Оптимизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

Раздел 2. Общая характеристика ОАО «Красноярскэнерго» 

     §2.1. Общие сведения об ОАО “Красноярскэнерго”.

     ОАО «Красноярскэнерго» зарегистрировано администрацией г. Красноярска от 20.04.94г. за № 276, внесено в государственный  реестр г. Красноярска 21.04.94г. (свидетельство о государственной регистрации № 12873 серии 8-Б) и является дочерним обществом РАО «ЕЭС России».

     В состав ОАО «Красноярскэнерго» по состоянию на 21.06.2008 г. входят 18 филиалов, 11 обособленных подразделений, находящихся на территории Красноярского края, а так же ОАО «Красноярскэнерго» имеет 3 дочерних общества:

• ПРП «Красноярскэнергоремонт» г.Красноярск,
• «КАТЭКэлектросеть» г. Шарыпово,
• ОАО «Тываэнерго» г. Кызыл, образовано в марте 2000 г.

     Основными видами деятельности ПРП «Красноярскэнергоремонт» являются купля-продажа ценных бумаг; консультационные, посреднические и иные виды услуг на рынке ценных бумаг; брокерская деятельность.

     Основными видами деятельности «КАТЭК электросеть» г. Шарыпово являются услуги по строительству, реконструкции; производство строительных материалов.

     Основными видами деятельности дочернего ОАО  «Тываэнерго» являются:

• обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к сетям ОАО «Тываэнерго» в соответствии с заключенными договорами;
• реализация электрической и тепловой энергии по установленным тарифам, обеспечение своевременных расчетов с потребителями;
• ремонт, техническое перевооружение, реконструкция и развитие энергосистемы;
• другие виды деятельности.

     Основной  целью деятельности Общества является получение прибыли.

     В соответствии с Уставом ОАО «Красноярскэнерго» основными видами его деятельности являются:

• обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к сетям Общества в соответствии с заключенными договорами;
• реализация электрической и тепловой энергии по установленным тарифам, обеспечение своевременных расчетов с потребителями на общероссийском оптовом рынке электрической энергии (мощности) и по абонентской плате за услуги по организации функционирования и развития единой энергетической системы России, получение прибыли;
• производство, передача и распределение электрической и тепловой энергии;
• диспетчерское управление и соблюдение режимов энергосбережения и энергопотребления;
• оказание услуг по реализации энергии энергоснабжающим организациям;
• ремонт, техническое перевооружение, реконструкция и развитие энергосистемы;
• иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

     Уставный  капитал Общества составляет 765 032 940 рублей. 

§ 2.2. Организация учетной  политики и формирование отчетности ОАО «Красноярскэнерго».

     Учетная  политика ОАО «Красноярскэнерго», утвержденная приказами ОАО «Красноярскэнерго» от 31.12.98  №  354 «Об утверждении Положения «Об учетной политике ОАО «Красноярскэнерго» на 1999 год» и от 30.12.99 № 559 «О внесении изменений и дополнений в Положении «Об учетной политике ОАО «Красноярскэнерго»,  сформирована исходя из допущений, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету  «Учетная политика предприятия» (приказ Минфина РФ от 28.07.94  № 100).

     Приказом  об учетной политике ОАО «Красноярскэнерго» установлен порядок определения выручки от реализации продукции по мере отпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг. Для целей налогообложения применяется метод определения  выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказание услуг по  мере ее оплаты.

     Бухгалтерская отчетность ОАО «Красноярскэнерго» составлена в объеме и в соответствии с требованиями приказов Минфина РФ от  28.06.00 № 60Н «О методических рекомендациях, о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации». 

§ 2.3.     Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  ОАО «Красноярскэнерго».

п. 2.3.1.  Анализ состава и  структуры дебиторской  задолженности.

        Установив достоверность дебиторской  задолженности, проанализировав  данные, отраженные в третьем  разделе баланса предприятия,  нужно проанализировать состав  и структуру дебиторской задолженности,  дать оценку с точки зрения  её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

       Таблица 2.3.1

    Структура оборотных активов ОАО «Красноярскэнерго».

 

     Как видно из таблицы наибольший удельный вес в структуре оборотных активов имеет дебиторская задолженность (84%), состав которой приведен ниже.

      Таблица 2.3.2

     Состав дебиторской задолженности ОАО «Красноярскэнерго».

     Отмечается  снижение дебиторской задолженности  за отпущенную тепло-, электроэнергию на 1 054 276 тыс. руб., а также увеличение прочей задолженности на 155 819 тыс. руб. в основном за счет сложившейся на конец года переплаты по налогам. Задолженность по отдельным дебиторам на 01.10.2003 г. составила:

ОАО «КрАЗ»                                             200 244 тыс. руб.

ОАО «Сивинит»                                        275 699 тыс. руб.      

ОАО «Красноярский ЦБК»                      140 632 тыс. руб.

МУП «КПЭиТС»                                      125 276 тыс. руб.

ГП «Красмашзавод»                           107 149 тыс. руб.

     В составе краткосрочных финансовых вложений Общества на 31.12.2003 г. учтены:

• векселя Сбербанка РФ в сумме 10 578 тыс. руб.,
• векселя ЗАО «Виша» в сумме 15 571 тыс. руб.,
• векселя ООО ФЦ «Красноярскэнергосервис» 6 317 тыс. руб.,
• векселя ОАО АКБ «Автобанк» 5 094 тыс. руб.,
• векселя ОЭС «Сибирьэнерго» в сумме 7 409 тыс. руб.

 

      Проанализировав данные таблицы 2.3.2. можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 1 239 709 руб. или на 28,7 %. (по сравнению с 2002 г.) и снизилась на 1 000 176 руб. или на 18,0 % (на конец 2003 г). Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности.

     Влияния на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, и авансовые платежи не оказали. 

 

 

       На финансовое  положение предприятия влияет  не само наличие дебиторской  задолженности, а её размер, движение  и форма, т.е. то, чем вызвана  эта задолженность.  

п. 2.3.2.  Анализ показателей качества и ликвидности

дебиторской задолженности.

     Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

     Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

• Долгосрочная дебиторская задолженность от 1года до 2,5 лет;
• Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

     Дебиторская задолженность по срокам возникновения ОАО «Красноярскэнерго» представлена на рис. 3. 
 
 
 
 

Таблица 2.3.3

Дебиторская задолженность по срокам её возникновения

 по  предприятиям ОАО «Красноярскэнерго».

 

      Из  данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность от 1 до 3-х лет (47,39%).

до 3-х  месяцев              17 845 794,77 / 231 350 726,98*100%=7,71%,

от 3-х  до 6 месяцев              11 183 463,05 / 231 350 726,98*100%=4,83%,

от 6 месяцев  до 1 года            27 741 516,62 / 231 350 726,98*100%=11,99%,

от 1 до 3-х лет              109 641 177,19 / 231 350 726,98*100%=47,39%,

свыше 3-х лет              64 938 775,35/ 231 350 726,98*100%=28,07%.

     Из таблицы видно, что в общей сумме задолженности, задолженность свыше 3-х лет составляет 28,07 %. Таким образом, имеется большой процент задолженности с длительным сроком. Так свыше трех лет её сумма составила 64 938 775,35 руб. ОАО «Красноярскэнерго» необходимо приложить большие усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

         Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), т. е. это тоже оборачиваемость. Таким образом, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

     Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:

      К_ОД   =  __ДР__    ,                           (1)

         ДЗ 

К_од– коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР –  доход от реализации продукции ( работ, услуг);

ДЗ –  средняя дебиторская задолженность.

     Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

     Оборачиваемость дебиторской задолженности (О_Д), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

     Од =  П *  __ДР__           (2)         или                Од = __П*ЗДк_  ,      (3)