Предпринимательство в России

     Транспортный  налог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации  и занимает центральное место  в системе имущественного налогообложения  России.

     Транспортный  налог статьей 14 НК РФ отнесен к  числу региональных налогов. Транспортный налог устанавливается Налоговым  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в  действие в соответствии с Налоговым  Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Глава 28 Налогового кодекса РФ в отношении  транспортного налога устанавливает  следующие элементы налогообложения: перечень налогоплательщиков; объект налогообложения; налоговую базу; налоговый  период; базовые налоговые ставки; порядок исчисления налога; место  уплаты налога.

     Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают: конкретную ставку налога (на основе базовой  налоговой ставки); порядок уплаты налога; сроки уплаты налога.

     Помимо  этого при установлении налога законами субъектов Российской Федерации  могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

     При установлении ставок налога законами субъектов Российской Федерации  ставки, установленные главой 28 «Транспортный  налог» НК РФ могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз.

     На  основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками  транспортного налога являются лица, на которых, в соответствии с российским законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     Транспортный  налог является новым для налогообложения. Обновленный вариант налога на транспортные средства представляет собой упрощенную и унифицированную систему налогообложения  владельцев транспортных средств.

     По  ранее действовавшему законодательству рассматриваемый вид налога был  рассредоточен по четырем разным налогам (налог на пользователей  автодорог; налог с владельцев транспортных средств; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование  граждан; налог на водно-воздушные  транспортные средства), то теперь это  единый налог с достаточно четко  регламентированной структурой.

     Транспортный  налог - один из двух налогов, призванных обеспечивать доходные источники государства  на содержание транспортной инфраструктуры. Первым из них является акциз на нефтепродукты, позволяющий возложить  дополнительную налоговую нагрузку на тех, кто наиболее интенсивно пользуется дорожной инфраструктурой. Второй - это  транспортный налог, который поможет  привлечь к финансированию государственных  расходов тех, кто, зарегистрировав  свое транспортное средство, заявил его  к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

     Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр в  соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о  проведении XXII Олимпийских зимних игр  и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта  и внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности  и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием  города Сочи как горноклиматического  курорта.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе –  транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Транспортные  средства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:

     1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы,  мотороллеры, автобусы и другие  самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу);

     2) водные (теплоходы, яхты, парусные  суда, катера, моторные лодки, буксируемые  суда и др.);

     3) воздушные (самолеты, вертолеты и  др.).

     При применении ст.358 Налогового кодекса  РФ нужно учитывать, что в настоящее  время используются следующие понятия:

     Транспортное  средство (наземные транспортные средства) - устройство, предназначенное для  перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем (ст.2 Федерального закона от 10.12.95 г. N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»). Для целей налогообложения транспортным налогом к ним относятся автомототранспортные средства и другие виды самоходной техники максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепы  к ним, а также не предназначенные  для движения по автомобильным дорогам  общего пользования, регистрация которых  производится в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации  от 12.08.94 г. N 938.

     Воздушное транспортное средство (судно) - летательный  аппарат, поддерживаемый в атмосфере  за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли  или воды (ст.32 Воздушного кодекса  Российской Федерации).

     Водное  транспортное средство - самоходное или  несамоходное плавучее сооружение (судно), используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река-море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода (ст.3 Кодекса внутреннего  водного транспорта Российской Федерации).

     Не  являются объектами налогообложения  в отношении всех видов транспортных средств, а соответственно, и в  отношении автотранспортных средств:

     1. Транспортные средства, принадлежащие  федеральным органам исполнительной  власти на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления, для которых законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба.

     2. Транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым органами МВД России, осуществляющими работу по расследованию  и раскрытию преступлений, в том  числе угонов (краж) транспортных  средств.

     В перечень наземных транспортных средств  для целей налогообложения транспортным налогом не вошли:

• троллейбусы;
• железнодорожные и трамвайные локомотивы;
• рельсовый подвижной состав;
• прицепы, полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.

     Не  являются объектами налогообложения  в отношении наземных транспортных средств:

     1. Автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке.

     Для непризнания легкового автомобиля объектом налогообложения по транспортному  налогу налогоплательщик должен представить  в налоговый орган документы, подтверждающие получение либо приобретение указанного автомобиля через органы социальной защиты населения.

     2. Сельскохозяйственные товаропроизводители  не платят транспортный налог  со следующих транспортных средств,  зарегистрированных на них и  используемых при сельскохозяйственных  работах для производства сельскохозяйственной  продукции:

• тракторы;
• самоходные комбайны всех марок;
• специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания).

     Однако  данную льготу могут применять не все сельскохозяйственные товаропроизводители, а лишь те организации, у которых  выручка от продажи сельхозпродукции составляет более 50 % от общего дохода. Если налогоплательщики осуществляют наряду с производством сельскохозяйственной продукции иные виды деятельности, то они обязаны обеспечить раздельный учет выручки от производства сельскохозяйственной продукции, а так же сельскохозяйственной (рыбной) продукции и вылова биоресурсов, транспортных средств, связанных с  производством данной продукции.

     Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

     В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

     Транспортный  налог для одного транспортного  средства в общем случае будет  рассчитываться по следующей формуле: 

     ТН=НБ*НС*К, где

     ТН-сумма  налога;

     НБ-налоговая  база (л.с., тонна, ед.);

     НС-налоговая  ставка (руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

     К-коэффициент (число месяцев в году, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком. 
 

3. Задача.

    Рассчитайте заработную плату рабочего по сдельно-премиальной  системе оплаты труда по следующим  данным: норма затрат труда – 0,4 человеко-часа на изделие; расценка за изделие – 0, 3068 руб; отработано – 176  человеко-часов; произведено – 485 изделий. Премия выплачивается за 100 %, выполнение норм – 10%, за каждый процент перевыполнения – 1,5% сдельного заработка.

    (Ответ: 186 руб.) 

    0,3068х485=148,798 руб.

    176/0,4=440 изд. норма

    485-440=45 изд. перевып. нормы

    485х100/440=110,23% перевып. нормы

    440х0,3068=134,992руб.  норма

    0.3068х1,5=0,4602х45=20,709руб.

    148,798х10%=14,88 руб.  выполнение норм 10 % 
 

Вариант 3

1. Системы управления человеческими ресурсами.

1.1. Структура систем управления человеческими ресурсами.

1.2. Принципы совершенствования управления человеческими ресурсами.

1.3. Сущность преобразований в управлении человеческими ресурсами предприятий.

2. Рассчитать заработную плату рабочего по сдельно-премиальной системе оплаты труда по следующим данным: норма затрат труда – 0,4 чел/ч за изделие; расценка за изделие – 0,3068 руб.; отработано 176 чел/ч; произведено 485 изделий. Премия выплачивается за 100 %, выполнение норм – 10 %; за каждый процент перевыполнения – 1,5 % сдельного заработка.