Оценка и анализ рисков

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО

     СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ

     УНИВЕРСИТЕТ

      Факультет: ХТФЗДО

     Кафедра: ЭООФЛК 
 
 
 

         КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

      по  дисциплине: «Оценка и анализ рисков» 
 
 
 
 
 

    Руководитель:

_________ Т.Л. Первушина

       (подпись)

______________________

       (оценка, дата)

Разработал:Студент 6 курса            спец. 060804, шифр 0408117

_________ Пилипенко А.П.

           (подпись) 
 
 
 

     КРАСНОЯРСК 2009

 

      содержание  

      Введение

      Глава 1. Аудиторский риск и его виды

      1.1 Аудиторский риск……………………………………………3

      1.2 Виды аудиторского  риска……………………………………5 Глава 2. Модели аудиторского риска………………………………...12

      Глава 3. Оценка аудиторского риска ………………………………18

      Глава 4. Взаимосвязь между уровнем существенности и

         аудиторским риском………………………………………………..20

      Заключение……………………………………………………………..22

      Практическое  задание

            Задача  №1………………………………………………………..24

      Задача  №2………………………………………………………..29

      Список  использованной литературы

 

      

     введение 

     Становление в России рыночной экономики, передача в частную собственность средств производства, развитие банковского, страхового дела и инвестиционной активности привели к появлению такого совершенно нового для нас вида предпринимательства, как аудиторская деятельность. Аудит осуществляется в первую очередь в интересах собственников с целью защиты их имущественных интересов и обеспечивает контроль за достоверностью информации, отраженной в бухгалтерской и налоговой отчетности.

     Аудиторство – особая, самостоятельная форма контроля и представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявленным к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

     Главное назначение аудита – проверка финансовых отчетов. Основная цель аудита – объективная  оценка полноты, достоверности и  точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных  средств и финансовых результатов  деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным  актам.

 

       Глава 1. Аудиторский риск и его виды 

     

1. Аудиторский риск

 

     Виды  и порядок определения аудиторского риска отражены в Международном  стандарте аудита МСА 400 и в российском Федеральном правиле (стандарте) № 8 «Оценка рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

     Аудиторский риск – это риск выражения ненадлежащего аудиторского мнения в случаях, когда в бухгалтерской отчетности содержатся существенные искажения.

     Чтобы оценить аудиторский риск и разработать  аудиторские процедуры, необходимые  для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня, аудитору следует использовать свое профессиональное суждение.

     Аудиторский риск включает три составные части:

• неотъемлемый риск (НР);
• риск средств контроля (КР);
• риск необнаружения (РН).

     Аудитор обязан изучать эти риски в  ходе работы, оценивать их и документировать  результаты оценки.

     Формулу определения общей величины аудиторского риска можно представить как  произведение всех видов рисков:

     АР= НР * КР * РН,

     где АР — общая величина аудиторского риска.

    Общий аудиторский риск на приемлемом уровне – это субъективно установленный  уровень риска, который  аудитор готов взять на себя в отношении того, что в финансовой отчетности клиента будут обнаружены погрешности после завершения аудита и предоставления положительного аудиторского заключения без оговорок.

    Риск  не может быть устранен полностью, поэтому  в аудиторской практике установлен приемлемый уровень риска – 5%, а следовательно, уровень доверия равняется 95%. Такое соотношение в специальной литературе иногда называют «магической цифрой аудиторского риска».

    НР и КР не зависят от аудитора, он не может на них повлиять, поскольку они являются результатом деятельности предприятия-заказчика независимо от проведения аудита. В отличие от этих элементов риск необнаружения является следствием выполненной аудитором работы, за которую он несет полную ответственность. Таким образом, в этом ключе основной задачей аудитора является минимизация риска необнаружения, что достигается достаточным объемом аудиторских процедур на основе применения грамотно составленных методик аудита, тестирования зон риска.

    Отсюда  риск необнаружения определяется аудитором  расчетным путем:

    РН = АР / НР ∙ КР

     При разработке подхода к проведению аудита аудитор принимает во внимание предварительную оценку риска средств  контроля, а также оценку неотъемлемого  риска. Это необходимо для того, чтобы  определить надлежащий риск необнаружения, который может быть принят во внимание в отношении предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также для определения характера, временных рамок и объема аудиторских  процедур по существу.

     По  каждому компоненту риска аудитор  дает субъективную оценку вероятности  искажений, и лишь величина риска  необнаружения целиком зависит  от самого аудитора. Аудитор обязан на основе оценки неотъемлемого риска  и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения  и с учетом его минимизации  спланировать соответствующие аудиторские  процедуры.

     На  величину аудиторского риска влияют:

• уровень знания персоналом системы бухгалтерского учета;
• уровень изменений в нормативно-правовой системе;
• степень компьютеризации;
• порядок сменяемости руководства;
• оценка полученных результатов и их полнота;
• количество необычных операций;
• надежность системы внутреннего контроля аудируемого лица.

     Риск  никогда не может быть сведен к  нулю, поэтому задача аудитора состоит  в минимизации вероятности возникновения  ошибок. Оптимальным методом снижения аудиторского риска является использование  системного подхода. Такой подход подразумевает  стандартизацию всех существенных моментов контроля, тестирования, учета и  представления информации. 

     

2.  Виды аудиторского риска

 

     Неотъемлемый риск – вероятность появления существенных искажений в конкретном бухгалтерском счете, статье баланса, группе однотипных хозяйственных операций, отчетности в целом до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля аудируемого лица или при условии допущения отсутствия таких средств.

     Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 в отношении неотъемлемого  риска определяет следующее:

• при разработке общего плана аудита аудитором проводится оценка неотъемлемого риска на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• при разработке программы аудита проведенная оценка неотъемлемого риска соотносится с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группами однотипных операций на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности или предположить.

     Аудитору  следует внимательно изучить  и оценить профессиональный уровень  всего бухгалтерского персонала, особенно если он многочислен. Аудитор должен проверить, насколько объективна отраженная в балансе оценка отдельных активов, если она отличается от их первоначальной стоимости. Важна также оценка реальности резервов, создаваемых по безнадежным  долгам, объективности операций по списанию безнадежной задолженности, правильности определения кредиторской задолженности.

     Риск средств контроля – вероятность того, что существующие у аудируемого лица и регулярно применяемые им средства систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля не позволят своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и препятствовать возникновению таких нарушений.

     Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 в отношении риска средств  контроля определяет, что оценку данного  вида риска необходимо проводить  поэтапно.

     Предварительная оценка риска средств контроля –  процесс определения эффективности  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля аудируемого лица с точки  зрения предотвращения или обнаружения  и исправления существенных искажений.

     После достижения понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудитором проводится предварительная  оценка риска средств контроля на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждому  существенному остатку на счете  бухгалтерского учета или группе однотипных операций.

     По  некоторым или всем предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности риск средств контроля обычно оценивается аудитором как высокий  в тех случаях, когда:

• системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица неэффективны;
• оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица нецелесообразна.

     В отношении предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности предварительная оценка риска средств контроля должна быть высокой, за исключением случаев, когда аудитор:

• указывает соотносимые с данной предпосылкой конкретные средства внутреннего контроля;
• планирует проведение тестов средств контроля для подтверждения оценки.

     Основываясь на результатах тестов средств контроля, аудитор определяет, были ли разработаны  или применялись ли средства внутреннего  контроля так, как предполагалось при  предварительной оценке риска средств  контроля. В результате оценки отклонений аудитор может придти к выводу о том, что первоначальная оценка уровня риска средств контроля нуждается  в пересмотре. В таких случаях  следует изменить характер, временные  рамки и объем запланированных  процедур проверки по существу.