Оценка прибыли предприятия, анализ ее использования и распределение

 

 

Выручка от услуг в ООО «ТЕПЛОВАЯ КОМПАНИЯ» определяется “по оплате”, т.е. по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости.

 Выявлен финансовый результат: убыток в 2007 г. составлял – 491тыс. руб., а в 2008г. прибыль составила – 54 тыс. руб., в 2009г. был получен отрицательный финансовый результат в размере 86 тыс.руб.

 

2.3. Анализ налогов из прибыли

 

После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия[12, C.123].

Таблица 3

Налоги из прибыли ООО «ТЕПЛОВАЯ КОМПАНИЯ»  за 2007-2009 гг.

Виды налога	Сумма, руб.			Доля отчислений %
	2007	2008	2009	2007	2008	2009
Налог на имущество	0	30	8,8	0%	61%	88%
Транспортный налог	0	5,9	1,2	0%	12%	12%
Налог на прибыль	0	13	0	0%	27%	0%
итого	0	49	10	100	100	100

 

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 4.), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2.

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Таблица 4

Динамика показателей прибыли ООО «ТЕПЛОВАЯ КОМПАНИЯ»

Показатели	2007	2008	2009	Темп роста, %
				2008 к 2007	2009 к 2008	2009 к 2007
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	15174	23 300	21618	153,6	92,8	142,5
2. Себестоимость (производственная) реализация  товаров, продукции, работ, услуг. тыс. руб.	13404	20 680	19156	154,3	92,6	142,9
3. Валовый доход тыс. руб.	1770	2620	2462	148,0	94,0	139,1
4.Расходы периода тыс. руб. :	1746	2197	2316	125,8	105,4	132,6
коммерческие	167	318	465	190,4	146,2	278,4
управленческие	1579	1879	1851	119,0	98,5	117,2
5. Прибыль (убыток) от реализации тыс. руб.	24	423	146	1762,5	34,5	608,3
6.Сальдо операционных результатов тыс. руб.	-515	-369	-232	71,7	62,9	45,0
8. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности тыс. руб.	-491	54	-86	-11,0	-159,3	17,5
9. Прибыль (убыток) отчетного периода тыс. руб.	-491	54	-86	-11,0	-159,3	17,5
10. Прибыль остающаяся в распоряжении организации тыс. руб.	0	6	0	0,0	0,0	0,0
11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода тыс. руб.	-491	6	-96	0,0	0,0	0,0

 

Из данных табл. 4 следует, работа предприятия убыточна, при этом убыток по отношению к предшествующему периоду снизился на 82,5%, по этой причине в распоряжении организации средства отсутствовали.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции. Чистая прибыль отсутствует.

На основе данных табл. 5, рассмотрим, какие факторы оказали влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Сумма налога на прибыли изменилась, за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли и изменения ставки налога на прибыль. Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее прироста за счет I-фактора на базовую ставку налога[13, C.68]:

ΔНп = ΔПнхi хСно/100              (1)

где, ΔНп – прирост суммы налога на прибыль,

ΔПнхi – прирост налогооблагаемой прибыли,

Сно - базовая ставка налога на прибыль.

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли

Фактор изменения налогооблагаемой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы налога тыс. руб.
1. Изменение балансовой прибыли с 2009 по 2007гг.	-405х0,24	-97,2
1.1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг	6444х0,24	1546,56
1.2. Себестоимость реализации товаров, услуг	-5752х0,24	-1380,48
1.3. Коммерческие расходы	-298х0,24	-71,52
1.4.Управленеские расходы	-272х0,24	-65,28
1.5. Операционные расходы	283х0,24	67,92
итого (стр.1.1+1.2+1.3+1.4+1.5)		97,2

 

Из таблицы 5 видно, что основными факторами, оказавшими влияние на снижение налогооблагаемой прибыли оказали влияние – уменьшение операционных расходов на 67,92 тыс.руб. Так же увеличение себестоимости на 1380,48 тыс.руб., увеличение коммерческих расходов на 71,52 тыс.руб., и управленческих расходов на 65,28 тыс.руб. – уменьшили налогооблагаемую прибыль.

2.4 Анализ формирования чистой прибыли

 

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд мед. страхования, платежи в соцстрах, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, транспортный налог являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли[14, C.75].

Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.

Произведем расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли таблица 6.

 

Таблица 6

Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли, тыс. руб.

Показатели	2007	2008	2009	Отклонения (+, - )
				2008 к 2007	2009 к 2008	2009 к 2007
1	2	3	4	5	6	7
1. Прибыль от реализации продукции  и услуг	24	423	146	399	-277	122
2. Прибыль от прочей реализации	0	0	0	0	0	0
3. Операционным доходы	403	199	299	-204	100	-104
4. Операционные расходы	918	568	531	-350	-37	-387
5. Балансовая прибыль	-491	54	-86	545	-140	405

 

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5	6	7
6. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4)	-491	54	-86	545	-140	405
7. Ставка налога на прибыль	24	24	24	0	0	0
8. Сумма налога на прибыль	0	49	10	49	-39	10
9.Чистая прибыль	0	5	-96	5	-101	-96

 

Сумма налога на прибыль увеличилась на 10 тыс. руб., на ту же сумму уменьшилась чистая прибыль, за счет снижение налогооблагаемого убытка. На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли[15, C.67]:

• доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;
• размер отчислений в резервный фонд;
• размер льготируемых отчислений из прибыли.

На рассматриваемом предприятии не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам, не производились отчисления в резервный фонд (резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль.

 Итак из таблицы 6 следует, что сумма чистого убытка увеличилась основном за счет роста операционных расходов и роста себестоимости. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.