, уплаченных физическими лицами
за рассматриваемый период.
Таблица 3 - Количество иностранных
физических лиц, въезжающих в Российскую
Федерацию [2]
Год |
Въезд иностранных граждан
в РФ |
2010 |
22 908 625 |
2011 |
23 676 140 |
2012 |
21 333 650 |
2013 |
22 281 217 |
Стоимостной и физический объем
экспорта и импорта товаров, перемещаемых
физическими лицами важен с той позиции,
что таможенное регулирование перемещения
товаров физическими лицами предполагает
установление стоимостных, количественных
и весовых норм беспошлинного ввоза товаров,
при превышении указанных норм подлежат
уплате таможенные пошлины по единым ставкам.
Соответственно, чем больше такого рода
превышений, тем большее количество таможенных
платежей поступит в федеральный бюджет.
Немаловажным фактором, который
влияет на собираемость таможенных платежей
с физических лиц, является возможность
предоставления льгот по уплате таможенных
платежей. В настоящий момент таможенным
законодательством Таможенного союза
установлены некоторые категории физических
лиц, которым могут быть предоставлены
льготы по уплате таможенных платежей,
например:
- беженцы и вынужденные переселенцы;
- лица, переселяющиеся на постоянное
место жительства (ПМЖ);
- участники Государственной
программы по оказанию содействия добровольному
переселению в РФ соотечественников, проживающих
за рубежом, и членами их семей, совместно
переселяющимися на ПМЖ.
Следовательно, общее количество
льгот, предоставленных физическим лицам
при перемещении ими товаров для личного
пользования, непосредственно влияет
на формирование таможенных платежей.
Недобросовестность физических
лиц, перемещающих товары для личного
пользования, выражающаяся в неполном
или недостоверном декларировании товаров,
занижении таможенной стоимости товаров,
непредставлении необходимых документов
в таможенный орган, то есть сознательное
уклонение от уплаты таможенных платежей
является важнейшим фактором, который
влияет на формирование таможенных платежей
и перечисление их в федеральных бюджет.
Увеличение подобного рода нарушений
повлечет за собой значительное непоступление
причитающихся уплате таможенных платежей
в государственный бюджет.
Таким образом, существует множество
факторов, которые влияют на собираемость
таможенных платежей с физических лиц,
перемещающих товары для личного пользования
через таможенную границу Таможенного
союза. Каждый из названных факторов может
проявляться в большей или меньшей степени,
но в совокупности они оказывают наибольшее
воздействие на процесс взимания таможенных
платежей [3].
1.3 Значимость определения
таможенной стоимости для исчисления
таможенных пошлин
Таможенная стоимость товара
- это цена, фактически уплаченная или
подлежащая уплате за товары при продаже
с целью экспорта в страну импорта, скорректированная
с учетом установленных дополнительных
начислений к этой цене. Ценой фактически
уплаченной или подлежащей уплате, является
общая сумма всех платежей, осуществленных
или подлежащих осуществлению покупателем
непосредственно продавцу и (или) третьему
лицу в пользу продавца за ввозимые товары.
Таможенная стоимость товаров
используется в качестве базы для исчисления
таможенных платежей, рассчитываемых
по адвалорным ставкам, а также служит
исходной величиной для формирования
информации о стоимостном объеме внешней
торговли. Контроль таможенной стоимости
товаров и таможенная оценка являются
одними из наиболее значимых видов деятельности
таможенных органов России.
Одним из самых распространенных
нарушений таможенного законодательства
является заявление участниками ВЭД недостоверных
сведений о товаре и его стоимости. При
этом зачастую используются фиктивные
внешнеторговые документы. Прямыми последствиями
такой практики являются недополучение
государством значительной суммы таможенных
платежей, снижение эффективности тарифного
регулирования ВЭД и искажение информации
о стоимостном объеме внешней торговли.
Косвенными последствиями являются негативное
влияние на развитие цивилизованного
внутреннего рынка, вызванное недобросовестной
ценовой конкуренцией, легализация денежных
средств, полученных незаконным путем,
нелегальный вывод денежных средств за
рубеж.
В мировой и отечественной практике
основным видом ставок таможенных пошлин
являются адвалорные, которые начисляются
в процентах к таможенной стоимости облагаемых
товаров. При определении суммы таможенной
пошлины очень важно точно определить
базу обложения. От этого зависит и экономический
эффект тарифного регулирования и выполнение
тарифом своей фискальной и регулирующей
функций.
Таможенная стоимость товара
включает в себя стоимость непосредственно
товара, цену страхования груза и чаще
всего доставку груза. На сегодняшний
лень существует ряд методов для точного
расчета таможенной стоимости товара.
Наличие общедоступной методики
и установленных правил определения таможенной
стоимости ставит всех участников ВЭД
в равные условия и позволяет существенно
повысить степень определенности при
организации внешнеторговых операций,
заранее просчитать все необходимые экономические
параметры заключенных сделок.
Именно этим целям служит законодательное
установление структуры показателя "таможенная
стоимость товаров" и жесткая регламентация
порядка ее определения. Помимо основного
назначения, таможенная стоимость прямо
или косвенно используется также и для
иных таможенных целей, таких как ведение
таможенной статистики, проверка обоснованности
цены товара при бартерных сделках контроль
за эквивалентностью встречных товарных
отправок, осуществление валютного контроля
при проведении экспортно-импортных операций,
контроль за соблюдением устанавливаемых
стоимостных квот.
Кроме обеспечения реализации
чисто фискальных, функций, наличие механизма
определения и контроля таможенной стоимости
способствует решению задач построения
рыночной экономики путем создания равных
конкурентных условий для хозяйствующих
субъектов: все участники ВЭД ставятся
в равные условия с точки зрения правил
расчета установленных законом пошлин
и налогов при ввозе товаров.
Основные принципы определения
таможенной стоимости товаров, ввозимых
на таможенную территорию Российской
Федерации, базируются на международных
нормах, применяемых Всемирной торговой
организацией, а именно на Соглашении
о применении статьи VII ГАТТ 1994 и установлены
статьей 12 Закона Российской Федерации
«О таможенном тарифе».
Идея этого Соглашения в том,
что в целях таможенной оценки должна
использоваться действительная цена товара,
т.е. цена товара, складывающаяся в условиях
свободной конкуренции в соответствии
с обычной торговой практикой при обычном
течении торговли.
Нормы статьи 12 Закона Российской
Федерации «О таможенном тарифе» закладывают
базовые правила применения каждого метода,
устанавливают систему методов определения
таможенной стоимости и последовательность
применения этих методов.
Определение таможенной стоимости
товаров, ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации, основывается на
международных принципах определения
таможенной стоимости товаров, установленных
нормами международного права и общепринятой
международной практикой и производится
путем применения одного из следующих
методов:
- по стоимости сделки с ввозимыми
товарами;
- по стоимости сделки с идентичными
товарами ;
- по стоимости сделки с однородными
товарами;
- вычитания;
- сложения;
- резервный метод.
Первый метод для определения
таможенной стоимости ввозимого на таможенную
территорию товара является метод по стоимости
сделки с ввозимыми товарами, т.е. цена
товара определенная внешнеторговым договором
купли-продажи с учетом дополнительных
расходов, понесенных покупателем, которые
возникли в связи с подготовкой и исполнением
конкретной сделки-купли продажи. Остальные
методы определения таможенной стоимости
применяются только при невозможности
использования метода по стоимости сделки
с ввозимыми товарами.
Если таможенная стоимость
товаров не может быть определена по стоимости
сделки с ввозимыми товарами, применяется
последовательно каждый из пяти следующих
методов. Методы 2-6 являются оценочными
методами, т.е. применяются тогда, когда
нельзя использовать стоимость конкретной
внешнеторговой сделки в качестве основы
для определения таможенной и позволяют
определить таможенную стоимость на основе
информации о продаже аналогичных товаров
другими участниками рынка и по другим
сделкам. При этом каждый последующий
метод не применяется, если таможенная
стоимость не может быть определена путем
использования предыдущего метода.
При невозможности определения
таможенной стоимости с использованием
метода по стоимости сделки с ввозимыми
товарами таможенная стоимость определяется
методом по стоимости сделки с идентичными
товарами или по стоимости сделки с однородными
товарами, применяемыми последовательно.
В случае невозможности применения
методов 2 или 3 таможенная стоимость определяется
путем использования метода вычитания
или метода сложения. Законодательством
установлено, что нельзя перейти к использованию
метода 4 или 5 при невозможности применения
метода 1 , не использовав метод 2 или 3.
Следует отметить, что Закон
предоставляет право декларанту по своему
усмотрению выбрать очередность применения
методов 4 и ли 5, но опять последовательно.
Это означает, что нельзя перейти к использованию
резервного метод не использовав методы
4 или 5. Резервный метод может использоваться
для определения таможенной стоимости
товаров только в случае невозможности
использования методов 1 - 5.
Таможенная стоимость товаров
и сведения, относящиеся к ее определению,
должны основываться на:
- достоверности информации – это подлинность сведений, заявляемых в отношении декларируемого товара, с целью определения и подтверждения таможенной стоимости товара.
- количественно определяемой
информации – это контрактная цена за единицу
товара, количество товара, базисные условия
контракта и иные условия внешнеторговой сделки, влияющие
на таможенную стоимость товара.
- документальном подтверждении информации – предоставление соответствующих документов: внешнеторговых контрактов, инвойсов, счетов-фактур, документов, связанных с перевозкой и страхованием товаров.
Процедура определения таможенной
стоимости товаров должна быть общеприменимой,
то есть не различаться в зависимости
от источников поставки товаров. Процедура
таможенной оценки ввозимых товаров не
должна использоваться для борьбы с демпингом.
Антидемпинговое законодательство России
устанавливает процедуру расследования
фактов демпинга, и в случае необходимости
предусматривает применение антидемпинговых
пошлин.
В целях обеспечения законности
определения таможенной стоимости ввозимых
товаров не должна использоваться произвольная
или фиктивная таможенная стоимость товаров.
То есть еще раз подчеркивается необходимость,
чтобы для определения таможенной стоимости
использовались методы установленные
Законом и все данные для расчета таможенной
стоимости товаров обязательно были количественно
определимыми, достоверными и документально
подтвержденными [4].
2 Таможенные пошлины
для товаров и различных групп государств
2.1 Проблемы определения
величины таможенных платежей
Для норм национального таможенного
законодательства характерна высокая
степень противоречивости, неопределенности,
благоприятной для расцвета коррупции.
В таможенной сфере стоит огромное количество
административных и бюрократических барьеров
на пути реализации физическими и юридическими
лицами их прав.
Одна из наиболее актуальных
проблем для многих участников ВЭД в настоящее
время – определение таможенной стоимости
ввозимых на территорию Российской Федерации
товаров.
Корректировки таможенной стоимости,
производимые таможенными органами в
случае несогласия с заявленной в декларации
стоимостью товара, часто становятся предметом
судебных споров между таможенными органами
и участниками ВЭД. Если заявленная таможенная
стоимость оказывается меньше стоимости,
определенной таможенным органом в соответствии
с имеющейся в его распоряжении ценовой
информацией, то в большинстве случаев
заявленная таможенная стоимость корректируется.
Запрашиваемые таможенным органом у декларанта
документы для подтверждения заявленной
таможенной стоимости чаще всего либо
не удовлетворяют требованиям таможенного
органа, либо не могут быть представлены
по объективным причинам. Выпуск товара
в этом случае осуществляется только при
условии уплаты таможенных платежей, рассчитанных
на основе таможенной стоимости, определенной
таможенным органом. Это создает значительные
трудности для участников ВЭД, особенно
когда таможенная стоимость корректируется
на крупную сумму.