Планирование себестоимости продукции

 

Из данных табл. 3.6 видно, что по сравнению с 2011 годом затраты на рубль товарной продукции увеличились на 4,76 руб., при увеличении количества добытой нефти, что является негативным фактором.

Проанализируем факторы, оказывающие влияние на отклонение затрат на рубль товарной продукции по сравнению с 2010, 2011 и 2012гг. (табл. 3.7, 3.8 и 3.9, 3.10).

 

 

Таблица 3.7

Анализ затрат на рубль товарной продукции и прибыли за 2010 и 2011гг.

Затраты на рубль товарной продукции	Формула расчета	Исходная информация, (тыс.руб.)		Уровень затрат, руб.		Прибыль, тыс.руб
		Производственная себестоимость	Полная себестоимость
1	2	3	4		5	6
Прошлый год	gn * zn Зn= gn * pn	432 713	480 337		90,08	+47 624
При прошлогодней себестоимости фактического выпуска и ассортимента	gф * zn Зу1= gn * pn	1 455 500 х (432 713 / 1 439 100) = 437 644	480 337		91,11	+42 693
Фактическое при прошлогодних ценах на продукцию	gф * zn Зу2= gn * pn	802 066	1 455 500 х (480 337 / 1 439 100) =485 811		165,10	-316 255
Фактическое	gф * zn Зф= gn * pn	802 066	944 283		84,94	+142 217

 

Таблица 3.8

Расчет влияния факторов за 2010 и 2011 гг., руб.

Факторы	Расчет	Размер влияния	Прибыль, тыс.руб.
1	2	3	4
Изменение структуры продукции	Зу1 - Зn	+ 1,03	- 4 931
Изменение себестоимости отдельных изделий	Зу2 – Зу1	+ 73,99	- 358 948
Изменение отпускных цен на продукцию	Зф – Зу2	- 80,16	+ 458 472
Отклонение фактических затрат от прошлого года	Зф - Зn	-5,14	+ 94 593

 

Из табл. 3.8 видно, что увеличение себестоимости отдельных изделий повлияло на увеличение затрат на рубль товарной продукции на 73,99 руб., на уменьшение цен на продукцию на 80,16 руб., таким образом, изменение структуры продукции увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 1,03 руб.

Совокупное влияние 3-х факторов уменьшило затраты на 1 рубль товарной продукции на 5,14 руб. (+1,03+73,99-80,16).

Таблица 3.9

Анализ затрат на рубль товарной продукции и прибыли за 2011 и 2012 гг.

Затраты на рубль товарной продукции	Формула расчета	Исходная информация, (тыс.руб.)		Уровень затрат, руб.	Прибыль, тыс.руб
		Производственная себестоимость	Полная себестоимость
1	2	3	4	5	6
Прошлый год	gn * zn    Зn= gn * pn	802 066	944 283	84,94	+142 217
При прошлогодней себестоимости фактического выпуска и ассортимента	gф * zn Зу1= gn * pn	1 520 500 * (802 066 / 1 455 500) =837 885	944 283	88,73	+106 398
Фактическое при прошлогодних ценах на продукцию	gф * zn Зу2= gn * pn	1 188 322	1 520 500 * (944 283 / 1 455 500) = 986 453	120,46	-201 869
Фактическое	gф * zn Зф= gn * pn	1 188 322	1 324 708	89,70	+136 386

 

Таблица 3.10

Расчет влияния факторов за 2011 и 2012гг., руб.

Факторы	Расчет	Размер влияния	Прибыль, тыс.р
1	2	3	4
Изменение структуры продукции	Зу1 - Зn	+ 3,79	- 35 819
Изменение себестоимости отдельных изделий	Зу2 – Зу1	+ 31,73	- 308 267
Изменение отпускных цен на продукцию	Зф – Зу2	- 30,76	+ 338 255
Отклонение фактических затрат от прошлого года	Зф - Зn	+ 4,76	- 5 831

Из табл. 3.10 видно, что увеличение себестоимости отдельных изделий повлияло на увеличение затрат на рубль товарной продукции на 31,73 руб., на уменьшение цен на продукцию на 30,76 руб., таким образом, изменение структуры продукции увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 3,79 руб.

Совокупное влияние 3-х факторов увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 4,76 руб. (+3,79+31,73-30,76).

3.5 Пути снижения затрат

 

Себестоимость продукции является главным ценообразующим фактором. Выживания субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции.

Важная роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого – выявление возможности увеличения рационального использования производственных ресурсов, снижения затрат на производство и реализацию, обеспечения роста прибыли.

Чтобы обеспечить оптимизацию уровня себестоимости, необходимо определенное управление затратами на всех стадиях жизненного цикла изделия. Это позволяет предупредить возникновение излишних затрат, а в дальнейшем – уменьшение или полное исключение неоправданных затрат и потерь.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели:

Сi = Ai / VBПi  + Bi                                                                                (3.1)

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р↓С) являются:

1. увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↑VBП), так доля постоянных затрат в одной единице продукции снижается;
2. сокращение затрат на ее производство (Р↓З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле:

        Зф -  Р↓З  +  Зд            Зф

(Р↓С) = Св – Сф = VBПф + Р↑VBП    - VBПф                  (3.2)

где Св, Сф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат увеличиваются по каждой статье за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, увеличение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р↓ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕо) и после внедрения (УТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VBПпл):

Р↓ЗП = (УТЕ1 – УТЕо) х  ОТпл  х  VBПпл                                                    (3.3)

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.

Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

Р↓МЗ = (УР1 – УРо) х  VBПпл   х   Цпл,                                                           (3.4)

где УРо, УР1 – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

 Цпл – плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (На):

Р↓А = ∑(Р↓ОПФi  х  Наi)                                                 (3.5)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитывается отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:

Зд = Р↑VBПi  х  biф                                                           (3.6)

Из представленного выше можно сказать, что сокращение внутрихозяйственных и производственных резервов с 2010 года по 2012 год не наблюдается. Предприятию необходимо найти резервы снижения себестоимости промышленной продукции.

Экстенсивными путями снижения себестоимости являются сокращение норм расхода энергии, воды; оптимизация структуры основных фондов.

Интенсивными путями являются внедрение и применение новой техники и технологий в производстве, реструктуризация производства; повышение надежности эксплуатации оборудования, увеличение межремонтного периода и сокращение отказов работы оборудования.        
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Итоговой операцией при учете процесса производства является определение затрат на производство продукции. Операция эта очень ответственная, т.к. от правильности подсчета затрат зависит прибыль, а она подлежит налогообложению.

Основными задачами бухгалтерского учета затрат на производство является: своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на производство и сбыт продукции, исчисление фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, а также контроль за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В основе организации расчета затрат на производство лежат следующие принципы:

- документирование затрат и  полное их отражение на счетах  производства;

- группировка затрат по объему учета и местам их возникновения;

- согласованность объектов учета  затрат с объектами калькулирования себестоимости продукции, фактических показателей учета с нормативными, плановыми и т.д.;

- целесообразность расширения  круга затрат, относящихся на объекты учета по прямому назначению;

- локализация затрат, вызываемых  изготовлением определенной продукции;

- осуществление оперативного контроля за издержками производства и формированием себестоимости продукции.

На ОАО «Алнас» учет организован в соответствии с Положением по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях, Положением о составе затрат, Положением о бухгалтерском учете и отчетности и Новым планом счетов.

Учет затрат на предприятии ведется традиционно-калькуляционным способом, при котором исчисляется полная производственная себестоимость продукции. При этом списание затрат на производство производится в том отчетном периоде, в котором они возникли.

В курсовой работе проведен анализ производственных затрат за 2010, 2011 и 2012 гг.