Методы и расчет заработной платы на предприятии

 

Рис. 2. Схема факторной  системы переменного  фонда зарплаты. 

      Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные: 

Фонд  заработной платы  в 1998 г.:       тыс.руб.

      - по плану         1216,7

      - по плану, пересчитанному на  фактический объем   1259,3

        производства продукции при плановой  структуре

        (1216,7 * 103,5% / 100)

      - по плану, пересчитанному на  фактический объем    2907,0

        производства продукции и фактическую  структуру

       

      - фактически при фактической удельной  трудоемкости   2915,0

        и плановом уровне оплаты труда   

      - фактически       1063,1

Отклонение  от плана:

      - абсолютное (1063,1 - 1216,7)      -153,6

      - относительное (1063,1 - 1259,3)      -196,2 
 
 

Фонд  заработной платы  в 1997 г.:       тыс.руб.

      - по плану         1171,8

      - по плану, пересчитанному на фактический объем   1197,6

        производства продукции при плановой  структуре

        (1171,8 * 102,2% / 100)

      - по плану, пересчитанному на  фактический объем    3454,0

        производства продукции и фактическую  структуру

       

      - фактически при фактической удельной  трудоемкости   3467,0

        и плановом уровне оплаты труда   

      - фактически       1022,9

Отклонение  от плана:

      - абсолютное (1022,9 - 1171,8)      -148,9

      - относительное (1022,9 - 1197,6)      -174,7

      Результаты  расчетов (таблицы 10 и 11) свидетельствуют  о том, что на нашем предприятии  имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла  вследствие того, что в 1997 г. темпы  роста производительности труда  рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 1998 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции). 

Таблица 10. 

Расчет  влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1998 г.) 

 
 

Таблица 11. 

Расчет  влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1997 г.) 

 
 

      Затем следует проанализировать причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.    

Таблица 12. 

Исходные  данные для анализа  повременного фонда  зарплаты 1998 г. 

 
 

Таблица 13. 

Исходные  данные для анализа  повременного фонда  зарплаты 1997 г. 

 
 
 
 

Рис.3. Детерминированная  факторная система  фонда заработной платы рабочих-повременщиков. 
 

  Согласно рис.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР * ГЗП,

ФЗП = КР * Д * ДЗП,

ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП.

      Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

В 1998 г.:

DФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (103 - 110) * 5622,7 = -39358,9 руб.,

DФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 103 * (5267 - 5622,7) = -36637,1 руб. 

                                          ______________________________

ИТОГО  -75996 руб.

В том  числе:

 DФЗП¶ = КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 103 * (246,7 - 251) * 8 * 2,8 = -9920,96 руб.,

DФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 103 * 246,7 * (7,98 - 8) * 2,8 = -1422,97 руб., 

DФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) = 103 * 246,7 * 7,98 * (2,7 - 2,8) = -20277,26 руб.

                                          _______________________________________

                                          ИТОГО   -31621,19 руб. Таким образом, в 1998 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

 В  1997 г.:

DФЗПкр = (156 - 160) * 4602,5 = -18410 руб.,

DФЗПгзп = 156 * (4146,2 - 4602,5) = -71182,8 руб.

                                    ___________________________

                                    ИТОГО -89592,8 руб.

В том  числе:

DФЗП¶ = 156 * (245 - 250) * 8 * 2,30 = -14352 руб.,

DФЗПп = 156 * 245 * (7,96 - 8) * 2,30 = -3516,24 руб.,

DФЗПчзп = 156 * 245 * 7,96 * (2,12 - 2,3) = -54761,62 руб. 

                                          ________________________

                                          ИТОГО  -72629,86 руб.

      Значит, в 1997 г. экономия повременного фонда  зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих повременщиков на 4 человека. Как и в 1998 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

      Фонд  заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка. Сравнив данные 1997 г. и 1998 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.:

DФЗПкр = (КР_{1998 г.} - КР_{1997 г.}) * ГЗП_{1997 г.} = (52 - 70) * 14657,1 = -263827,8 руб. 

      При увеличении должностных окладов  в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 92632,8 руб.:

DФЗПгзп = КР_{1997 г.} * (ГЗП_{1998 г.} - ГЗП_{1997 г.}) = 52 * (16438,5 - 14657,1) = +92632,8 руб.

                                                      _______________________

                                                      ИТОГО  -171195 руб.

      Важное  значение при анализе использования  фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям работников. При необходимо учитывать (Рис.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты: