Прибыль и рентабельность

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как превышение выручки от реализации над себестоимостью продукции (работ, услуг), а также коммерческими и управленческими расходами. При  расчете прибыли от реализации выручка принимается за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей (выручка - нетто). [24]

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) можно выразить формулой:

 

                                          Преал. = В–НДС–А–С/С                                     (1.4)

 

где   Преал. – Прибыль от реализации продукции (работ, услуг),

В – выручка от реализации продукции (работ, услуг),

А – акциз,

НДС –налог на добавленную стоимость,

С/С – себестоимость продукции (работ, услуг).

Выручка от реализации произведенных  товаров (работ, услуг) рассчитывается по формуле:

 

                                                       В = Ц * V                                                  (1.5)

 

где   В – выручка от реализации произведенных товаров (работ, услуг),

Ц – отпускная цена товаров (работ, услуг),

V – объем фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетный период (месяц).

Сумму НДС можно рассчитать по формуле:

 

                                               НДС =                                            (1.6)

 

где  – НДС (налог на добавленную стоимость),

 В – выручка,

 стНДС – ставка НДС.

С 1 января 2010 года в соответствии с  Особенной частью Налогового кодекса  РБ в целях компенсации выпадающих доходов бюджета в связи с  упрощением налоговой системы и  сокращением числа налогов увеличена  ставка НДС (налога на добавленную стоимость) с 18% до 20%. [33]

Ставки НДС в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь устанавливаются в следующих размерах: 

– ноль (0) % - при реализации: товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов); работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации; работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств на территорию Российской Федерации;

 – 10 % - при реализации: производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

– 20 % - при реализации товаров (работ, услуг) и при реализации имущественных прав;

– 9,09 или 16,67 % - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость;

– 0,5 % - при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из

Российской  Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней;

– 24 % - при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого. [33]

Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории РБ:

лекарственных средств, медицинской  техники, приборов, оборудования, изделий  медицинского назначения, а также  лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом  Республики Беларусь; медицинских услуг; ветеринарных услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению несовершеннолетних в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, учреждений здравоохранения и социальной защиты; услуг в сфере культуры и искусства; ритуальных услуг; услуг по перевозке пассажиров;  изделий народных промыслов.

Сумму акцизного налога можно рассчитать по формуле:

 

                                                       А =                                               (1.7)

 

где     А – акцизный налог,

С – себестоимость продукции (работ, услуг),

стА – ставка акциза.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов для подакцизных товаров. Ставки акцизов могут устанавливаться: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки); в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки)).

 Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый ректификованный технический; алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов); пиво; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; масло для дизельных двигателей; микроавтобусы и автомобили легковые.

Затраты по производству и  реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении - это затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации

товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья,

материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов,

трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию,

отражаемых в бухгалтерском  учете. Затраты по производству и реализации продукции определяются на основании документов бухгалтерского учета.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав, учитываемые при налогообложении.

Базовые    ставки   единого   налога    устанавливаются    Президентом

Республики Беларусь в белорусских  рублях за месяц. Ставка единого налога устанавливается в размере 2 %. Применять единый налог вправе: организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 % выручки, исчисленной от всей деятельности филиала; другие организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 % общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год.

Формирование прибыли, полученной от реализации произведенных товаров, (работ, услуг) представлено схематично на рисунке 1.3

 

                                         _

            =

 

 

Рисунок 1.3 – Формирование прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг)

* Источник: [20, с.109]

С 1 января 2010 года в целях совершенствования налоговой системы Беларуси отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств, местный налог с продаж товаров розничной торговли, местный сбор с пользователей за парковку. 

Вторая часть прибыли отчетного  года показана в «Отчете о прибылях и убытках» в двух статьях: «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы». Разность между ними и составит прибыль (убыток) от реализации имущества.

К операциям, связанным с движением  имущества, относятся:

– реализация основных средств (основных фондов и нематериальных активов) и прочего имущества;

– аннулирование производственных заказов (договоров);

– содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

– результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы). [34]

Третью часть прибыли отчетного  периода составляет превышение доходов от внереализационных операций над расходами по этим операциям. В «Отчете о прибылях и убытках» доходы и расходы по внереализационным операциям показаны в нескольких статьях: «Проценты к получению», «Проценты к уплате», «Доходы от участия в других организациях», «Прочие внереализационные доходы» и «Прочие внереализационные расходы». В составе этих внереализационных операций учитываются следующие доходы: