Повышение эффективности использования оборотных средств в ООО «РМЗ-Верхнекамскнефтехим»

Таблица 1.1 - Состав оборотных средств предприятия

Производственные оборотные фонды		Фонды обращения
Производственные запасы	Средства в затратах на производство	Готовая продукция	Денежные  средства и расчеты
1. Сырье	10. Незавершенное	13. Готовая	15. Расчеты  с
2. Основные материалы	производство	продукция на	дебиторами
3. Покупные	11. Полуфабрикаты	складе	16. Доходные
полуфабрикаты	собственного	предприятия	активы
4. Комплектующие	изготовления	14.Отгруженная	(вложения  в
изделия	12. Расходы	(но  неоплаченная)	ценные  бумаги)
5. Вспомогательные	будущих	продукция	17. Денежные
материалы	периодов		средства:
6. Топливо			- на  расчетных
7. Тара			счетах
8. Запчасти			- в  кассе
9. Малоценные и
быстроизнашивающиеся
предметы

 

Незавершенное производство - это продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренных  технологическим процессом, а также  изделия, неукомплектованные или не прошедшие испытания и технической  приемки.

Расходы, будущих периодов - это расходы, произведенные  в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам.

Готовая продукция - это законченная и  изготовленная продукция, прошедшая  испытания и приемку, полностью  укомплектованная согласно договорам  с заказчиками и соответствующая  техническим условиям и требованиям. [3, с. 153]

Производственные  запасы, дебиторская задолженность, денежные средства будут подробно рассмотрены  в следующих разделах.

Целенаправленное  управление оборотными средствами предприятия  определяет необходимость предварительной  их классификации.

Чем больше оборотных средств размещено  в сфере производства, тем эффективнее  они используются. Производственные оборотные фонды - это предметы труда, которые потребляются в течение  одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию. Их сумма за год может в десятки раз превышать сумму оборотных средств, обеспечивающих при совершении каждого кругооборота переработку либо потребление новой партии предметов труда и остающихся в хозяйстве, совершая замкнутый кругооборот. К ним относятся: сырье, материалы и полуфабрикаты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и др. [1, с. 216].

Фонды обращения связаны с обслуживанием  процесса обращения товаров, они  не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. Фонды  обращения представляют собой ту часть оборотных средств, которая  состоит из остатков готовой продукции  на складе предприятий, товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, остатков денежных средств предприятий на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах и дебиторской задолженности, а также вложенные в краткосрочные  ценные бумаги. [3, с. 246]

 

1.2 Нормирование, виды запасов и показатели эффективного использования оборотных средств предприятия

 

Нормируемые оборотные средства - оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность  производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая  продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская  задолженность относятся к ненормируемым  оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств  могут изменяться произвольно. Действующий  порядок расчетов между предприятиями  предусматривает систему санкций  против роста неплатежей. Нормируемые  оборотные средства планируются  предприятием, тогда как ненормируемые  оборотные средства объектом планирования не являются.

Нормирование  оборотных средств предполагает учет множества факторов, которые  влияют на хозяйственную деятельность предприятий: условия снабжения  предприятий товарно-материальными  ценностями; организация процесса производства, длительность производственного цикла, характер распределения затрат в  течение производственного цикла, номенклатура выпускаемой продукции; условия реализации продукции. [9, с. 164]

Нормирование  должно обеспечить оптимальную потребность  в оборотных средствах, т.к. занижение  ее величины приводит к финансовым затруднениям (образование просроченных платежей, задолженность по ссудам и др.), а избыток средств ослабляет  режим экономии и позволяет предприятиям использовать средства не по назначению, сопровождается созданием излишних запасов сырья материалов. [5, с. 12]

Значение  нормирования оборотных средств  заключается в следующем:

• правильное определение норматива оборотных средств обеспечивает непрерывность и бесперебойность процесса производства и реализации продукции;
• нормирование оборотных средств позволяет эффективно использовать оборотные средства на каждом предприятии;
• обоснованные нормативы оборотных средств способствуют укреплению режима экономии, выявлению и использованию внутрихозяйственных резервов. [1,с. 182]

В теории финансового менеджмента существуют две основные трактовки понятия  «постоянный оборотный капитал». Согласно первой трактовке постоянный оборотный капитал представляет собой ту часть денежных средств, дебиторской задолженности и  производственных запасов, потребность  в которых относительно постоянна  в течение всего операционного  цикла.

Категория переменного оборотного капитала отражает дополнительные текущие активы, необходимые  в пиковые периоды или в  качестве страхового запаса. Например, потребность в дополнительных производственно-материальных запасах может быть связана с поддержкой высокого уровня продаж во время сезонной реализации.

Состав  и структура оборотных активов  на предприятии зависят от множества  факторов, например, таких как: отраслевые особенности производства и характер деятельности; сложность производственного  цикла; условия поставки и ее ритмичность; порядок расчетов. Эти факторы  необходимо учитывать при определении  и поддержании оптимального уровня объема и структуры оборотных  средств. [4, с. 632]

 

1.3 Определение потребности  в оборотных средствах и управление  оборотными средствами

 

Эффективное использование оборотных средств  во многом зависит от правильного  определения потребности в оборотных  средствах. Занижение величины оборотных  средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои  в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных  средств снижает возможности  предприятия производить капитальные  затраты для расширения производства.

Потребность в оборотных средствах зависит  от множества факторов: объемов производства и реализации; характера деятельности предприятия; длительности производственного  цикла; видов и структуры потребляемого  сырья; темпов роста объемов производства и т.п.

Точный  расчет потребности предприятия  в оборотных средствах следует  вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере  производства и сфере обращения. Чем выше скорость оборота (суммарное  время пребывания в сфере производства и обращения), тем меньше потребность  в оборотных средствах. [3, с. 142]

Предприятие заинтересовано в сокращении размеров своего оборотного капитала. Но это сокращение должно иметь разумные пределы, так как оборотные средства должны обеспечивать нормальный режим его работы [17].

При определении  оптимальной потребности в оборотных  средствах рассчитывается сумма  денежных средств, которая будет  авансирована для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции  на складе. Для этого используется три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Сущность  аналитического, или опытно-статистического  метода состоит в том, что при  анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические  запасы и исключаются излишние и  ненужные ценности.

При коэффициентном методе в норматив предшествующего  периода вносятся поправки на планируемое  изменение объемов производства и на ускорение оборачиваемости.

Нормирование  оборотных средств предполагает учет множества факторов, которые  влияют на хозяйственную деятельность предприятий: условия снабжения  предприятий товарно-материальными  ценностями; организация процесса производства, длительность производственного цикла, характер распределения затрат в  течение производственного цикла, номенклатура выпускаемой продукции; условия реализации продукции.

 

Аналитический или

 

Рисунок 1.2 – Методика выбора метода нормирования оборотных средств

 

Метод прямого счета предусматривает  расчет запасов по каждому элементу оборотных средств. Этот метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующего предприятия. [7, с. 212]

При определении  оптимальной потребности в оборотных  средствах рассчитывается сумма  денежных средств, которая будет  авансирована для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции  на складе. Для этого используется три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Метод нормирования оборотных средств  заключается в том, что он подразделяется на три типа: аналитический, коэффициентный, метод прямого счета. В свою очередь  каждый из методов: аналитический, коэффициентный, метод прямого счета – разделяется на подразделы согласно рисунку 1.3:

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.3 - Методы нормирования оборотных активов

 

Общие нормативы собственных оборотных  средств определяются в размере  их минимальной потребности для  образования запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовых  изделий. Общий норматив оборотных  средств состоит из суммы частных  нормативов, формула (1.5):

 

Нобщ = Нпз + Ннп + Нгп+Нбр, (1.5)

 

где Нпз - норматив производственных запасов;

Ннп - норматив незавершенного производства;

Нгп - норматив готовой продукции;

Нбр - норматив будущих периодов.

Норматив  производственных запасов зависит  от среднесуточного потребления  сырья, материалов топлива и нормы  запаса в днях, формула (1.6):

 

 (1.6)

 

где Рс - среднесуточное потребление данного вида сырья или материалов (в рублях);

Тдн - норма запаса в днях.

Средняя норма запаса в днях исчисляется  в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств  по отдельным видам.

Норма запаса в днях по отдельному виду, складывается из следующих составляющих, формула (1.7):

 

Тдн =Ттр + Ттек +Тстр +Тсезон, (1.7)

 

где Ттр - транспортный запас;

Тшк - текущий складской запас;

Тстр - страховой (гарантийный запас);

Тсезо„ - сезонный запас.

Транспортный  запас устанавливается по продолжительности  времени пробега груза от поставщика до потребителя с учетом времени  документооборота. Если имеется несколько  поставщиков, то транспортный запас  определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега  и размера поставки.

Текущим складским запасом материальных ценностей называют запас, обеспечивающий потребности производства на период между двумя очередными поступлениями  их поставщиков. В состав оборотных  средств включается средний текущий  запас, принимаемый в размере 50 % от продолжительности интервала  между двумя смежными поставками, формула (1.8):

 (1.8)

 

где И - длительность в днях интервала  между поставками.

Гарантийным (страховым) запасом материальных ценностей  называется запас, предназначенный  для обеспечения потребностей производства на случай задержки поступления материальных ценностей. Величину страхового запаса устанавливают, как правило, в пределах 50 % от величины текущего запаса. Этот предел повышается в случае, если предприятие  расположено вдали от поставщиков, потребляемые материалы являются уникальными, выпускаемая продукция требует  много компонентов или комплектующих  от разных поставщиков.

Сезонный запас рассчитывается на предприятиях с сезонным характером поставок сырья.

Размер  оборотных средств для незавершенного производства определяется с учетом длительности производственного цикла  и величины коэффициента нарастания затрат по формуле (1.9):

 

Ннп = В х  Тц х Кнз, (1.9)

 

где В - объем среднедневного выпуска продукции по производственной себестоимости;

Тц - длительность производственного цикла;

Кнз - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат характеризует степень  готовности продукции и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой  продукции. Нарастание затрат может  быть равномерным и неравномерным (замедленным и ускоренным).