Методика анализа финансовой независимости организации

 

 

 

Вывод: В целом отклонение производственной себестоимости в отчётном году по сравнению с предыдущем небольшое – 2 млн.руб. Наибольшее влияние оказали увеличение затрат на топливо и энергию на 35,71%, уменьшение прочих производственных расходов на 26,48%.

 

10. Проанализировать  отклонение от плана по материальным  затратам на одно изделие за счет следующих факторов:

отклонений от планового удельного расхода материалов,

отклонений от плановых цен материалов.

Дать оценку результатам расчетов.

Таблица 10

Исходные данные для анализа материальных затрат на одно

изделие

 

Вид материала	Ед. изм.	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.	Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
А	кв.м	14	178	2492	15,2	195	2964
Б	шт.	30	68	2040	34	100	3400
В	кг	0,5	170	85	0,8	140	112
Итого	х	х	х	4617	х	х	6476

 

Влияние «фактора норм» - удельного расхода в натуральном выражении.

 

Влияние «фактора цен».

 

По материалу А:

Удельный расход:

Удельная цена:

2964-2492=213,6+258,4=472 руб.

По материалу Б:

Удельный расход:

Удельная цена:

3400-2040=272+1088=1360 руб.

По материалу В:

Удельный расход:

Удельная цена:

11-85=51-24=27 руб.

Итого:

Влияние удельного расхода: 213,6+272+51=536,6 руб.

Влияние цен на материалы: 258,4+1088-24=1322,4 руб.

6476-4617=536,6+1322,4=1859 руб.

Вывод: отклонение сметы зависит на 30% от перерасхода материалов и на 70% за счет ценовых факторов.

 

11. Рассчитать  абсолютное и относительное отклонение  по расходам на оплату труда  промышленно-производственного персонала (ППП). Дать оценку.

Таблица 11

Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме(2-1)	Индекс (2/1)
А	1	2	3	4
Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч.	132,00	142,00	10,00	1,08
переменные расходы	82,00	92,00	10,00	1,12
постоянные расходы	50,00	50,00	0,00	1,00
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2524,00	2629,00	105,00	1,04
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП	х	х	6,59	х

 

 

 

Вывод: абсолютный перерасход по сравнению с предыдущим годом в отчетном году по расходам на оплату труда работников ППП составил 10 млн.руб.; относительный расход составил 6,59 млн.руб.

 

12. Рассчитать  влияние факторов на абсолютное  изменение расходов на оплату  труда работников ППП:

изменения численности работников,

изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.

Таблица 12

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения (2-1)
А	1	2	3
1.Расходы на оплату труда  работников ППП	132,00	142,00	10,00
2.Среднесписочная численность  работников ППП	802,00	810,00	8,00
3.Средняя оплата труда  1 работника  ППП	0,16	0,18	0,01

 

 

 

Ч - численность работников ППП

З - средняя оплата труда 1 работника ППП

Метод абсолютных разниц:

 

 

1,32 млн.руб.

8,68 млн.руб.

Проверка: 149-139=1,32+8,68=10 млн.руб.

Вывод: при увеличении численности ППП на 8 человек расходы на оплату труда выросли на 1,32 млн. руб, а при увеличении зарплаты на 0,01 млн. руб. увеличилось на 8,68 млн.руб. Отсюда следует что на увеличение расходов на ОТ больше повлиял количественный фактор – средняя оплата труда 1 работника ППП.

 

13. Определить  динамику и выполнение плана  по расходам на обслуживание производства и управление.

Таблица 13

Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение (2-1)
А	1	2	3
1. Общепроизводственные расходы	217,00	229,00	12,00
2. Общехозяйственные расходы	320,00	328,00	8,00
3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.1+стр.2)	537,00	557,00	20,00
4.  Объем продукции в действующих ценах	2524,00	2929,00	405,00
5.  Общепроизводственные расходы  на один рубль продукции, коп. (1/4*100)	8,60	7,82	-0,78
6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп. (2/4*100)	12,68	11,20	-1,48
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп. (3/4*100)	21,28	19,02	-2,26

Вывод: при увеличении продукции, расходы на 1 руб. уменьшаются в пределах мощностей.

 

14. Проанализировать  динамику финансовых результатов. Дать оценку. Сопоставить темпы  роста различных показателей  финансовых результатов и сделать соответствующие выводы.

Таблица 14

Анализ динамики финансовых результатов

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Темп роста
А	1	2	3 (2/1)
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	2523,00	2828,00	1,12
2. Себестоимость  проданной продукции	1402,00	1501,00	1,07
3.Валовая  прибыль (1-2)	1121,00	1327,00	1,18
4. Коммерческие  расходы	103,00	118,00	1,15
5. Управленческие  расходы	320,00	328,00	1,03
6. Прибыль  от продаж (3-4-5)	698,00	881,00	1,26
7. Прочие  доходы	122,00	124,00	1,02
8. Прочие  расходы	82,00	89,00	1,09
9. Прибыль  до налогообложения (6+7-8)	738,00	916,00	1,24
10. Чистая  прибыль	522,00	628,00	1,20

IВП > Iвыруч. Относительная экономия по себестоимости;

Iприб. от прод. > IВП Относительная экономия по расходам периода;

Iприб. до налог. < Iприб. от продаж Iпрочих расходов > Iпрочих доходов;

Iчист. приб. < Iприб. до налог. Увеличение налоговых нагрузок(штрафы, пени в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.).

Вывод: соотношения не соответствуют идеальным темпам роста, т.к. I чистой прибыли должен быть больше I прибыли до налогообложения.

 

15. Анализ прибыли  от продаж по факторам.

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение прибыли от продаж следующих факторов:

изменения объема продаж,

изменения структуры продаж,

изменения уровня затрат в себестоимости продукции,

изменения цен на используемые материальные ресурсы,

изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием,

изменения коммерческих и управленческих расходов.

Таблица 15

Исходные данные для анализа прибыли от продаж по факторам

Показатели	За предыдущий год	При объеме и структуре продаж отчетного года
		При уровне затрат и ценах предыдущего года	При уровне затрат отчетного года
			В ценах предыдущего года	В ценах отчетного года
1. Выручка (нетто) от продаж	2523	2620	2620	2828
2. Себестоимость продукции	1402	1422	1401	1501
3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2)	1121	1198	1219	1327
4. Коммерческие и управленческие расходы	423	423	446	446
5. Прибыль от продаж (стр.3-стр.4)	698	775	773	881

 

Расчет влияния факторов на прибыль от продаж привести после таблицы.

1. Влияние объема  продаж:

 

2. Влияние структуры продаж по рентабельности продаж:

 

Проверка: 43,1+33,9=1198-1121=77 млн.руб.

3. Влияние уровня затрат  в себестоимости продукции:

 

Уменьшение затрат на 21 млн.руб.

4. Влияние цен на используемые  материальные ресурсы:

-100 млн. руб.

Повышение себестоимости на 100 млн.руб.

5. Влияние цен на продукцию, реализуемую предприятие:

 

6.  Влияние коммерческих  и управленческих расходов:

 

7. Общее изменение прибыли  от продаж:

 

Проверка: 43,1+33,9-(-21)+(-100)+208-23=183 млн.руб.

Вывод: прибыль по сравнению с предыдущим годом выросла на 183 млн.руб. Наиб. Прирост оказали: рост цен на 208 млн.руб., рост объема продаж на 43,1 млн. руб., структура продаж на 33,9 млн. руб., уменьшение затрат на 21 млн.руб. На уменьшении прибыли воздействие оказали следующие факторы: рост цен на материальные ресурсы на 100 млн.руб., рост коммерческих и управленческих расходов н 23 млн.руб.

 

16.Рассчитать  и дать оценку влияния на  изменение рентабельности производственных  активов следующих факторов:

изменения рентабельности продаж,

изменения эффективности использования основных средств и нематериальных активов (через коэффициент фондоемкости продукции),

изменения оборачиваемости запасов (через коэффициент закрепления запасов на один рубль продаж).

Таблица 16

Исходные данные для анализа рентабельности производственных активов по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А	1	2
1. Прибыль  от продаж	698	881
2. Средняя  величина производственных активов, в том числе:	3358	4051
2.1 Средняя  величина основных средств и  производственных нематериальных активов	3029	3629
2.2.Средняя  величина материально-производственных  запасов	329	422
3. Выручка (нетто) от продаж	2523	2828
4. Рентабельность  продаж, % (стр.1:стр.3х100)	27,67	31,15
5. Фондоемкость  продукции, руб./руб. (стр.2.1:стр.3)	1,20	1,28
6. Коэффициент  закрепления материально-производственных запасов, руб./руб. (стр.2.2:стр.3)	0,13	0,15
7. Рентабельность  производственных активов, % (стр.1:стр.2х100)	20,79	21,75

Расчеты влияния факторов привести после таблицы.

 

 

 

 

Rп – эффективность текущих затрат;

ФЕ – эффективность долгосрочных вложений;

Кз – коэффициент закрепления запасов – эффективность текущих запасов(оборачиваемость запасов).

Баз. 20,79

 

 

Отч. 21,75

1. Влияние рентабельности  продаж:

23,41-20,79=2,69 п.п. (процентных  пункта)

2. Влияние фондоемкости  продаж:

22,04-23,41=-1,37 п.п.

3. Влияние оборачиваемости  запасов:

21,75-22,04=-0,29 п.п.

Проверка: 21,75-20,79=-0,29-1,37+2,62=0,96 п.п.

Вывод: по сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост рентабельности на 0,96 п.п. Положительное влияние оказал только один фактор, рост рентабельности продаж на 2,69 п.п. Фондоемкость и оборачиваемость запасов снизили рентабельность соответственно на 1,37 и 0,29 п.п.