Прибыль и рентабельность

    – дивиденды,    проценты   по   акциям,   облигациям   и  другим  ценным

бумагам, принадлежащим  организации, а также проценты получаемые от банков и кредитных организаций  за пользование денежными средствами, находящимися на счетах предприятия, и  проценты по коммерческим кредитам;

– доходы от долевого участия в деятельности других организаций;

– доход от дооценки товаров;

– возврат списанных ранее долгов;

– доход от сдачи имущества в аренду;

– положительные курсовые разницы;

– полученные штрафы, пени, неустойки.

Внереализационные расходы:

– недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

– судебные издержки и орбитражные сборы;

– уплаченные экономические санкции (штрафы, пени, неустойки);

– отрицательные курсовые разницы по валютным счетам;

– списание безнадежной кредиторской задолженности. [21, с. 111]

Различают облагаемую налогом прибыль, как конечный результат деятельности предприятия и прибыль к налогообложению, из которой уплачивается налог на прибыль.

При исчислении облагаемой налогом прибыли внереализационные  доходы уменьшаются на суммы НДС, исчисленные по внереализационным  операциям и фактических расходов по ним.

Процесс формирования облагаемой налогом прибыли (налоговой базы) может быть выражен формулой:

 

                                        Пн = Др – Зпр – Н + С                                         (1.8)

 

где   Пн – облагаемая налогом прибыль,

         Др – доходы (выручка) от реализации производственных и (или) приобретенных товаров (работ, услуг); основных фондов и нематериальных активов; товарно-материальных ценностей; имущественных прав,

          Зпр – затраты по производству и реализации производственных товаров (работ, услуг) и (или) товаров приобретенных; расходы по реализации основных средств и нематериальных активов; по реализации ТМЦ,

Н – налоги и сборы, уплачиваемые из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг),

С – сальдо внереализационных доходов и расходов.

Прибыль к налогообложению исчисляется путем (исключения) из облагаемой налогом прибыли льготируемой прибыли.

Льготируемая прибыль – это прибыль, освобождаемая от уплаты налога на нее. К льготируемой прибыли может быть отнесена прибыль производственных мастерских, опытно-экспериментальных предприятий и предприятий учебных заведений; прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если их численность составляет не менее 50 % среднесписочного состава ППП, прибыль предприятий используемая на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой. [20]

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций в размере 1 %.

Из  налогооблагаемой прибыли уплачивается   налог на   прибыль.

Сумма налога на прибыль рассчитывается по формуле:

 

                                     Нприб. = стНприб. * Пналог.                                (1.9)

 

где    Нприб.  – сумма налога на прибыль,

стНприб. – ставка налога на прибыль,

Пналог. – прибыль к налогообложению.

Ставка налога на прибыль в Республике Беларусь – 24 %, но предприятие может уплатить налог и по льготной ставке – 15 %, если использует труд инвалидов, доля которых в среднесписочной численности составляет 30 – 50 %, или прибыль его за год составляет до 5000 МЗП и среднегодовая численность работающих – до 100 человек, далее вычитается транспортный сбор по ставке 3 %.

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 %.  По ставке 5 % уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.  Ставка налога на прибыль понижается на 50 % при налогообложении прибыли, полученной от реализации: высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово–закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь; средства, высвобождаемые в результате уменьшения ставки налога на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического переоснащения. [33]

От налогообложения налогом  на прибыль освобождается: прибыль организаций, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;  прибыль организаций (в размере не более 5 % валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права; прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов; прибыль исправительных учреждений уголовно – исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев; прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности; прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания; прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством; прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц; прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг - в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года.

Средства, высвобождаемые в результате освобождения от налогообложения налогом на прибыль  в соответствии с настоящим подпунктом, используются организациями на финансирование строительства, реконструкции туристических  объектов, благоустройства прилегающих  территорий, а также на погашение  кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и обязательных платежей. [4]

Порядок определения чистой прибыли, учитывающий  механизм налогообложения, рассматривается  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь на момент исчисления.

Чистая  прибыль распределяется в порядке, предусмотренном в учредительных  документах предприятия.

За счет чистой прибыли формируются:

– фонд накопления;

– фонд потребления;

– фонд свободных оборотных средств;

– резервный фонд;

– прочие фонды.

Процесс формирования и распределения прибыли  представлен схематично на рисунке 1.4

 

+ + +

             _

 

 

Рисунок 1.4 – Модель формирования и распределения прибыли

* Источник: [35, с.555]

Прибыль, направленная на накопление, служит источником финансирования расширения производства, развития предприятия. Из прибыли, направляемой   на   потребление,    предприятие   выплачивает      дивиденды

владельцам   капитала,       производит   социальные    выплаты    работникам.

Из прибыли, направляемой на потребление, предприятие выплачивает дивиденды владельцам капитала, производит социальные выплаты работникам предприятия.

Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризует готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, обеспечивает возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости. [13]

Если  же фонды не создаются, то в целях  обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные  цели.

К расходам, связанным с развитием  производства и финансируемым из прибыли, относятся: расходы на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоение новой продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия и новым строительством объектов, проведением природоохранных мероприятий. В эту же группу расходов относят расходы по погашению долгосрочных кредитов банков и процентов по ним.

Накопленная прибыль предприятия может быть вложена им в уставные капиталы других предприятий, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, перечисляться вышестоящим организациям, союзам, ассоциациям.  Эти направления также считаются использованием прибыли на развитие.