Применение норм бюджетного законодательства в планировании налоговых доходов федерального бюджета

 
 
 
 
 

по курсу «Бюджетное планирование и прогнозирование» 

на тему: «Применение норм бюджетного законодательства в планировании налоговых доходов федерального бюджета» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение 3

1. Теоретические  и нормативные правовые основы планирования налоговых доходов федерального бюджета.        5

1.1 Понятие и состав налоговых доходов федерального бюджета.  5

1.2 Вопросы планирования  налоговых доходов в бюджетном законодательстве           8

1.3 Методы планирования  налоговых доходов федерального бюджета особенности их применения                11

2. Развитие норм  бюджетного законодательства в  планировании налоговых доходов федерального бюджета и направления их решения          18

2.1 Оценка исполнения  бюджета РФ по налоговым доходам  в 2009-2010 годах                             18

2.2 Проблемы бюджетного  законодательства в планировании  налоговых доходов федерального бюджета                                                             24

2.3 Совершенствование  норм бюджетного законодательства для повышения обоснованности налоговых доходов федерального бюджета по налогу на НДС                   28

Заключение                          34

Список литературы                36

Приложение 1. Прогноз федерального бюджета на 2010                   37

Приложение 2. Отчет об исполнении федерального бюджета 2009-2010 гг.  38              
 
 
 
 
 

 

      Введение 

     На  современном этапе экономического развития Российской Федерации актуальной является проблема существенного увеличения доходной базы бюджетов всех уровней, достижения их сбалансированности, обеспечения финансирования федеральных и региональных целевых программ. Исходя из задачи полноты исполнения доходной части бюджета особую значимость приобретает требование научно-методологического обоснования процесса налогового планирования.

     Планирование  налоговых доходов бюджета, понимаемое как процесс установления прогнозных и оценки фактически исполненных  налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений, занимает важное место в теории и практике макроэкономического управления. Перспективы развития экономики государства во многом определяются достигнутым уровнем налоговых поступлений и тем предельным уровнем, который возможен в условиях действующей экономической политики и налогового законодательства. Основной задачей государственного налогового планирования является установление научно обоснованной величины налоговых поступлений определенного уровня бюджетной системы на заданный временной период.

     Составление плана поступления налоговых  платежей в бюджетный фонд дает возможность органам государственной власти определять объемы имеющихся в распоряжении финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения государственных расходов. Благодаря тому, что систему налогообложения присущи индикативные свойства, государство имеет возможность осуществлять контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан. Сопоставление значений прогнозируемого и фактически поступившего объема налоговых платежей в бюджетный фонд позволяет делать выводы относительно состояния экономики. Сбои в процессе поступления налогов могут быть причиной серьезных недостатков в технике налогового администрирования, реализации промышленной политики, организации товарного обращения, функционировании денежно-кредитной сферы и в проведении социальной политики. Такого рода сигналы свидетельствуют о необходимости пересмотра методов налогового управления. В этом случае принимаются решения относительно изменения направлений налоговой политики, методических основ налогового производства и структуры и функций налоговой администрации.

     Цель  курсовой работы – рассмотреть нормы  бюджетного и налогового законодательства в планировании и прогнозировании  налоговых доходов Российской Федерации  и предложить меры для повышения обоснованности налоговых доходов федерального бюджета по налогу на НДС.   

     Для достижения цели можно сформулировать следующие задачи:

1. Ознакомится с теоретическими основами налогового планирования и прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации;
2. Рассмотреть методы планирования налоговых доходов федерального бюджета особенности их применения;
3. Провести оценку исполнения бюджета РФ по налоговым доходам в 2009-2010 годах.
4. Предложить меры для повышения обоснованности налоговых доходов федерального бюджета по налогу на НДС.

     Предмет исследования - налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации.

     Объект  исследования - методология планирования в системе денежных отношений, связанных с поступлением налогов и сборов в бюджеты разных уровней и их расходованием в соответствии с функциями и задачами органов государственной власти и местного самоуправления. 
 
 

1. Теоретические и  нормативные правовые  основы планирования  налоговых доходов федерального бюджета

1.1 Понятие и состав налоговых доходов федерального бюджета 

      Доходы  бюджета в соответствии со ст. 6 БК РФ - это денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Формирование доходов бюджетов проводится на основании бюджетного законодательства, законодательства о налогах и сборах, законодательства об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ). Часть центральных финансовых ресурсов государства, формируемые за счет перераспределения части национального дохода, используемые для выполнения и организации государственных функций.

      Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных  поступлений. В соответствии с ст. 41 БК РФ к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, от региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. Налоговые доходы бюджетов существенно отличаются от неналоговых доходов объемом поступлений и характером правового регулирования.

      Доходы  бюджетов в зависимости от уровня бюджетной системы подразделяются на доходы федерального бюджета, субъектов РФ и бюджетов муниципальных районов, доходы бюджетов городских округов, бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, доходы бюджетов городских и сельских поселений.

      Собственные доходы федерального бюджета в соответствии со ст. 47 БК РФ формируются за счет:

      а) налоговых доходов, зачисляемых  в федеральный бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

      б) неналоговых доходов, зачисляемых  в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации;

      в) доходов, полученных федеральным бюджетом в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

      Кроме того, к доходам федерального бюджета  относится часть прибыли Центрального банка, остающейся после уплаты налогов и сборов, а также доходы от внешнеэкономической деятельности (ст. 50, 51 БК РФ).

      К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы от предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах федеральных  налогов и сборов, в том числе  от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пеней и штрафов по ним.

Таблица 1

Виды налоговых  доходов, полностью зачисляемые  в федеральный бюджет.

       

     Налог на добавленную стоимость  представляет собой разницу между реализованной стоимостью товара и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства.

     Такие федеральные налоги как акцизы на определенные  товары используются для: 1. Пополнения бюджета страны; 2. Ограничения потребления товаров, которые не полезны для здоровья человека, либо не являются товарами первой необходимости. К таким товарам относятся алкогольная продукция, пиво, сигареты, деликатесы из ценных рыб и морепродуктов, меховые изделия, кроме детских товаров,  ювелирные изделия, ковры, одежда из натуральной кожи, грузовые и легковые автомобили, предметы из высококачественного хрусталя.

     Внешнеторговые пошлины уплачивают предприятия, которые занимаются экспортом продукции. В России установлены экспортные пошлины на сырье, энергоносители, металл, сельскохозяйственное сырье  и продукты питания. Таможенные пошлины уплачивают, как предприятия, так и граждане страны.

     Остальные федеральные налоги и сборы уплачиваются во внебюджетные фонды и используются строго по назначению. Сборы за пользование полезными ископаемыми, водный, лесной сбор взимаются в специальные фонды, которые потом идут на развитие в этих областях.

Таблица 2

Налоговые доходы, частично зачисляемые в федеральный  бюджет.