Повышение эффективности использования оборотных средств в ООО «РМЗ-Верхнекамскнефтехим»

Фонды обращения, которые обслуживают  сферу обращения, включают в себя нереализованную продукцию, денежные средства, средства в расчетах с потребителями, в частности, дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения.

Структура фондов обращения выглядит следующим  образом. Всего фонды обращения  в 2008 году составляли 68,5 % всех оборотных  средств предприятия, в 2009 году этот показатель снизился на 11,9 % и составил 56,6 %. Это снижение следует из изменений  таких показателей как нереализованная  продукция, денежные средства и дебиторская  задолженность.

Доля  нереализованной продукции снизилась  в 2009 году до 2,4 % по сравнению с 2008 годом - 3,8%, удельный вес денежных средств  снизился на 2,6% и в отчетном году составляет 0,7%. Дебиторская задолженность  уменьшилась на 8 239 тыс. руб. и в  процентном отношении в 2009 году составила 53,5%.

Низкий  показатель денежных средств в кассе  и на расчетном счете предприятия  объясняется тем, что ООО «РМЗ-НКНХ»  является структурным подразделением ОАО «Верхнекамскнефтехим» и  вся реализация нефти идет через  недавно созданное управление по реализации нефти, поэтому выручка  от реализации продукции очень мала, а следовательно, объясняет столь  малую сумму денежных средств  в кассе. Соотношение оборотных  производственных фондов и фондов обращения  в ООО «РМЗ-НКНХ» в 2008-2009 гг. можно  наблюдать на рисунке 2.1.

 

Рисунок 2.1 – Соотношение  оборотных производственных фондов и фондов обращения, %

 

Перед группировкой оборотных средств  по материально-вещественному содержанию (на производственные запасы, незаконченную  продукцию, готовую продукцию и  товары, денежные средства, расчеты  и прочие активы) целесообразно провести анализ наличия состава и структуры  активов предприятия.

По  таблице 2.2. нашли удельный вес оборотных  средств, изменение по годам.

 

Таблица 2.2 – Наличие и состав активов предприятия

Активы	2008 год		2009 год		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Всего активов (итог баланса)	5 044 885	100	7 338 445	100	2 293 560	-
1.1. Внеоборотные активы (итог 1 -го  раздела актива)	4 352 448	86,3	6 559 373	89,4	2 206 925	3,1
1.2. Оборотные активы (итог 2-го раздела актива)	692 437	13,7	779 072	10,6	86 635	-3,1

 

По  данным таблицы 2.2 видно, что общая  сумма средств предприятия увеличилась  на 2 293 560 тыс. руб. и составила 7 338 445 тыс. руб. Удельный вес внеоборотных активов предприятия увеличился в 2009 году на 3,1% и составил 89,4 %. Доля оборотных же активов немного  уменьшилась и составила в 2009 г. 10,6 % против 2008 г., когда доля оборотных  активов составляла 13,7%. Данный анализ показывает общие изменения в  активах предприятия. Для объяснения снижения и увеличения величины оборотных  средств даем общую оценку изменений  в наличии и структуре оборотных  средств по важнейшим группам  на основе оценки отклонений абсолютных и относительных показателей (таблица 2.3).

 

Таблица 2.3 – Анализ и состав структуры  оборотных средств 

Оборотные средства		2008 г.		2009 г.		Отклонение
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1 .Материальные оборотные средства
1.1. Производственные запасы		127 928	18,5	275 273	35,3	147 345	16,8
1.2. МБП		18 666	2,7	-	-	-18 666	-2,7
1.3. Затраты в незавершенном производстве
		6 684	1,0	14 738	1,9	8 054	0,9
1.4. Готовая продукция и
товары для перепродажи		16218	2,3	15 184	1,9	-1 034	-0,4
1.5. Товары отгруженные		10 375	1,5	3 825	0,5	-6 550	-1,0
1.6. Расходы будущих
периодов		19 857	2,9	1 358	0,2	-18 472	-2,7
1.7. НДС по приобретенным
ценностям		45 050	6,5	46 784	6,0	1 734	-0,5
ИТОГО		244 778	35,3	357 162	45,8	112 384	10,5
2. Дебиторская задолженность		424 898	61,4	416 659	53,5	-8 239	-7,9
2 Л. Расчеты с дебиторами за
товары и услуги		330 550	47,7	333 051	42,7	2 501	-5
2.2. Расчеты с прочими
дебиторами		26 455	3,8	28 223	3,6	1 768	-0,2
2.3. Авансы выданные		67 893	9,9	55 385	7,2	55 385	-2,7
3. Денежные средства 3.1. Краткосрочные  финансовые вложения 3.2. Денежные  средства в кассе 3.3. Денежные  средства на р/с 3.4. Прочие  денежные средства	22 761 -   6 12 817 9 938		3,301 -   0,001 1,9 1,4	5 251 -   5 5 109 779 072	0,721 -   0,001 0,7 0,02	-17 510 -   -1 -7 708 -9 801	-2,58 -   0 -1,2 -1,38
Оборотные средства	692 437		100	779 072	100	86 635	-

 

В таблице 2.3. приведена структура оборотных  средств. Ее изучение говорит о том, что материальные оборотные средства составляли в 2008 году 35,3 %, дебиторская  задолженность - 61,4 % денежные - 3,3 %. Следует  обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе  оборотных и на большое отвлечение средств в дебиторскую задолженность  покупателей. Большую долю в материальных средствах занимают производственные запасы - они составляют 18,5 % в 2008 году и 35,3% в 2009 году. В 2009 г. снизился удельный вес по статье «Расходы будущих периодов»  на 2,7% и составляет 0,2% оборотных  средств. Более высокий уровень  данной статьи в 2008 году объясняется  расширением производства. В 2009 году произошли некоторые изменения: доля материальных оборотных средств  увеличилась на 10,5% и составила 45,8%, удельный вес дебиторской задолженности  уменьшился на 7,9% и составил 53,5%, и снизилась доля денежных средств до 0,7%.

Далее проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Управляя  дебиторской задолженностью, наибольшее внимание нужно уделить наиболее старым долгам и крупным суммам. Рассмотрим структуру дебиторской  задолженности в ООО «РМЗ-НКНХ».

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Для анализа структуры дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4 - Анализ структуры дебиторской  задолженности

Расчеты с дебиторами	2008 год		2009 год		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Дебиторская задолженность, ВСЕГО	424 898	100	416 695	100	-8 203	-
1. С покупателями и заказчиками	330 550	77,8	333 051	79,9	2 501	2,1
2. По векселям полученным	-	-	-	-	-	-
3. По задолженности дочерних и независимых обществ	-	-	-	-	-	-
4. По авансам выданным	67 893	16	55 385	13,3	-12 508	-2,7
5. По задолженности учредителей по взносам в уставной капитал	-	-	-	-	-	-
6. С прочими дебиторами	26 455	6,2	28 233	6,8	1 778	0,6

 

В отчетном 2009 году сумма дебиторской  задолженности уменьшилась на 8203 тыс. руб. и составила 416 695 тыс. руб. Это  уменьшение является следствием снижения суммы дебиторской задолженности  по статье «Авансы выданные» в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 12 508 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре  дебиторской задолженности занимает статья «С покупателями и заказчиками» и составляет в 2008 г. - 77,8%, в 2009 г. - небольшое увеличение по данной статье на 2,1 % и составляет 79,9%. В статью «Прочие дебиторы» входят такие расчеты как расчеты с персоналом, расчеты по ссуде, за коммерческие услуги, расчеты с совхозами и колхозами, расчеты с внебюджетным фондом, с пенсионным фондом и др. Этот раздел занимает в структуре дебиторской задолженности в 2008 г. – 6,2%, а в 2009 г. – 6,8%.

 

Рисунок 2.2 – Структура дебиторской задолженности  в 2008 году

 

На рисунке 2.3 отражена структура дебиторской  задолженности в 2009 году.

 

Рисунок 2.3 – Структура дебиторской задолженности  в 2009 году

 

Далее необходимо проанализировать дебиторскую задолженность по срокам возникновения. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Для анализа дебиторской задолженности по срокам возникновения составим аналитическую таблицу 2.5.

 

Таблица 2.5 - Дебиторская задолженность по срокам возникновения

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на конец 2008 г.		Остаток на конец 2009 г.		Отклонение
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1.Дебиторская задолженность, ВСЕГО		424898	100	416659	100	-8239	-
Краткосрочная	210	355634	83,7	390426	93,7	34792	10
в том числе просроченная	211	222021	52,3	255546	61,3	33525	9
Из нее длительностью свыше 3 месяцев	212	222021	52,3	255546	61,3	33525	9
Долгосрочная	220	14093	3,3	26233	6,3	12140	3
Из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	223	14093	3,3	26233	6,3	12140	3

 

По данным таблицы 2.5. видно, что  больший удельный вес занимает краткосрочная  дебиторская задолженность (в 2008 г. - 83,7%, в 2009 г. - 93,7%). В 2009 г. она увеличилась  на 34 792 тыс.руб. и составила 390 426 тыс.руб. Доля просроченной дебиторской задолженности также велик, и также в отчетном году наблюдается ее рост: если в 2008 г. ее удельный вес составлял 52,3%, то в 2009 г. уже 61,3%. Доля сомнительной дебиторской задолженности увеличилась почти в два .раза и составила в отчетном году 26 233 тыс.руб. Рост уровня этого показателя говорит об ухудшении качества дебиторской задолженности. Состав дебиторской задолженности по «возрастным группам» показан на рисунке 2.4.(2008 г - слева, 2009 г. - справа).

Наибольшую  задолженность ООО «РМЗ-НКНХ»  имеют следующие организации: Мактаминское тепличное хозяйство - 7 073 тыс.руб., С/Х  ООО «Нефтяник» - 11 090 тыс. руб., Су-45 ОАО  «Строймеханизация» - 1 035 тыс. руб., ООО  «Хлебопродукт»-1 508 тыс. руб., совхоз им. Токарликова - 1 064 тыс. руб., УС «Жилстрой» - 3 593 тыс. руб., ТОО МСП - 613 тыс. руб., МГПЗ - 2 893 тыс.руб.

Следующий этап анализа - провести оценку ликвидности, под которой понимается возвратность долгов предприятию. Для этого рассчитаем следующие показатели:

• среднюю величину дебиторской задолженности по формуле (1.1):

Ср. Д.З.2008 = (518 860+424 898) /2=471 79 тыс.руб.

Ср. Д.З.2009 = (369 727 + 416 659)/2 = 393 193 тыс.руб.

• коэффициент оборачиваемость дебиторской задолженности по

формуле (1.2):

К Д.З.2008 = 2 804 331/471 879 = 5,94

К Д.З.2009 = 8 139 887/393 193 = 20, 7

• период погашения дебиторской задолженности по формуле (1.3):

П Д.З.2008 = 360/5,94 = 60,6 дней

П Д.З.2009 = 360/20,7 = 17,4 дней

• доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств по формуле (1.4):

У Д.З.2008 = 424 898/692 437 * 100% = 61%

УД.З.2009 =416 659/779 072 * 100% = 54%

• доля сомнительной дебиторской задолженности в общей ее сумме (по формуле 1.5):

У С.Д.З.2008 = 14 093 / 424 898*100% = 3,3%

УС.Д.З. 2009 = 26 233/424 898*100% = 6,2%

Анализируя  полученные данные на предприятии, можно  сказать, что показатель ликвидности  дебиторской задолженности, то есть коэффициент оборачиваемости увеличился в отчетном периоде почти в 3,5 раза и составил 20,7 оборотов. Соответственно, период возврата дебиторской задолженности  уменьшился на 43 дня и в 2009 г. этот показатель равен 17,4 дней. Произошло  также некоторое снижение доли дебиторской  задолженности в текущих активах: в 2009 г. - 54% против 2008 г., когда этот показатель составлял 61%. Данное снижение несет  положительные тенденции и говорит  о хорошей кредитной политике по отношению к покупателям.