Организация учета денежных средств на примере данных конкретной организации

  Высвобождение  оборотных средств, вследствие ускорения  их оборачиваемости, может быть  абсолютным и относительным.

   Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

  Относительное  высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы корпорации, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

  Ускорение  оборота оборотных средств позволяет  высвободить значительные средства  и таким образом увеличить  объем производства без дополнительных  финансовых ресурсов.

Оборачиваемость денежных средств в днях отражает время с момента оплаты корпорацией производственных ресурсов до момента получения выручки от продажи продукции, т.е. это период времени между платежами за сырье и рабочую силу и погашением дебиторской задолженности.

   Длительность оборота денежных  средств уменьшается путем:

- сокращения длительности оборота товарно -материальных

запасов;

- сокращения длительности оборота дебиторской задолженности;

- увеличения периода обращения кредиторской задолженности.

  Одним  из важнейших элементов оборотных  активов корпорации является  дебиторская задолженность. Общая  сумма средств, находящаяся в  составе дебиторской задолженности  определяется следующими факторами:

- объемом реализации в кредит;

- средним промежутком времени между отгрузкой товара и

получением выручки. Любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано за счет собственных привлеченных или заемных источников.

 При  отгрузке продукции запасы уменьшаются  на величину затрат на реализованную  продукцию. При этом дебиторская  задолженность увеличивается на  сумму подлежащей получению выручки  от реализации, а реализация продукции, отражаемая в отчетности, увеличивается  на величину дебиторской задолженности. При оплате труда немедленно  корпорация получает при-быль реально, если товар отгружен, но не оплачен при соблюдении условий договора, прибыль лишь числится на балансе, фактически ее не существует до того момента, пока оплата не будет произведена. Для контроля дебиторской задолженности и предотвращения появления безнадежных долгов корпорация классифицирует задолженность по срокам возникновения, а также изучает показатель оборачиваемости дебиторской задолженности в днях. В целях управления дебиторской задолженностью производится анализ с точки зрения платежной дисциплины дебиторов.

Деятельность корпорации может привести к ускорению или замедлению оборачиваемости оборотных средств, которая определяется путем сопоставления фактических показателей оборачиваемости с плановыми или соответствующими денными за прошлые периоды.

   Исключительно большое значение  имеет ускорение оборачиваемости  оборотных средств. Под ускорением, оборачиваемости понимается сокращение длительности одного оборота. Корпорация при той же сумме оборотных средств может выпустить и реализовать больше продукции и, следовательно, получить больше дохода (прибыли), повысить рентабельность. Все это способствует увеличению производства и реализации продукции при тех же ресурсах, т.е. минимизации финансовых затрат.

   Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств отражается в показателях их высвобождения. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств. Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, когда выполнение или перевыполнение производственной программы обеспечивается при использовании меньшей суммы оборотных средств, чем предусмотрено планом. Относительное высвобождение оборотных средств представляет собой разность между потребностью в оборотных средствах корпорации, исчисленной исходя из плановой или фактически достигнутой оборачиваемости в отчетном году, и той суммой, с которой корпорация обеспечила выполнение и перевыполнение производственной программы в следующем году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изучив вышеизложенный материал, можно убедиться в том, что тема, которой посвящена данная дипломная работа, действительно является достаточно актуальной в современных условиях. Помимо этого данная проблема обладает высокой степенью важности и значимости. Данная работа посвящена вопросам учета, анализа и аудита денежных средств.

В ходе дипломного проектирования были выполнены поставленные перед исследованием задачи, а именно:

• рассмотрены особенности организации учета денежных средств на предприятии, организации аудита денежных средств;
• проведен анализа движения денежных средств;
• разработаны, на основе полученных результатов исследования, рекомендации по совершенствованию учета и эффективному управлению денежными средствами.

Для управления финансово - хозяйственной деятельностью предприятий необходимо иметь полную, достоверную и своевременную информацию о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности функционирования и т.п.

Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др. счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

В дипломной работе был проведен анализ денежных СПК «Пригородное» прямым методом.

 По результатам  анализа движения денежных потоков, проведенного прямым методом  можно сделать вывод, что платежеспособность  предприятия в 20013году по сравнению  с 2012 годом улучшилась: в данном  периоде получен приток денежных  средств в размере 368 руб., что на 863руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств.

Анализ платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности показал, что в 2012 г. величина коэффициента абсолютной ликвидности составила 0,010, в 2013-0,012 соответственно, что существенно ниже нормативного значения.  Следовательно, в 2013 году только 2% текущие обязательств предприятия покрывается наиболее ликвидными активами.

Величина коэффициента быстрой  ликвидности в 2012 г. составила 0,9, а в 2013- 0,580. Его значение было меньше нормативного 0,7. Значение коэффициента текущей ликвидности в 2012 г. составило 5,122, в 2013 его величина была меньше нормативного значения и составила соответственно 4,627 при нормативном значении равном 2.

Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие обладает достаточными средствами, чтобы погасить свою краткосрочную задолженность за первые три месяца, а дальнейшая задолженность возможна к погашению в случае взыскания с дебиторов своевременной оплаты за отгруженную им продукцию

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции  по его применению, утвержденный  приказом Министерства Финансов  от 31 октября 2008 г. № 204

2. Стандарт  бухгалтерского учета № 7 (СБУ  « 7) «Отчет о движении денежных  средств» утвержденный приказом  Министерства Финансов от 30 сентября 2008г. № 189.

3. Агеева  Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора  и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.

4. Адамс Р. Основы аудита. / Пер. с англ.; под  ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.

5. Безруких  П.С., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001. – 654 с.

6. Долгов  С.И. Предприятие на внешних рынках: Учебник. - М.: Внешнеторговое дело, 2006. – 554 с.

7. Ефимова  О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский  учет, 2002. – 439 с.

8. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: Инфра-М, 2001. – 673 с.

9. Просветов  Г.И. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия: Задачи и решения. - М.: Издательство РДЛ, 2005. – 597 с.

10. Родионов  В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость  предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2001. – 277 с.

11. Савицкая  Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. 3-е изд. доп. и перераб. – М.: Инфра-М, 2004. – 686 с.

12. Савицкая  Г.В. Анализ хозяйственной деятельности  предприятий АПК. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 594 с.

13. Тишков  И.Е. Бухгалтерский учёт. – М.: Высшая  школа, 2000. – 418 с.

14. Ткаченко  Н.М. Финансовый учет на предприятиях  Украины. – Киев: «А.С.К.», 2005. – 566 с.

15. Уткин В.Б. Информационные системы и технологии  в экономике. - М.: Юнити-Дана, 2003. – 387 с.

16. Хвостик  Т.В. Практикум по бухгалтерскому  учету. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 347 с.

17. Фридман  П. Аудит, контроль затрат и финансовых  результатов при анализе качества  продукции. - М.: Аудит, 2003. – 490 с.

18. Шеремет А.Д. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2005. – 686 с.

19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: Инфра-М, 2002. – 484 с.

20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 390 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  Г

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Е