Особливості формування доходів державного бюджету та шляхи їх зміцнення

Доходи від операцій з капіталом:

• надходження від продажу основного капіталу (кошти від реалізації безгосподарного), майна, скарбів, надходження коштів від Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та ін)
• надходження від продажу державних запасів товарів (надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву і озброєння матеріальних цінностей мобілізаційного резерву)
• надходження від продажу землі та нематеріальних активів (надходження від продажу землі та нематеріальних активів. Продаж земляних ділянок здійснюється згідно із Земельним кодексом України. Передбачається що, 10% коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення зараховується до державного бюджету, а 90% - до відповідних бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя)

Офіційні трансферти:

• від органів державного управління інших рівнів;
• із-за кордону;
• з недержавних джерел.
• Державні цільові фонди:

Фонд для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення:

• Пенсійний фонд України;
• Фонд соціального страхування України;
• Фонд сприяння зайнятості населення України;
• Державний інноваційний фонд України;
• Фонд розвитку паливно-енергетичного комплексу;
• інші фонди.[20;с.162]

Таким чином, під системою доходів Державного бюджету можна розуміти взаємозв’язок всієї сукупності доходів та її диференціацію на окремі групи.

 

 

1.3.Джерела формування доходів Державного бюджету України

 

Джерела доходів Державного бюджету України визначені Бюджетним кодексом та іншими нормативними актами. Конкретизація доходів та ставок відрахувань уточняється в Законі про Державний бюджет на поточний рік. Розглянемо класифікацію доходів, подану в табл. 1.

 

Таблиця 1. Класифікація доходів Державного бюджету

 

Категорії класифікації	Види доходів
Залежно від повноти зарахування доходів до бюджету	*закріплені – згідно  з чинним законодавством повністю  зараховуються до бюджету  *регулюючі – зараховуються  у певному відсотковому відношенні
За частотою прояви	*звичайні – регулярно  включаються в доходи *надзвичайні – з’являються  в доходах за виняткових, але  обґрунтованих обставин
За методами залучення	*податки *збори *обов’язкові платежі *інші надходження
За способом зарахування	*загальний фонд *спеціальний фонд
За розділами відповідно до Бюджетного кодексу	*податкові надходження *неподаткові надходження  *доходи від операцій  з капіталом *трансферти

У першому розділі бюджетної класифікації "Класифікація доходів бюджету" визначені такі джерела доходів:

• податкові надходження;
• неподаткові надходження;
• доходи від операцій з капіталом;
• офіційні трансферти;
• цільові фонди.

Податкові надходження — це передбачені податковими законами України загальнодержавні та місцеві податки, збори й інші обов'язкові платежі.

Неподаткові надходження включають усі безповоротні надходження, крім доходів від продажу капіталу, всі надходження від штрафів і санкцій, крім штрафів за порушення податкового законодавства, а також добровільні, невідплатні поточні надходження з недержавних джерел. Таким чином, неподатковими надходженнями визнаються:

• доходи від власності та підприємницької діяльності;
• адміністративні збори і платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу;
• надходження від штрафів та фінансових санкцій;
• інші неподаткові надходження.[19;с.45]

Доходи від операцій з капіталом охоплюють реалізацію основного капіталу, державних запасів, землі та нематеріальних активів і включають:

• надходження від продажу основного капіталу;
• надходження від реалізації державних запасів товарів;
• надходження від продажу землі та нематеріальних активів;
• податки на фінансові операції та операції з капіталом.

Трансферти — це кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.

Офіційні трансферти включають невідплатні, безповоротні платежі, отримані від інших органів державного управління, недержавних джерел або міжнародних організацій. Офіційні трансферти можуть надходити:

• від органів державного управління;
• урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій;
• з іншої частини бюджету.[24;с.85]

Отже, доходи Державного бюджету є однією із головних інструментів регулювання економіки, бо саме через загальнодержавний центральний фонд здійснюються основні державні функції та завдання. Наведені міркування є доказом, що це особливі грошові відносини, що являють собою сукупність надходжень грошових коштів, яка, у свою чергу, є частиною внутрішньо- валового продукту. Ключову роль у формуванні дохідної бази Державного бюджету мають податки. Слід підкреслити, що характерною рисою податків є примусове відчуження державою знову утвореної вартості. Держава має прибутково регулювати економічні відносини, а це потребує гнучкої податкової політики, яка дає змогу оптимально пов’язати інтереси держави з інтересами товаровиробників, рядових платників податків. Для цього відповідно для розвитку економіки повинні змінюватися як податкова система, так і методи обрахування й сплати податків. Прикладом повинне стати податкове законодавство розвинених країн, яке має гнучкий механізм, що чітко реагує на зміни в економіці. Вже набутий досвід показує, що проблема розвитку економіки вимагає комплексності, нерозривності та взаємозв’язку при формуванні фінансів, державних доходів і податкової політики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2. Структура доходів Державного бюджету України за 2012-2014рр.

 

2.1. Динаміка доходів Державного бюджету України за 2012-2014 рр.

 

З метою аналізу динаміки зміни складових доходу Державного бюджету України на даний час, слід ознайомимося з ситуацією, яка склалася за останні 3 роки із державним бюджетом України. В подальшому здійснюється обґрунтування сучасного стану економіки України, що пов’язане з дохідною частиною бюджету. З часу відновлення незалежності України вітчизняна бюджетна система не демонструвала належної ефективності в реалізації своїх функцій, головною з яких є ефективний і справедливий перерозподіл фінансових ресурсів у економіці.[11]

В сучасних економічних реаліях проблеми формування достатнього обсягу доходів бюджету і забезпечення ефективного їх використання набувають особливої уваги. Недоліки законодавства, превалювання застарілих та неефективних підходів до організації бюджетних відносин з одночасним спадом в економіці утруднюють наповнення бюджету і, таким чином, забезпечення соціально-економічного розвитку держави. З огляду на наведене вище, актуальним завданням є побудова ефективного механізму наповнення бюджету. Для аналізу тенденцій використання бюджетних коштів необхідно проаналізувати основні макроекономічні показники України за останні роки, що наведені в табл. 2.1.

Таблиця 2.1

Загальна динаміка основних макроекономічних показників України за 2012-2014рр., млн. грн.[14]

Показники	Роки			Зміна 2012/2014
	2012	2013	2014	Абс.	%
ВВП	1082569	1302079	1408889	460833	48,6
Всього видатків ДБ	377842,8	4168654	492455	183238,5	59,3
Всього доходів ДБ	272967	398554	445525	147680,7	49,6
Дефіцит ДБ	-64684,9	-23058	-50786	-36602,6	258,1
Частка дефіциту до ВВП, %	6,0	1,8	3,6	2,1	-
Рівень інфляції, %	9,0	4,6	-0,2	-	-

 

Як видно з табл. 2.1, спостерігається чітка тенденція зростання ВВП, доходів та видатків бюджету. Суттєве зростання дефіциту державного бюджету є наслідком спаду виробництва, зростанням внутрішнього і зовнішнього боргу державного боргу, значне зростання і нераціональна структура бюджетних витрат, збільшення частки тіньової економіки в України; відсутність волі влади проводити реформи, недосконале законодавство і податкова система.

У таблиці 2.2(додаток А) згруповані основні статті доходів Зведеного бюджету України (ЗБУ) за 2012-2014 рр.

Значну частину надходжень до Зведеного державного бюджету складають податкові надходження, а саме більше 75 %, їх частка з кожним роком має тенденцію до зростання.

Для ґрунтовнішого аналізу вважаємо за доречне проаналізувати структуру доходів за 2012-2014рр.(табл. 2.3).

Таблиця 2.3

Структура доходів Зведеного бюджету України за 2012-2014 роки, %[19]

Показник	Рік			Зміна2012-2014
	2012	2013	2014
Податкові надходження	74,5	84	80,9	4,6
Неподаткові надходження	23,5	15	18,2	-2,1
Доходи від операцій з капіталом	1	0,6	0,7	-1,6
Цільові фонди	0,9	0,3	0,2	-0,9

 

Одна третя доходів бюджетів сформована за допомогою неподаткових надходжень, основною відмінністю яких від податкових є відсутність при використанні механізмів їхньої мобілізації більшості принципів та підходів бюджетної системи, зокрема рівнозначності, стабільності, обов’язковості, всеохоплюючого характеру тощо [19]. В той же час, неподаткові платежі мають, в основному, цільове призначення, їм притаманний необов’язковий характер, частково зараховуються до доходів бюджетів тих рівнів, державні органи яких проводять їх збирання.

Узагальненні дані стосовно динаміки неподаткових надходжень у доходах зведеного бюджету України за 2012-2014 рр. розміщені у табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Динаміка неподаткових надходжень у доходах зведеного бюджету України за 2012- 2014 рр., млрд. грн.[15]

Показники	Рік			Зміна 2012/2014
	2012	2013	2014	Абс.	%
Неподаткові надходження, в т.ч.	73,8	60	80,9	20,4	33,7
1.Адміністративні збори  та платежі, доходи від некомерційного  та побічного продажу	30,6	17,6	32,8	10,3	45,8
2.Інші неподаткові надходження  з них:	2,6	4,5	7,2	4,2	140,0
4.Власні надходження бюджетних  установ	28,7	31,5	34,2	13,9	68,5