Особенности примения упрощенной системы налогообложения в России

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство  по образованию

Сибирский Федеральный  Университет

Институт  экономики, управления и природопользования

Кафедра финансы  и кредит 
 
 

Курсовая  работа

«Особенности  применения упрощенной системы налогообложения для предприятия» 
 
 
 
 

Выполнил: ______________________________________________ Боос Э.В. 

Руководитель:__________________________________________ Карасюк Е.С. 
 
 
 
 
 

г. Красноярск 2009

Содержание

Введение……………………………………………………………………..3

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ:

Глава 1.1 История возникновения налогообложения по упрощенной системе в России……………………………………………………………………….4

Глава 1.2 Особенности упрощенной системы налогообложения……….7

Глава 1.3 Применение упрощенной системы налогообложения  субъектами малого бизнеса в системе  налогообложения зарубежных стран…………17

Глава 2 ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ:

Глава 2.1 Применение упрощенной системы налогообложения для организаций ООО «Инструментальный центр» и OOO «Юристконсульт»..23

Глава 2.2 Юридические и экономические  проблемы упрощенной системы налогообложения………………………………………………………………28

Глава 3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПУТИ РЕШЕНИЯ СУЩЕСТВУЮЩИХ ПРОБЛЕМ……………………………………………..37

Заключение………………………………………………………………………46

Список  использованной литературы………………………………………….47

Приложение…………………………………………………………………….49 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Актуальность: Исходя из того, что данная тема важна для Российского общества, она была выбрана как тема курсовой. Так как, в нашей стране, в частности в городе Красноярске, велика доля малого и среднего бизнеса, и предприятия находящиеся в этом бизнесе применяют упрощенную систему налогообложения. При создании своего предприятия у населения возникают множество вопросов по юридическим и экономическим сущностям упрощенной системы налогообложения. Проблема юридической безграмотности по поводу налогообложения в Российской Федерации существует и населению нашей страны очень тяжело сделать правильный выбор.

     Цель: выявить плюсы и минусы применения упрощенной системы налогообложения для предприятия.

     Перед написанием курсовой работы были поставлены задачи:

1. Изучить особенности упрощенной системы налогообложения.
2. Найти плюсы и минусы применения упрощенной системы налогообложения для предприятия.
3. Выявить опыт применения упрощенной системы налогообложения в зарубежных странах.
4. Для каких предприятий наиболее выгоден объект налогообложения доходы, а для каких доходы, уменьшенные на величину расходов.
5. Выявить юридические и экономические проблемы упрощенной системы налогообложения.

 
 
 

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

     Глава 1.1 История возникновения налогообложения по упрощенной системе в России

     Упрощенная  система  налогообложения  представляет собой важную меру либерализации  налоговой системы и является одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской  деятельности. В Российской Федерации  упрощенная  система  налогообложения  впервые  появилась  в 1995 г. и регулировалась Федеральным законе от 29 декабря 1995 г. «Об упрощенной  системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Как следует из названия Закона, первоначально упрощенная  система налогообложения применялась к субъектам малого предпринимательства, имела целью облегчить осуществление предпринимательской деятельности и содействовать дальнейшему развитию малого бизнеса в связи с его особой ролью в реформирующейся российской экономике того периода.

     За  время применения  упрощенная  система  налогообложения  подтвердила  свое предназначение — она отражает регулирующую функцию налогов и  одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 г.  упрощенная  система  налогообложения  регулируется гл. 262 НК РФ.

      Основные  положения Федерального закона «Об  упрощенной  системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»:

     Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций  и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее  системой налогообложения, учета и  отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

     Право выбора системы налогообложения, учета  и отчетности, включая переход  к упрощенной системе или возврат  к принятой ранее системе, предоставляется  субъектам малого предпринимательства  на добровольной основе в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

       Применение упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности  организациями, предусматривает  замену уплаты совокупности установленных  законодательством Российской Федерации  федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

     Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности, сохраняется действующий  порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

     Применение  упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.  

       Действие упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности  распространяется на индивидуальных  предпринимателей и организации  с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам  подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

     Предельная  численность работающих для организаций  включает численность работающих в  их филиалах и подразделениях.

     Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

     Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности:  

     Объектом  обложения единым налогом организаций  в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается  совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации. 

       Для субъектов малого предпринимательства,  применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:

     в федеральный бюджет - в размере 10 процентов от совокупного дохода;

     в бюджет субъекта Российской Федерации  и местный бюджет - в суммарном  размере не более 20 процентов от совокупного дохода.

     В случае, когда объектом налогообложения  для субъектов малого предпринимательства  определенных категорий является валовая  выручка, устанавливаются следующие  ставки единого налога, подлежащего  зачислению:

     в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента от суммы валовой выручки;

     в бюджет субъекта Российской Федерации  и местный бюджет - в размере  не более 6,67 процента от суммы валовой  выручки.

     Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными  предпринимателями, направляется полностью в бюджет субъекта Российской Федерации.

     Глава 1.2 Особенности упрощенной системы налогообложения

     В налоговом кодексе Российской федерации  существует глава 26.2. Упрощенная система  налогообложения, которая была введена  федеральным законом от 24.07. 2002 № 104-ФЗ. В этой главе говорится, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     Переход к упрощенной системе налогообложения, равно  как и возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями  и индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

     Сущность  единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

     Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),
• налога на имущество организаций,

     Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

     Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации