Планирование и анализ себестоимости на предприятии КХП ОАО «Северсталь»

     По  характеру обработки сырья с  точки зрения калькуляционного учета  коксохимические производства подразделяются на простые (одно-продуктовые) и сложные (много продуктовые). К простым производствам относятся те производства, в которых превращение основного сырья в готовый продукт составляет единый однофазовый процесс переработки, т.е. такой, при котором из сырья в результате его переработки непосредственно получается соответствующий продукт.

     На  коксохимическом предприятии к  таким производствам относятся  цехи улавливания (конденсации смолы, улавливания сырого бензола, аммиака, получение сульфата аммония и др.).

     К сложным производствам относятся  все коксохимические производства, в которых из основного сырья получают два или более видов продукции, попутную продукцию и реализуемые отходы, т.е. ведется комплексная переработка сырья.

     На  коксохимическом предприятии к  сложным производствам относятся  цехи: углеподготовительный с обогатительной фабрикой, коксовый, смолоперерабатывающий, ректификационный и др.

     В таблице 6 представлены основные технико-экономические  показатели КХП ОАО «Северсталь» за 2010 год. 
 
 
 
 
 

     Таблица 1

     Технико-экономические  показатели предприятия за 2010 г.

 

     Согласно  данных таблицы технико-экономических  показателей предприятия за 2009 г. выручка по основным видам деятельности КХП ОАО «Северсталь» составила 1 535 268 тыс. руб., что на 5,3% меньше по сравнению с величиной за прошлый период. Уменьшение по абсолютной сумме составило 84608 тыс. руб.

     Выручка от реализации продукции и услуг  в 2010 году составила 1535,268 млн. руб., в т.ч. от реализации товарной продукции 1532,504млн. руб. Фактически выручка больше запланированной в бюджете на +198,446 млн. руб., из них отклонение за счет цен составило +35,211 млн. руб., за счет объема +163,236 млн. руб. Увеличение объема реализации связано в т.ч. с выработкой и реализацией нового продукта кокса литейного (фр. +60мм), пробная партия была произведена в январе-феврале 2010 г., в бюджете на 2010г. дополнительный объем реализации не был запланирован. Фактически реализовано 24,8 тыс. тонн на сумму 112,388 млн. руб.

     В 2010 году по сравнению с 2009 годом производство валового кокса 6% влажности меньше на 101,5 тысяч тонн (3,5%), производство металлургического кокса снизилось на 79,5 тысяч тонн (3%), что связано со снижением потребности доменного цеха и реконструкцией коксовой батареи №5. Уменьшение выручки в основном и связано с реконструкцией коксовой батареи №5. Затраты вложенные на 1 рубль товарной продукции составили 0,73 копейки, что на 0,01 копейки больше, чем в 2009 году. По результатам работы за 2010 г. получена прибыль в сумме 492 455 тыс. руб., что на 15 256 тыс. руб. меньше, чем в 2009 году.

     КХП является достаточно стабильным предприятием, перспективы которого будут зависеть от нужд ОАО «Северсталь» и других потребителей коксохимической продукции. В качестве дальнейшей перспективы развития, КХП необходимо производить новые виды продукции или увеличивать выпуск уже имеющихся видов.

     Данные  были приведены, основываясь на организационной  структуре предприятия, пояснительных  записках к годовым отчётам за 2009 год и 2010 год. 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Анализ состава и динамики себестоимости 

     В таблице 2 представлены затраты на производство всей продукции коксохимического производства за 2009 и 2010 год. Доля переменных затрат в себестоимости составляет 86,6%, а доля постоянных затрат 13,4%.

     Как видно из данных таблицы производственная себестоимость всей продукции в 2010 году снизилась по сравнению с 2009 годом на 2 358 996 тыс. руб. Это связано прежде всего с сокращением затрат на материалы на -2538483 тыс. руб. Как следствие снижение себестоимости повлекло за собой возрастание прибыли предприятия на 323 458 тыс. руб. (831 169 – 507 711=323458 тыс. руб.). В таблице 1 отражены соответствующие показатели. В 2010 году прибыль возросла на 323 458 тыс. руб. 
 

 

     

     Таблица 2

 
 

 

     

     2.3 Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции 

     Для анализа общей суммы затрат на производство продукции используем метод цепных подстановок. За базовый период принимаем 2009 год, за отчетный – 2010 год. Для анализа воспользуемся данными таблицы 3: 

     Таблица 3

 

      =2894200×0,82+2394110×0,83+2531235=2373244+1987111+2531235=6891590 тыс. руб.

      =(2373244+1987111)×1,015+2531235=4425760+2531235= 6956995 тыс. руб.

      =2739527×0,82+2301613×0,83+2531235=2246412+1910339+2531235 = 6687986 тыс. руб.

      =2739527×0,85+2301613×0,87+2531235=2328598+2002403+2531235 = 6862236 тыс. руб.

      =2739527×0,82+2301613×0,83+2643728=2246412+1910339+2643728 = 6800480 тыс. руб. 

     Из-за изменения объема выпуска продукции себестоимость понизилась на 65405 тыс. руб. Изменение структуры продукции повлекло за собой снижение себестоимости на 269009 тыс. руб. Изменение переменных затрат повлекло за собой увеличение себестоимости на 174250 тыс. руб. Изменение постоянных затрат повлекло за собой снижение себестоимости на 61576 тыс. руб. Совокупное влияние факторов сказалось на снижении себестоимости на 91110 тыс. руб. 

     2.4 Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции 

     Для анализа затрат на рубль услуги воспользуемся  данными таблицы 4. 

     Таблица 4

     Факторы, оказывающие влияние на величину затрат на рубль произведенной продукции, руб.

 

     Исследуем влияние данных факторов на изменение  уровня затрат на рубль товарной продукции  способом цепной подстановки (формулы с (2.2) по (2.7)): 

     1. Рассчитаем плановую величину  затрат на рубль товарной продукции  (формула (2.2)):