Методика анализа финансовой независимости организации

 

Н основе СКО исчисляется и такая дополнительная, но существенная характеристика устойчивости финансового состояния, как коэффициент маневренности (Км):

 

 

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Рекомендуемой Минэкономики РФ нормативное значение для Км составляет 0,-0,5. Чем ближе величина Км к верхней рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневра у организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКОГО РАЗДЕЛА КУРСОВОЙ РАБОТЫ

 

1. Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции. Объяснить расхождения в темпах роста показателей.

Таблица 1

Анализ динамики объема производства и реализации продукции

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
			в сумме (2-1)	в процентах(3/1*100%)
А	1	2	3	4
1.Объем продукции в трудовом измерителе (тыс. нормо-часов)	6168	6476	308	4,993515
2. Объем продукции в  сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2524	2629	105	4,160063
3. Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2523	2620	97	3,844629

 

 

 

 

Вывод: Объем производства развивается за счет количества проданных товаров. Произошел сдвиг в структуре ассортимента в строну более трудоёмких изделий. Объем продукции в сопоставимых ценах оказалась больше выручки нетто из-за разницы в остатках нереализованной продукции, остатки стали больше.

 

2. Определить  выполнение плана по ассортименту  продукции.

Таблица 2

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

 

Виды изделий	Выпуск продукции в плановых ценах		Засчитывается в выполнение плана по ассортименту	Выполнение плана по ассортименту, %
	по плану	фактически
А	1	2	3	4
№ 1	521	524	521	X
№ 2	799	784	784	X
№ 3	1505	1521	1505	X
Итого	2825	2829	2810	X

В выполнение плана по ассортименту ставится меньшая сумма из двух (фактической и плановой), т.е. например по изделию №1 выбирая из плановой равной 521 и фактически 524, выбираем первую плановую наименьшую равную 521.

 

 

 

Вывод: план по ассортименту не выполнен. Отставание составило 0,530973% из-за срыва графика плана по изделию №2.

 

3. Определить  коэффициент ритмичности выпуска  продукции. Дать оценку.

Таблица 3

Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска продукции

 

Месяцы квартала	Выпуск продукции		Удельный вес продукции, %		Доля продукции, зачтенная по ритмичности
	по плану	фактически	по плану	фактически
А	1	2	3	4	5
Январь	200	180	27,78	24,86	24,86
Февраль	240	260	33,33	35,91	33,33
Март	280	284	38,89	39,23	38,89
Итого за квартал	720	724	100,00	100,00	97,08

 

Доля продукции зачтенной по ритмичности выбирается наименьшая из двух выполненной фактически и по плану, соответственно по январю месяцу из плана 27,78% и фактического удельного веса 24,86% выбирается фактический – наименьший 24,86%.

Вывод: план по ритмичности не выполнен на 2,92 из-за того, что в январе план был не довыполнен.

 

 

 

 

 

 

4. Рассчитать  коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.

 

Таблица 4

Анализ движения и состояния основных средств

 

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
А	1	2	3
1. Первоначальная стоимость основных  средств	3527	3729	202
2. Поступило (введено) основных средств за год	Х	698	698
3. В том числе поступило новых  основных средств	Х	680	680
4. Выбыло основных средств	Х	95	95
5. Накопленная амортизация (износ) основных  средств	1205	1307	102
6. Явочная численность рабочих  в наибольшей смене	350	356	6
7. Коэффициент ввода основных  средств, %	Х	18,72	Х
8. Коэффициент обновления основных средств, %	Х	18,24	Х
9. Коэффициент выбытия основных средств, %	Х	2,69	Х
10. Коэффициент изношенности основных  средств, %	34,17	35,05	0,88
11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих	10,08	10,45	0,40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: за год было осуществлено значительное введение ОС. Коэффициент ввода ОС равен 17,72%, коэффициент обновления ОС равен  18,24%, коэффициент выбытия равен 2,69%; отсюда следует, что ОС не достаточно выбывают, т.е. на задействовано большое количество устаревших ОС. Коэффициент изношенности ОС по сравнению с началом года увечился на 0,88%. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих увечился за год на  0,40%.

 

5. Определить  динамику обобщающих показателей  эффективности использования основных  средств. Дать оценку.

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

изменения среднегодовой стоимости основных средств

изменения их фондоотдачи.

Расчет влияния факторов привести после таблицы.

 

Таблица 5

Анализ эффективности использования основных средств

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения (2-1)
А	1	2	3
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2524,00	2629,00	105,00
2. Среднегодовая стоимость основных средств	3027,00	3628,00	601,00
3. Фондоотдача, руб./руб.(1/2)	0,83	0,72	-0,11
4. Фондоемкость, руб./руб.(2/1)	1,20	1,38	0,18

 

 

 

 

Прием абсолютных разниц:

 

 

Проверка:

Вывод: фондоотдача уменьшилась на 0,11 руб/руб., а фондоемкость увечились на 0,18 руб/руб. Прирост продукции полностью обусловлен увеличением ОС на 105 млн. руб., отрицательное воздействие оказано снижением фондоотдачи, потеря в выпуске составила 396 млн. руб. Экстенсивное повышение выпуска продукции, т.е. обусловлено увеличением ОС.

 

6. Рассчитать  динамику показателей эффективности  использования трудовых ресурсов. Дать оценку.

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

изменения среднесписочной численности работников ППП,

изменения среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП.

Расчет влияния факторов привести после таблицы.

Таблица 6

Анализ эффективности трудовых ресурсов

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме (2-1)	Темп роста (индекс) (2/1)
А	1	2	3	4
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2524	2629	105,00	1,04
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	802	810	8,00	1,01
3. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП	3,15	3,25	0,10	1,03
4. Относительная экономия численности работников ППП, чел.	х	х	-24	х

Указания к пункту 6. Относительная экономия численности работников ППП – это разница между численностью работников ППП за отчетный год и численностью работников ППП за предыдущий год, умноженной на индекс объема продукции.

 

 

 

 

 

 

Прием абсолютных разниц:

 

 

Проверка:

 

Вывод: в результате роста производительности труда экономия составила 24 человека. Прирост выпуска продукции составила 105 млн. руб., в большей степени от повышения производительности труда на 79,82 млн. руб., и на 25,17 млн. руб. от повышения среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

 

7. Произвести  анализ динамики обобщающих показателей  эффективности использования материальных ресурсов. Дать оценку.

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

изменения материальных затрат,

изменения материалоотдачи.

Расчет влияния факторов привести после таблицы.

Таблица 7

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение (2-1)
А	1	2	3
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2524,00	2629,00	105,00
2. Материальные затраты в объеме  выпуска продукции в сопоставимых  ценах (ценах базисного периода)	1022,00	1029,00	7,00
3. Материалоотдача, руб./руб. (1/2)	2,47	2,55	0,09
4. Материалоемкость, коп./руб. (2/1)	0,40	0,39	-0,01

 

 

 

Метод абсолютных разниц:

 

 

 

 

 

Проверка:

Вывод: интенсивный (качественный) фактор материалоотдача оказал больше влияние на рост выпуска продукции, а именно увеличение МО на 0,09 руб./руб. увеличило выпуск продукции на 87,71 млн.руб. В то время как увеличение материальных затрат на 7 млн.руб. увеличило выпуск продукции лишь на 17,29 млн.руб.

 

8. Проанализировать  динамику и структуру затрат  на производство продукции по  экономическим элементам на один  рубль продукции в действующих ценах.

Таблица 8

Анализ динамики и структуры затрат на производство

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
			в сумме (2-1)	в % к предыдущему периоду(2/1*100%)
А	1	2	3	4
1.Затраты на производство продукции, всего;  в том числе:	1423,00	1521,00	98,00	106,89
1) материальные затраты	1022,00	1129,00	107,00	110,47
2) затраты на оплату труда с  отчислениями на социальные нужды	170,00	185,00	15,00	108,82
3) амортизация	122,00	124,00	2,00	101,64
4) прочие затраты	109,00	83,00	-26,00	76,15
2.Объем продукции  в действующих ценах	2524,00	2929,00	405,00	116,05
3.Затраты на производство продукции  на 1 рубль продукции,  коп./руб., всего,  в том числе:	56,38	51,93	-4,45	92,11
1) материальные затраты	40,49	38,55	-1,95	95,19
2)затраты на оплату труда с  отчислениями на социальные нужды	6,74	6,32	-0,42	93,78
3) амортизация	4,83	4,23	-0,60	87,59
4) прочие затраты	4,32	2,83	-1,48	65,62

 

%

 

 

 

Вывод: затраты на производство продукции в общем увеличились на 6,89%, в т.ч. по материальным затратам на 10,47% затраты на оплату труда с отчислениями на 8,82%, амортизация на 1,64%; прочие затраты уменьшились на 23,85%. Общем продукции вырос на 16,05%. Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции всего уменьшились на 7,89 коп./руб., в т.ч. материальные затраты уменьшились на 4,81 коп./руб., затраты на оплату труда с отчислениями на 6,22 коп./руб., амортизация на 12,41 коп./руб., прочие затраты на 34,38 коп./руб.

 

9. Проанализировать  выполнение плана по себестоимости  продукции в целом и в разрезе  статей калькуляции. Дать оценку  влияния отклонений по отдельным  статьям на себестоимость продукции  в целом.

Таблица 9

Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

 

Статьи затрат	На фактический объем и структуру продукции		Экономия (-), перерасход (+)
	по плану	фактически	в сумме (2-1)	в % к плану по статье затрат(3/1*100%)	в % к плановой себестоимости всей продукции
А	1	2	3	4	5
1. Сырье и материалы	624,00	629,00	5,00	0,80	0,33
2. Возвратные отходы (вычитаются)	-12,00	-13,00	-1,00	8,33	-0,07
3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	29,00	36,00	7,00	24,14	0,46
4. Топливо и энергия на технологические цели	42,00	57,00	15,00	35,71	0,98
5. Итого прямые материальные затраты	683,00	709,00	26,00	3,81	1,70
6.Заработная плата производственных  рабочих с отчислениями на социальные нужды	125,00	130,00	5,00	4,00	0,33
7. Общепроизводственные расходы	228,00	229,00	1,00	0,44	0,07
8. Общехозяйственные расходы	323,00	328,00	5,00	1,55	0,33
9. Потери от брака	13,00	16,00	3,00	23,08	0,20
10. Прочие производственные расходы	154,00	116,00	-38,00	-24,68	-2,49
Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг)	1526,00	1528,00	2,00	0,13	0,13