Организация учета денежных средств на примере данных конкретной организации

Вывод: все показатели рентабельности имеют негативную тенденцию к снижению. Особо настораживают показатели с отрицательным значением это рентабельность продаж и рентабельность продукции.

Группировка активов по степени ликвидности	Прошлый год	Отчетный год	Группировка пассивов по срочности оплаты	Прошлый год	Отчетный год
А 1 – Абсолютно ликвидные активы	472,5	656,5	П 1- Наиболее срочные обязательства	41674	46705
А 2 – Среднеликвидные активы	42450	32241	П 2 – Краткосрочные пассивы	20762	21691,5
А 3 – Низколиквидные активы	201429	229724,5	П 3 – Долгосрочные пассивы	44423,5	35105,5
А 4 – Неликвидные активы	144649	137039,5	П 4 – Постоянные пассивы	282141	296159,5
Итого	389000,5	399661,5	Итого	389000,5	399661,5

Из данных таблицы 7. видно, что баланс СПК «Пригородное» не является абсолютно ликвидным. Условия А1≥П1не выполняется как на начало, так и на конец года, причем платежный недостаток увеличился, что следует признать отрицательным фактором. Условия А2≥П2 и А3≥П3 выполняются и на начало, и на конец года с увеличением платежного излишка по данным группам. Условия А4≤П4, характеризующее минимальную финансовую устойчивость, выполняется. Следовательно СПК «Пригородное» обладает собственными оборотными средствами в достаточном количестве.

 

 

Таблица 7.

Анализ ликвидности баланса

Таблица 8. Анализ платежеспособности предприятия
Показатели	прошлый год	отчетный год	нормативные значения
1. Материальные активы (к.1210+1220)	201429	229725
2. Денежные активы (к.1200-МА)	42923	32898
в том числе:
3.      денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения (к.1240+1250)	472,5	656,5
4.      дебиторская задолженность (1230)	42450	32241
5. Текущие активы (к.1200)	244352	262622
6. Заемные краткосрочные обязательства (ТО) (к.1500-1530-1540)	47704	56755
7. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,010	0,012	> 0,2
8. Коэффициент быстрой ликвидности	0,900	0,580	> 0,7
9. Коэффициент текущей ликвидности	5,122	4,627	> 2,0
10. Собственные оборотные средства (СОС = ТА -ТО)	196648,0	205867,5	> 0

 

Из данных таблицы 5 видно, что изменение коэффициентов ликвидности говорит о снижении степени ликвидности к концу периода. Так значение коэффициентов абсолютной ликвидности меньше нормативной (к концу периода 0,012 при норме 0,2) значение коэффициентов быстрой ликвидности к концу периода 0,58 при норме> 0,7

 

2.4. Анализ эффективности использования денежных средств

 

Эффективность работы предприятия зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств [46, с. 164].

Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.

Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей.

Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

Для оценки платежеспособности предприятия используется три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности отражает способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

 

 , (2.4.1.)

 

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ТП - скорректированные текущие пассивы.

Основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности. Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.

 

 ,(2.4.2.)

 

где ДЗ - дебиторская задолженность.

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

 

 ,(2.4.3.)

 

где ТА - текущие активы;

ТП - скорректированные текущие пассивы.

Уровень коэффициента текущей ликвидности непосредственно определяется наличием долгосрочных источников формирования запасов. Для повышения уровня рассматриваемого коэффициента необходимо пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности для анализируемого предприятия, на основе данных Формы № 1 «Баланс» Для этого воспользуемся таблицей 9.

 

 

 

Таблица 9.

Расчет коэффициентов ликвидности

Показатели	Абсолютное изменение
	01.2012	01.2013	01.2013 и 01.2012 гг.
Денежные средства	225	593	368
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	48908	28490	-20490
Запасы	209816	266407	56591
Текущие обязательства	46755	56817	10062
Коэффициент текущей ликвидности	5,112	4,627	-0,485
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,010	0,012	0,002

 

Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормативного что говорит о том что предприятие недостаточно абсолютных активов для покрытия срочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности выше нормы. Этот коэффициент показывает  степень, в которой активы покрывают текущие пассивы. Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2. По данным нашего предприятия 01. 2012 г. величина этого показателя составила 5,112, на 01.2013 их величина была меньше нормативного значения и составила соответственно 4,627.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этих активов практически нет опасения потери стоимости в случае ликвидации предприятия. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет. На анализируемом предприятии, на 01. 2012 г. величина этого коэффициента составила 0,01, в 01.2013г. – 0,012, соответственно, что существенно ниже нормативного значения.

 

 

 

ЧАСТЬ 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

3.1. Совершенствование учета денежных средств

 

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации СПК «Пригородное» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ ПМР от 31 октября 2008 г. № 204.

Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизированной, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Методология бухгалтерского учета денежных средств на СПК «Пригородное» не нарушается.

Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета.

Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

 

 

3.2. Пути повышения эффективности использования денежных средств

 

  Экономическая  эффективность использования оборотных  средств выражается в полезном  результате, получаемом корпорацией  в процессе осуществления своей  деятельности. Она определяется  показателями оборачиваемости.

  Эффективность  использования оборотных средств  характеризуется системой экономических  показателей, прежде всего оборачиваемостью  оборотных средств.

  Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента пре-вращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет корпорации.

  Оборачиваемость  оборотных средств характеризуется  взаимосвязанными показателями: длительностью  одного оборота в днях, числом  оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент  оборачиваемости), суммой занятых  на предприятии оборотных средств  на единицу продукции (коэффициент  загрузки).

  Показатель  отдачи оборотных средств еще  определяется отношением прибыли  от реализации продукции предприятия  к остаткам оборотных средств.