Особенности фискальной политики в Республике Беларусь

Существуют различные  определения фискальной политики, зачастую противоположные по своей сути. Большинство  авторов согласны с тем, что она  является частью экономической политики государства, но расходятся в определении  объекта фискального регулирования.

Часто под фискальной политикой  подразумевается политика бюджетно-налоговая, которая «реализуется путем изменения  налоговых ставок или правил, определяющих налоговую ответственность, либо изменения  государственных расходов на приобретение реальных товаров и услуг или  трансфертных платежей. Такая политика может проводиться как в целях  оказания воздействия на уровень  совокупного спроса, так и для  стимулирования фирм и людей заниматься или, напротив, не заниматься теми или  иными конкретными видами деятельности». Термин «налогово-бюджетная» вместо «фискальная» применяют Э.Дж. Долан и Д. Линдсей. Их определение не выходит за рамки кейнсианской трактовки фискальной политики как системы «государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей».

Наиболее правильным является определение фискальной политики как мер, предпринимаемых правительственными органами, по изменению государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, субсидий, трансфертных платежей с целью регулирования деловой активности, поддержания высокого уровня занятости и предотвращения роста уровня цен.

Фискальная политика может  преследовать тактические и стратегические цели, в зависимости от того, какой период она охватывает и какой эффект (краткосрочный или долгосрочный) предполагает в качестве результата.

Целями государственной  фискальной политики могут быть: обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики, ограничение доступа импорта на внутренний рынок и др.

Стратегические цели фискальной политики преследуются на длительном интервале времени: обеспечение  стабильного роста, развитие научно-технического прогресса, стимулирование структурной  перестройки, расширение экспорта, претворение  в жизнь социально ориентированной  модели экономической системы и  др.

Тактические цели, как правило, подчинены решению стратегических задач на краткосрочных временных  интервалах, либо в ограниченных сферах. Например, для достижения выравнивания доходов населения можно проводить  комплекс социальных выплат, снижение налоговых ставок на низкие доходы, режим налоговых льгот.

С учетом стратегических и  тактических целей развития экономики  государство создает, например, благоприятный  режим налогообложения для малого бизнеса, ключевых отраслей экономики, производств с экспортной ориентацией  или социальным назначением продукции, для предприятий, идущих на внедрение  новой техники и развитие научно-технического прогресса. И наоборот, значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной  любую предпринимательскую активность.

Основными инструментами бюджетно-налоговой политики являются налоги и государственные расходы.

Рассмотрим, каким образом  при помощи изменения налогов можно воздействовать на совокупный спрос. Например, при снижении личного подоходного налога увеличиваются находящиеся в распоряжении населения доходы. Это приводит к расширению потребительского спроса (однако на меньшую величину, чем возросший доход, пропорциональную предельной склонности к потреблению), стимулируя более полное использование производственных мощностей и, при определенных условиях, дополнительные капиталовложения. Если уменьшается налог на прибыль корпораций (или имеют место сопоставимые инвестиционные и амортизационные льготы), то предприниматели часть прироста дохода используют для расширения инвестиций. Это вызывает приращение совокупного спроса, а следовательно, и рост реального ВВП (предполагается, что следствием увеличения спроса станет не только рост уровня цен).

Осуществление дополнительных капиталовложений означает покупку  предпринимателями капитальных  благ (включая сырье и полуфабрикаты), наем большего числа рабочих. В результате происходит вторичное прирастание спроса на предметы потребления и средства производства, стимулирующее рост экономики.

Аналогичное влияние на состояние  потребительского и инвестиционного  спроса могут оказывать государственные расходы. Часто их условно делят на государственные закупки товаров и услуг (расходы на образование, здравоохранение, оборону, строительство дорог и другие общественные нужды) и трансферты (социальные выплаты, которые осуществляются без соответствующего обратного предоставления их получателями каких-либо товаров или услуг).

Увеличение расходной  части бюджета может происходить  через рост закупок товаров и  услуг государственными учреждениями, выплату жалованья государственным  служащим, осуществление трансфертных платежей. Несмотря на определенные различия между этими видами бюджетных  расходов, все они до определенного  предела ведут к расширению как  инвестиционного, так и потребительского компонентов спроса.

Фискальная политика может  как благотворно, так и негативно  воздействовать на стабильность национальной экономики. В случае если правительство  применяет инструменты фискальной политики для сглаживания колебаний  выпуска продукции в ходе экономического цикла, поддержания занятости и  стабильности цен, используется политика стабилизации. Главной задачей в данном случае является приближение объема совокупного дохода к его потенциальному уровню. Увеличение фактических объемов совокупного дохода служит целью политики экономического роста, а уменьшение реального совокупного дохода по сравнению с его потенциальным уровнем - целью политики ограничения деловой активности.

В зависимости от воздействия  на совокупный спрос в экономике, фискальную политику можно подразделить на стимулирующую и сдерживающую.

Если экономическая система  находится в состоянии спада, то возникает необходимость в стимулирующей фискальной политике, прибегнув к которой правительство поощряет расходы и повышает реальный объем выпуска (ВВП). Целью её проведения является вытягивание экономики из кризисной ямы путем в поддержания низкорентабельных и убыточных производств, стимулирования роста инвестиций, расширения платежеспособного спроса субъектов национальной экономики.

Используя модель «совокупный  спрос - совокупное предложение», можно  продемонстрировать смещение кривой совокупного  спроса вправо. Совокупный спрос может  переместиться из состояния АD₁ в АD₂ путем увеличения государственных расходов, снижения налогов или сочетания этих мер.

Сдерживающая фискальная политика применяется для торможения (сдерживания) темпов экономического роста. Такая политика целесообразна на стадии экономического подъема и состоит в сокращении располагаемого дохода у субъектов экономики путем повышения налогов, свертывания системы дотаций и субсидий, сокращения социальных выплат, государственных инвестиций и закупок. В результате свертывания располагаемого дохода сокращается чрезмерный совокупный спрос (борьба с инфляцией спроса), который толкает уровень цен вверх, и падает объем национального производства.

Стимулирующая фискальная политика обычно приводит к возникновению дефицита бюджета, а сдерживающая - к бюджетному излишку, или профициту.

Оба типа фискальной политики применяются попеременно, характеризуя в комплексе стабилизационную фискальную политику антициклического типа.

В экономической науке  различают также дискреционную (активную) и недискреционную фискальную политику.

Под дискреционной (активной) фискальной политикой понимают сознательное изменение правительством государственных расходов и налогов. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым - изменения в налогообложении (ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения).

В противоположность дискреционной  фискальной политике существует недискреционная политика, называемая также политикой встроенных стабилизаторов, автоматической фискальной политикой. Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором подразумевается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменения ВВП в разные периоды экономического цикла. Встроенные стабилизаторы могут увеличивать дефицит государственного бюджета (или сокращать его положительное сальдо) в период спада или уменьшать дефицит (повышать положительное сальдо) в период инфляции без специального вмешательства со стороны государства.

К встроенным стабилизаторам относятся налоги, пособия по безработице, социальные выплаты и др. Они служат для смягчения реакции экономики  на изменения выпуска товаров  и слуг, уровня цен и процентных ставок.

Автоматическая фискальная политика основана на автоматическом изменении суммы налоговых поступлений  и размера социальных пособий  при изменениях состояния экономики. В период подъема производства повышается уровень занятости, возрастают налоговые  поступления в бюджет, что означает увеличение сумм средств для поддержки безработных и социально не защищенных слоев населения. При спаде производства ситуация обратная.

В Республике Беларусь бюджетно-налоговая  система, ориентированная на функционирование в рыночных условиях, проходит этап становления. В период нахождения нашей страны в составе Советского Союза осуществлялись некоторые меры финансового регулирования со стороны государства, но поскольку в социалистической экономике считалось невозможным возникновение кризисов и связанных с ними проявлений нестабильности, действие бюджетно-налоговой политики просто исключалось.

С 1992 г. система налогообложения  в Беларуси находится в состоянии  постоянного реформирования, что  выражается в апробации видов  налогов, их ставок, налоговых льгот, определении структуры республиканских  и местных налогов, уточнении  их функциональной роли и т.д. Конечно, был использован опыт применения форм и методов налогового регулирования  и проанализированы модели налоговых  систем развитых рыночных экономик, но республика не пошла по пути простого их копирования. Поэтому процесс  реформирования налоговой системы  и системы государственных расходов занимает столь длительное время.

В соответствии с Законом  Республики Беларусь «О бюджетном устройстве», страна перешла на самостоятельное  построение бюджетов различных уровней  власти: республиканского, регионального (область, район) и местного (административные группы, в том числе города и  районы в городах).

Согласно Закону Республики Беларусь «О налогах и сборах», при  использовании налоговых поступлений  применяется способ долевого участия, который закрепляет зависимость  развития местной экономики от Центра, предполагает субсидирование нижестоящих  бюджетов. Данный механизм заимствован  от прежней практики централизованного  регулирования вышестоящими органами доходов местных бюджетов[11].

Поскольку республиканский  бюджет финансирует расходы на оборону, правоохранительные и судебные органы, обслуживание государственного внутреннего  долга, республиканские программы, мероприятия по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС  и другие направления, то все поступления  от общегосударственных налогов  зачисляются в общереспубликанский  бюджет, а затем по ряду налоговых  отчислений осуществляется их долевое  использование. Среди налогов, по которым  устанавливаются нормативы отчислений в республиканские и местные  бюджеты, - налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами, госпошлина и сборы.

Вместе с тем есть и  отрицательные стороны существующего  централизованного порядка распределения  налоговых поступлений. Так, местные органы власти не имеют серьезных стимулов к зарабатыванию средств, поскольку недостаточно самостоятельны; высокая дотационность местных бюджетов предопределена стремлением довести бюджетную обеспеченность на одного жителя до среднереспубликанского уровня; нагрузка на финансовые органы возрастает по причине огромных встречных финансовых потоков из региона в Центр, а затем из республиканского бюджета - в местные.

Показателями стабильности бюджетно-налоговой системы и  результативности фискальной политики в мировой практике служат следующие  пороговые значения: дефицит бюджета - не более 3% ВВП; уровень государственного долга для переходных экономик - не более 55% ВВП; уровень платежей по обслуживанию внешнего долга - не более 30% объема доходов бюджета.

По данным Национального  статистического комитета, валовой  внутренний продукт Беларуси в 2012 г. составил Br527,385 трлн. и возрос в сопоставимых ценах по сравнению с аналогичным  периодом 2011года на 1,5%. Прогнозом на 2012 г. в соответствии с указом президента Беларуси №590 от 23 декабря 2011 г. был  предусмотрен его рост на 5-5,5%.