Отчет по практике в РУПТП «Оршанский льнокомбинат»

Общий расчет налогов, сборов и платежей представлен в «приложении №5»

 

№ п\п	Виды налогов, сборов, платежей.	Налогооблагаемая база	Ставка	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1.	Уплачиваемые из выручки от реализации
1.1.	Акцизы			-	-	-
1.2.	НДС, подлежащий уплате (возврату).			-2441	-4348	-3721
1.2.1.	НДС начисленный	из выручки	20%	6322	6906	7885
1.2.2.	НДС к вычету			8763	11254	11606
1.3.	Отчисления и сборы в бюджетные целевые фонды	из выручки	2.0%	2941	1906	1598
1.4.1.	Налог на услуги	из выручки	10%	18	34	30
1.4.2.	Налог с продаж	из выручки	5%	12	13	16

 

НДС (начисленный) = 34530*20% = 6906 млн.руб.

НДС (к вычету) = 56270*20% = 11254 млн.руб.

НДС, подлежащий уплате (возврату) = 6906 – 11254 = -4348 млн.руб.

 

СЦФ = 95300*2% = 1906 млн.руб.

Налог на услуги = 340*10% = 34 млн.руб.

Налог с продаж = 260*5% = 13 млн.руб.

 

 

 

4.2 Налоги, взимаемые с  прибыли предприятия.

 

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства улучшении его материально-технической оснащенности. К сожалению, система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект.

 

Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог.

Система подоходного обложения распространятся также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

 

Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на недвижимость предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождается от излишнего, неиспользуемого имущества.

 

Общий расчет налогов, сборов и платежей представлен в «приложении №5»

№ п\п	Виды налогов, сборов, платежей.	Налогооблагаемая база	Ставка	2007 г.	2008 г.	2009 г.
2.	Уплачиваемые из прибыли	Остаточная стоимость зданий и сооружений
2.1.	Налог на недвижимость		1%	337	433	280
2.2.	Налог на прибыль	из прибыли	24%	-	192	217
2.4.	Целевые сборы уплачиваемые в местный бюджет	из прибыли	3%	-	18	21

 

Налог на недвижимость = 43300*1% = 433 млн.руб.

Налог на прибыль = 800*24% = 192 млн.руб.

Целевые сборы = 600*3% = 18 млн.руб.

4.3 Налоги, относящиеся на себестоимость продукции.

 

Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) в целях бухгалтерского и налогового учета оплаты труда работников, состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (далее - оплата работ штатных работников по договору подряда) законодательством не предусмотрено.

Обращаем внимание, что в законодательстве сохранилась норма, согласно которой порядок отражения и в бухгалтерском, и в налоговом учете выплат, производимых физическим лицам при осуществлении ими работ (услуг) на основании гражданско-правовых договоров, в т.ч. договоров подряда, зависит от того, с кем заключен такой договор: в себестоимость в целях бухгалтерского и налогового учета включается только оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия.

Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости. В 2006 г. выплаты по договору подряда как штатным, так и нештатным работникам включаются в состав фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости (подп.1.21 и подп.1.23.1 приложения 3 к Закону РБ от 31.12.2005 № 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год»).

 

1. Плательщиками земельного налога (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

2. Физические лица, которым предоставлены  служебные земельные наделы, признаются  плательщиками, если указанные наделы  предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.

3. За земельные участки, предоставленные  физическим лицам для ведения  крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

4. Отсутствие у организаций или  у физических лиц документов, указанных в абзаце втором  части первой пункта 3 статьи 202 настоящего  Кодекса, либо отсутствие предусмотренной  законодательством государственной регистрации прав частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования земельными участками, не является основанием для непризнания этих организаций или физических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.

 

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, превышающие по площади размеры земельных участков, установленные законодательством об охране и использовании земель, или установленные нормы отвода) физических лиц;

в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, превышающие по площади размеры земельных участков, установленные законодательством об охране и использовании земель, или установленные нормы отвода) организаций.

 

1. Освобождаются от земельного  налога:

1.1. земельная полоса, проходящая  непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;

1.2. земельные участки, занятые материальными  историко-культурными ценностями, включенными  в Государственный список историко-культурных  ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;

1.3. земли заповедников, национальных  и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;

1.4. земельные участки, занятые автомобильными  дорогами общего пользования  и железнодорожными путями (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), а также полоса отвода;

1.5. земельные участки, предоставленные  государственным эксплуатационно-строительным  организациям и занятые прибрежными  полосами, которые являются природными  территориями, подлежащими специальной охране;

1.6. земельные участки, переданные  организациям по строительству  и эксплуатации водохозяйственных  систем на период производства  строительных и ремонтно-эксплуатационных  работ;

1.7. земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ, независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

1.8. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств  бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

1.9. сельскохозяйственные земли  сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения  сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

1.10. земли общего пользования  населенных пунктов;

1.11. земельные участки, занятые  кладбищами;

1.12. земли лесного фонда (за исключением  земель, предоставленных для ведения  сельского хозяйства, и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лестного хозяйства);

1.13. земли водного фонда (за исключением  земель, предоставленных для ведения  сельского хозяйства и другой  предпринимательской деятельности);

1.14. земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

1.15. земельные участки, предоставленные  в пользование республиканским  унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

1.16. земельные участки, предоставленные  в пользование Академии управления  при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской  кооперации, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;

1.17. земельные участки, предоставленные  для строительства жилых домов  – на период их строительства;

1.18. земельные участки бюджетных  организаций, религиозных организаций;

1.19. земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;