Повышение эффективности использования оборотных средств в ООО «РМЗ-Верхнекамскнефтехим»

Наряду  с анализом дебиторской задолженности  можно провести анализ и кредиторской задолженности. Рассмотрим структуру  кредиторской задолженности в ООО  «РМЗ-НКНХ» (Таблица 2.6).

 

 

Таблица 2.6 - Анализ структуры кредиторской задолженности

Расчеты с кредиторами	2008 год		2009 год		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Кредиторская задолженность, всего	261 525	100	430 587	100	169 062	-
в том числе:
1. Поставщики и подрядчики	188 646	72,1	357 224	83,0	168 578	10,9
4. Задолженность перед	21 665	8,3	24 660	5,7	2 995	-2,6
персоналом организации
5. Задолженность перед	921	0,4	2 044	0,5	1 123	0,1
государственными внебюджетными  фондами
6. Задолженность перед бюджетом	13 858	5,3	8481	1.9	-5 377	-3,4
7. Авансы полученные	469	0,2	3 501	0,8	3 032	0,6
8. Прочие кредиторы	35 966	13,7	34 677	8,1	-1 289	-5,6

 

Значительный  вес в составе источников средств  предприятия занимают заемные, в  том числе кредиторская задолженность. По анализируемому предприятию по данным таблицы 2.6 можно сказать, что в  структуре кредиторской задолженности  произошли некоторые изменения. Так, если в 2008 г. задолженность поставщикам  и подрядчикам составляла 72,1%, то в 2009 г. она увеличилась и составила 83,0%. В связи с этим уменьшился удельный вес других видов кредиторской задолженности: произошло снижение по статьям «Задолженность перед  персоналом организации» на 2,6%, «Задолженность перед бюджетом» на 2,4% и «Прочие  кредиторы» (расчеты с профкомом, налоги за отгруженную продукцию, плата  за. наем, расчеты за транспортные услуги и др.) на 5,6% и удельный вес по данным статьям составил в 2008 г. соответственно 5,7%, 1,9% и 8,1%.

Особое  значение в анализе оборачиваемости  средств организации имеет продолжительность  периода погашения кредиторской задолженности.

Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности  проводится по следующим формулам:

 

Коб. к.з. = С/сРП / СК.З., (2.1)

 

где Коб. к.з. – коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности;

С/сРП  – себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.;

СК.З. – средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб.

 

ПК.З. = 360/Коб.к.з, (2.2)

 

где П  кз. – период погашения кредиторской задолженности, дни.

На  основании формул (2.1) и (2.2) рассчитаем следующие показатели:

• средняя величина кредиторской задолженности:

С К.З.2008 = (321 800 + 261 525)/2 = 291 663 тыс.руб.

С К.З.2009 = (260 923 + 430 587)/2 = 345 755 тыс.руб.

• коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К ОБ.к.з.2008= 1 789 300 / 291 663 = 6,14 оборотов

К ОБ.к.з.2009 = 3 846 755 / 345 755 = 11,13 оборотов

• период погашения кредиторской задолженности:

П К.З.2008 = 360 / 6,14 = 59 дней

П К.З.2009 =360/ 11,13 = 32 дня

Из  проведенных расчетов видно, что  оборачиваемость кредиторской задолженности  возросла с 6, 14 оборотов в 2008 году до 11,13 оборотов в 2009 году, следовательно, снизился период погашения кредиторской задолженности  с 59 до 32 дней. Период погашения кредиторской задолженности не превышает период оборота средств в организации (период оборота средств в ООО  «РМЗ- НКНХ» 562 дня в 2008 году и 272 дня  в 2009 году).

Далее необходимо провести сравнительный  анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого составим таблицу 2.7.

 

 

Таблица 2.7 - Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности за 2008-2009 гг.

Расчеты	Дебиторская задолженность, тыс.руб.		Кредиторская задолженность, тыс.руб.		Превышение задолженности. тыс.руб.
					дебиторской		кредиторской
	2008г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009г.
1. С покупателями и заказчиками за	330 550	333 051	188 646	357 224	141 904	-	-	24173
товары (работы, услуги)
2. По векселям	67 893	55 385	469	3 501	67 424	51 884	-	-
3. По авансам	-	-	921	2 044	_	_	921	2 044
4. По внебюджетным платежам			13 858	8 481		_	13 858	8 481
5. Перед персоналом организации	-	-	21 665	24 660	-	-	21665	24 660
6. Прочие	26 455	28 223	35 966	34 677	-		9 511	6 454
ИТОГО	424 898	416 659	26! 525	430 587	209 328	51 884	45 955	65 812

 

В 2008 году кредиторская задолженность составляла 261 5254 тыс.руб., дебиторская задолженность 424 898 тыс. руб., то есть превышение кредиторской задолженности дебиторской составило 163 373 тыс.руб. (209328 - 45955). В 2009 году ситуация изменилась: дебиторская задолженность  в данный период составляла 416 659 тыс. руб., кредиторская 430 587 тыс. руб., следовательно, превышение ее кредиторской задолженностью - 13 928 тыс.руб. (65 812 - 51 884). Налицо взаимные неплатежи, однако это происходит не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности в 2009 году составляет 65 812 тыс.руб. Такая ситуация не влечет за собой ухудшение финансового положения, так как данное предприятие использует эту задолженность как привлеченные источники. Привлечение заемных средств может способствовать временному улучшению финансового состояния предприятия, но при условии, что они не замораживаются и своевременно возвращаются.

Следующим этапом анализа состава и структуры  оборотных средств является анализ состава и структуры запасов  предприятия. Важным является оценить  оптимальный размер производственных запасов, так как отвлечение средств  на излишние запасы может служить  первой из причин неустойчивого финансового  положения. На сколько эффективно использует предприятие свои запасы можно рассчитать с помощью следующих показателей:

• средняя величина запасов:

С З.2008 = (90 736 + 199 728)/2 = 145 232 тыс. руб.;

С З.2009 = (199 728 + 310 378)/2 = 255 053 тыс. руб.;

• коэффициент оборачиваемости запасов:

К ОБ.з.2008 = 1 789 300/145 232 = 12,3;

К ОБ.з.2009 = 3 846 755/255 053 = 15,1;

• срок хранения запасов:

С ХР.з.2008 = 360/12,3 = 29 дней;

С ХР.з.2009 = 360/1.5,1= 24 дня;

Приведенные данные свидетельствуют об ускорении  оборачиваемости запасов, а, следовательно, о повышении деловой активности предприятия. Коэффициент оборачиваемости  запасов в 2009 году увеличился до 15,1, а в 2008 году он составлял 12,3. В связи  с этим в отчетном году уменьшился срок хранения запасов с 29 дней в 2008 г. до 24 дней. Это хороший показатель, так как говорит о том, что  на предприятии не накапливаются  излишние, неходовые, залежалые материальные ценности, вследствие чего замедляется  их оборачиваемость

Для оперативного управления запасами делается более  детальный анализ их оборачиваемости  по каждому виду.

Наименьший  удельный вес в структуре оборотных  средств имеют денежные средства, но их состояние для ООО «РМЗ-НКНХ»  является очень важным, поэтому целесообразно  провести анализ движения денежных средств.

 

 

Таблица 2.8 - Анализ движения денежных средств за 2008-2009 гг.

Показатели	2008 год		2009 год		Отклонение,
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Текущая деятельность
1.1. Приток денежных средств	441 435	100	1 119 380	100	677 945	-
выручка от реализации продукции	2 185	0,5	4 894	0,4	2 709	-0,1
выручка от реализации средств и
иного имущества	38	0,01	-	-	-38	-0,01
бюджетные ассигнования и иное
целевое финансирование	-	-	-	-	-	-
кредиты и займы	-	-	72 392	6,5	72 392	6,5
прочие поступления	439 212	99,49	1 042 094	93,1	602 882	-6,39
1.2. Отток денежных средств	165 448	100	545 313	100	379 865
оплата приобретенных  товаров,
работ, услуг	106 990	64,7	407 142	74,7	300 152	10,0
оплата труда	-	-	-	-	-	-
отчисления на социальные нужды	-	-	-	-	-	-
выдача подотчетных  сумм	3 192	1,9	7 699	1,4	4 507	-0,5
выдача авансов	-	-	33 301	6,1	33 301	6,1
оплата машин, оборудования и ТС	-	-	-	-	-	-
расчеты с бюджетом	33 370	20,2	50 088	9,2	16 738	-11
прочие выплаты, перечисления	21 896	13,2	47 083	8,6	25 187	-4,6
ИТОГ (п.1.1.-п.1.2.)	275 987		574 067		298 080
2. Инвестиционная деятельность
2.1. Приток денежных средств	124 613	100	387911	100	263 298
целевое финансирование	124 613	100	387 856	99,99	263 243	-0,01
выручка от реализации средств и
иного имущества	-	-	55	0,01	55	0,01
прочие поступления	-	-	-	-	-	-
2.2. Отток денежных средств	85915	100	572 648	100	486 733
на оплату приобретенных  товаров,
работ, услуг	-	-	191 861	33,5	191 861	33,5
выдача авансов	-	-	10 687	1,9	10 687	i,9
оплата машин, оборудования и
транспортных  средств	85 915	100	370 100	64,6	284 185	-35,4
ИТОГ (п.2.1.~п.2,2.)	38 698		-187 737		-226 435
3. Финансовая деятельность
3.1. Приток денежных средств	2 003	100	2 642	100	639
дивиденды и проценты по
финансовым вложениям	_	-	-	-		_
прочие поступления	2 003	100	2 642	100	639	0
3.2. Отток денежных средств	2 003	100	2642	100	639
На выплату  дивидендов	-	-	-	-	-	-
Прочие выплаты  и перечисления	2 003	100	2 642	100	639
ИТОГ (п.3.1.-п.3.2.)	0		0		0
Всего изменений  денежных средств	314 685		386 330		71 645
(сумма итогов)

 

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке  обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком  денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной  денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и  увеличению потребности в заемных  средствах.

Движение  денежных средств рассматривается  по основным видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

Приток  денежных средств в рамках текущей  деятельности связан в первую очередь  с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей  и заказчиков; отток - с уплатой  по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, производственным отчислениям в  фонды социального страхования  и обеспечения. Расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. С текущей деятельностью предприятия  связана также выплата (получение) процентов по кредитам.

Движение  денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества долгосрочного  пользования. В первую очередь это  касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.

Финансовая  деятельность предприятия связана  в основном с притоком средств  вследствие получения долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов, эмиссии акций, а также их оттоком  в виде погашения задолженности  по полученным ранее кредитам, выплаты  дивидендов и финансовых вложений. [17,98]

По  полученным данным таблицы 2.1.8 можно  сделать следующие выводы. Увеличение денежных средств было обеспечено за счет текущей деятельности в 2007 году, и за счет текущей и инвестиционной деятельности в 2008 году. В 2008 году по текущей  и инвестиционной деятельности приток денежных средств превышал отток, и  общий приток денежных средств составил 314 685 тыс. руб. (275 987 + 38 698). В 2006 году ситуация немного изменилась: если по текущей  деятельности приток денег также  превышал отток на сумму 574 067 тыс.руб., то по инвестиционной деятельности ситуация прямо противоположная - отток денежных средств превысил приток на 187 737 тыс.руб. Анализируя текущую деятельность предприятия, видно, что наибольший удельный вес  в структуре притока денег  занимают прочие поступления (получено за путевки, получено подоходный налог, возврат ссуды, на приобретение ГСМ, на командировочные расходы, на выплату  ссуды) и составляют в 2008 г. - 99,49%, в 2009 г. - 93,1%. В структуре оттока большую  долю составляет оплата приобретенных  товаров, работ, услуг - величина этого  показателя в 2008 г. равна 64,7%, а в 2009 г. -74,7%. Прочие отчисления (перечисления в профком, выдача ссуды за счет жилищного  фонда, перечисления благотворительной  помощи, выплата дивидендов) составляют в 2009 г. 13,2 %, в 2009 г. - 8,6 %. По данным инвестиционной деятельности анализируемого предприятия  в 2008 г. приток превышал отток средств  на сумму 38 698 тыс. руб., а в 2009 г. за счет роста оплаты приобретенных товаров, работ, услуг, а также за счет выдачи авансов и оплаты машин, оборудования и транспортных, средств отток  превысил приток, денежных средств  на 187 737 тыс.руб. По финансовой деятельности в 2008г. и 2009г. поступления денежных в  полном размере использовались на различные  выплаты и перечисления. Совокупное увеличение денежных средств за анализируемые  периоды составило: в 2008 году 314 685 тыс. руб., в 2009 году 386 330 тыс. руб.