Оборотные средства и их рациональное применение на предприятие

  Собственные оборотные средства формируются  за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). Обычно величина собственного капитала определяется как разность между собственными средствами и в необоротными активами. Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами величина их устанавливается в пределах 1/3 величины собственного капитала. Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного пользования.

  Потребность предприятия в собственном оборотном  капитале является объектом планирования и отражается в его финансовом плане.

  Заемные оборотные средства формируются  в форме банковских кредитов, а  также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию  во временное пользование. Одна часть  платная (кредиты и займы), другая – бесплатная (кредиторская задолженность). Потребность предприятия в заемных  оборотных средствах также является объектом планирования и отражается в бизнес – плане (стратегия финансирования).

3. Нормирование оборотных средств.

  Нормирование  оборотных средств — основа рационального  использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.

  По  степени планирования оборотные  средства подразделяются на нормируемые  и ненормируемые.

  К нормируемым  относятся оборотные средства в производственных запасах.

  К ненормируемым  оборотным средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской  задолженности и др.

  На  практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод  прямого счета.

  Аналитический метод использует фактические данные о величине оборотных средств  за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат  этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый  период. Этот метод используется в  тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные  в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

  Коэффициентный  метод состоит в том, что нормативы  на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью  коэффициентов) в нормативы предшествующего  периода. Коэффициенты учитывают изменение  объемов производства, оборачиваемость  оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы.

  Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных  средств по каждому конкретному  виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в  результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных  средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

  При нормировании оборотных средств  необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых  материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств  и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

  Нормы оборотных средств характеризуют  минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются  на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в  течение более длительного периода. Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия.

  Рассмотрим  расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой  продукции.

  Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени:

  - выгрузки, приемки, складской обработки  и лабораторного анализа (подготовительный  запас);

  - нахождения  материалов на складе для текущего  производственного процесса (текущий  запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой запас);

  - подготовки  материалов к производству (технологический  запас);

  пребывания  материалов в пути (транспортный запас).

  Наибольший  удельный вес в общей норме  оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса.

  Текущий запас — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску  в производство и предназначенных  для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного  потребления материалов, интервала  между очередными поставками, размера  партий поставок и партий запуска  в производство. Для многих материалов интервал между очередными поставками берется в половинном размере  или рассчитывается среднеарифметическим методом.

  Максимальная  величина текущего запаса (Зmax) определяется по формуле:

  З_max = Аn × Т,

  где Аn — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

  Т —  время между двумя очередными поставками, дни.

  При этом среднесуточное потребление устанавливается  делением общей потребности в  данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных  дней за тот же период, если предприятие  работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в  праздничные и выходные дни. Средняя  величина текущего запаса (его часто  называют переходным запасом) (З_ср) определяется по формуле:

  З_ср = З_max / 2.

  К следующему по значимости относится страховой  запас, который создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий запас (от 30 до 50%).

  Страховой, или гарантийный, запас (Зс) можно  также определить по формуле:

  З_с = А_дн × П_м,

  где А_дн — норма страхового запаса материалов, дни;

  П_м — среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.

  В среднем  таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

  На  предприятиях формируется и так  называемый технологический запас (З_тех), который необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле:

  З_тех = А_п × Т_ц,

  где А_п — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

   Т_ц — длительность технологического цикла, дни.

  Общая норма запасов (З_общ) по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле:

  З_общ = З_тек + З_с + З_тр + З_тех.

  Нормативная потребность оборотных средств в запасных частях для текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в руб., установленной по отношению к определенному показателю, на общую плановую величину последнего. Например, норма запаса запасных частей для техобслуживания и ремонта оборудования устанавливается в руб. на 1 тыс. руб. балансовой стоимости оборудования.

  Типовая норма оборотных средств на запасные части (А_тип) определяется по формуле:

  А_тип = А_общ / С_об,

  где А_общ — общая потребность в оборотных средствах на запасные части, руб.;

  С_об — стоимость оборудования и транспортных средств на конец планируемого года. Норма запаса по незавершенному производству (Ннзп) устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так:

  Н_нз = Т_ц × К_нз,

  где Т_ц — длительность производственного цикла, дни;

  К_нзп — коэффициент нарастания затрат.

  Коэффициент нарастания затрат в незавершенном  производстве характеризует уровень  готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в незавершенном  производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент  нарастания затрат всегда больше 0 и  меньше 1.

  Норма запаса по готовой продукции зависит  от времени оформления платежных  документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности  транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления  и погрузки в транспортные средства.

  После установления норм запасов определяется норматив оборотных средств в  денежном выражении для отдельных  элементов оборотных средств  и в целом по предприятию.

  Норматив  оборотных средств — минимальная  сумма денежных средств, необходимая  предприятию для организации  производственной деятельности.

  В основном норматив по отдельным элементам  оборотных средств Sni находится по формуле:

  S_ni = H_3i × A_i,

  где H_3i — норма запаса i-го элемента, дни;

  A_i — показатель, по отношению к которому установлена норма.

  Рассмотрим  расчет нормативов оборотных средств  на примерах.

  Норматив  производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) определяется умножением нормы в днях на однодневный  их расход.

  S_ni = H_3i × М / Т_к,

  где М — расход сырья и материалов за календарный период времени, руб.;

  Т_к — календарный период, дни (год — 360 дней; квартал — 90 дней, месяц — 30 дней).

  Норматив  незавершенного производства (А_нзп) рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном производстве на среднесуточный выпуск продукции оцененной по производственной себестоимости.

  А_нзп = П_сут × Н_нзп,

  где П_сут — среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости, руб.;

  Н_нзп — норма запаса в незавершенном производстве, дни.

  Норматив  оборотных средств на готовую  продукцию (З_ГП) на складе предприятия определяется по формуле:

  З_ГП = П_сут × Н_зг,

  где П_сут — однодневный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

  Н_зг — норма запаса готовой продукции, дни.

  Расчет  норматива оборотных средств  по расходам будущих периодов А_б.п определяется по формуле:

  А_б.п. = З_н + З_пл - З_пог,

  где З_н — расходы будущих периодов на начало планируемого периода;

  З_пл — затраты планируемого периода на эти цели;

  З_пог — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

  Завершается процесс нормирования установлением  совокупного норматива оборотных  средств путем сложения частных  нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

  Средняя норма оборотных средств по предприятию  в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный  выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

  Таким образом, нормирование оборотных средств  — необходимое условие определения  минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

 
 
 
 
 

4.   _{Показатели, характеризующие эффективности использования оборотных средств, методика их исчисления.}