Организация учета денежных средств на примере данных конкретной организации

Министерство общего и профессионального образования Свердловской области государственное автономное образовательное учреждение среднего профессионального образования Свердловской области     ДОПУСКАЮ К ЗАЩИТЕ                                                                                                                                                                                                                  Заместитель директора по                                                                                                                             учебно-методической работе  __________ «___»_________ 2014 г. Приказ № ____ ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА  Организация учета денежных средств на примере данных конкретной организации (предприятия) Выпускная квалификационная работа должна быть выполнена в форме дипломной работы                                                                                 Основная профессиональная образовательная программа по специальности 080114 (38.02.01) Экономика и бухгалтерский  учет (по отраслям) Форма обучения очная Руководитель: Главный бухгалтер ООО «Ирбитский трубный завод «Металлинвест»                                                                                    _________ «___»_________2014г. Консультанты: Преподаватель общепрофессиональных дисциплин и профессиональных циклов специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)     _____________ «___»________2014 г. Консультант по оформлению выпускных квалификационных работ, подготовке портфолио достижений,  представлению выпускной квалификационной работы  к защите                                                                       ____________ «___»_______2014 г. Нормоконтроль: Преподаватель, методист ГАОУ СПО СО «ИМТ» ___________ «___»_______2014 г. Положительный результат предварительной защиты  Председатель комиссии  по предварительной защите ___________ «___»_______2014 г.

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..4

ЧАСТЬ 1.  ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Экономическая  сущность денежных средств, задачи  и принципы их учета……………………………………………………………………………...6

1.2. Учет  кассовых операций……………………………………………….…..7

1.3. Учет  операций по расчетному счету………………………….………….14

1.4. Учет  валютных операций…………………………………………………20

ЧАСТЬ 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ СПК «ПРИГОРОДНОЕ»

2.1 Характеристика  хозяйственной деятельности СПК  «Пригородное»…..25

2.2 Организация аудита и анализа денежных средств……………………....29

2.3 Анализ  движения денежных средств……………………………………..49

2.4 Анализ  эффективности использования денежных  средств……………..53

ЧАСТЬ 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ЭФФЕКТИВНОСИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Совершенствование  учета денежных средств……………………………57

3.2 Пути  повышения эффективности использования  денежных средств….59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….63

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………….65

ПРИЛОЖЕНИЕ А…………………………………………………………..67

ПРИЛОЖЕНИЕ Б……………………………………………………………

ПРИЛОЖЕНИЕ В………………………………………………………….

ПРИЛОЖЕНИЕ Г……………………………………………………………

ПРИЛОЖЕНИЕ Д……………………………………………………………

ПРИЛОЖЕНИЕ Е…………………………………………………………….

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Актуальность выбранной темы выражена тем, что учет денежных средств является важным, и в то же время сложным участком аудита. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Степень разработанности проблемы. Вместе с тем достаточно полная теоретическая база учета денежных средств характеризуется проблемами осуществления наличных и безналичных расчетов. Несмотря на разработанность темы в науке и практике автор, считает, что существуют некоторые проблемы организации учета денежных средств, которые требуют решения. Предметом исследования являются общественные отношения возникающие в деятельности по СПК «Пригородное» поводу организации учета денежных средств.

Объектом исследования является организация учета денежных средств на СПК «Пригородное»

Целью данной дипломной работы является учет денежных средств предприятия находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

• рассмотрение организации учета денежных средств на предприятии, организации денежных средств;
• проведение анализа движения денежных потоков, их сбалансированности;
• оценка эффективности использования денежных ресурсов;
• разработка на основе полученных результатов исследования рекомендаций по совершенствованию учета и эффективному управлению денежными средствами.

В работе используются материалы и законодательные акты определяющие возможности организации учета денежных средств. В работе используются публикации научных сборников и доклады научно-практических конференций. Практическим материалом для работы послужили данные бухгалтерской отчетности СПК «Пригородное»

Для проведения исследований в работе использованы различные экономические, аналитические, статистические, междисциплинарные и др. методы. Методологическими приемами исследования являлись анализ, контроль, прогнозирование, планирование в области движения денежных потоков.

Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены теоретические и практические рекомендации совершенствования деятельности конкретного хозяйствующего субъекта в области организации учета денежных средств.

ЧАСТЬ 1.  ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1. Экономическая сущность денежных средств,

задачи и принципы их учета

 

     Предприятия в процессе своей деятельности устанавливают экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями (потребителями, плательщиками). Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем у предприятия в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями. 
Основными задачами организации учета денежных средств и расчетов являются: 
- своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;

- постоянный  контроль за наличием и сохранностью  денежных средств в кассе, на  расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств;

- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

- контроль  за своевременными и правильными  расчетами с бюджетом, банками, работниками;

- контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата.

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

 Расчеты  между юридическими лицами производятся  в безналичном порядке, а также  наличными деньгами, если иное  не установлено законом. 
   Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные и другие нужды.

Порядок хранения, получения и расходования наличных денег определен Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утв. постановлением ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред.26.02.1996). 
Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П (ред. 22.01.2008).

 

1.2. Учет кассовых операции

 

Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в экономические взаимоотношения с другими предприятиями – юридическими лицами, а также с физическими лицами. Расчеты между предприятиями, а также между предприятиями и физическими лицами осуществляются путем безналичных и наличных расчетов [42, с 56].

Кассир – должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

При приеме на работу с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности. Кассир производит прием и выдачу наличных денежных средств. В случае обнаружения по результатам проведенных инвентаризаций недостач денежных и иных ценностей, находящихся под ответственным хранением кассира, последний, освобождается от занимаемой должности.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, за исключением отельных случаев (для выдачи заработной платы, выплат социального характера не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке).

Лимит остатка наличных денег в кассе - это предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе организации. Всю денежную наличность сверх установленного лимита организация обязана сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Исключение составляют организации, имеющие постоянную денежную выручку, которые по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Лимит устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты [22, с. 124].

Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее работы, согласованных сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, на основе произведенного расчета на установление лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки.

Прием наличных денег кассами организации производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) (см. приложение Г). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге.