Ликвидация коммерческого банка

    -  закрыть счета раздела "Г" Плана счетов "Срочные операции" по исполненным договорам;

    -  закрыть активные счета раздела "Д" Плана счетов "Счета Депо" после расторжения договоров;

    -  закрыть пассивные счета раздела "Д" Плана счетов "Счета Депо" (после расторжения договоров комиссии, брокерских услуг, услуг депозитария и возврата ценных бумаг владельцам), за исключением счетов 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию", 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены" (этот счет закрывается после реализации ценных бумаг) и 98090 "Ценные бумаги вне обращения" (этот счет закрывается после уничтожения ценных бумаг по акту). Закрытие счетов Депо происходит в корреспонденции со счетом 98000.

                Закрытие раздела баланса "Счета  Депо" по перечисленным операциям  производится по счетам аналитического  учета с одновременным отражением  на активных и пассивных счетах  Депо.

    До  составления промежуточного ликвидационного  баланса ликвидационная комиссия (конкурсный управляющий) должна в установленном  порядке расторгнуть ранее заключенные  договоры доверительного управления имуществом третьих лиц, которое после расторжения  договоров возвращается учредителю управления, если договором не предусмотрено  иное. В случае участия кредитной  организации в системе клиринговых  расчетов должен быть расторгнут договор  с расчетной небанковской кредитной  организацией. Сумма депонированных средств на счете в расчетной  небанковской кредитной организации  или внесенная в объединенный фонд поддержки ликвидности должна быть зачислена на счет ликвидационной комиссии.

    Промежуточный ликвидационный баланс составляется в  форме оборотной ведомости с  приведением входящих остатков на дату отзыва лицензии (по кредитным организациям, местонахождение органов управления которых неизвестно, входящие остатки приводятся по последнему представленному балансу на отчетную дату). Дебетовые и кредитовые обороты должны отражать операции, предусмотренные п. 2.1 Положения "Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций в Российской Федерации" от 02.04.96 № 264 (с учетом Изменений и дополнений от 25.04.97 № 438), и операции, описанные в настоящем Указании. Исходящие остатки должны содержать сведения о составе имущества ликвидируемой кредитной организации, сумме предъявленных кредиторами требований и результатах их рассмотрения.

    В период до составления промежуточного ликвидационного баланса начисление амортизации основных средств и  нематериальных активов производится в порядке, установленном Правилами  ведения бухгалтерского учета в  кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61 с последующими изменениями  и дополнениями. В промежуточном  ликвидационном балансе должны быть учтены начисленные проценты по обязательствам ликвидируемой кредитной организации  до момента признания кредитной  организации несостоятельной (банкротом), в случае ликвидации кредитной организации  в порядке, установленном пунктами 1 и 3 статьи 65 Гражданского кодекса  Российской Федерации.

    К промежуточному ликвидационному балансу  должны быть приложены:

    -  расчетный баланс ликвидируемой кредитной организации, составленный по форме приложения 1 к Указанию Банка России от 13.11.97 № 18-У "Методические рекомендации о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации) кредитной организации" и в соответствии с требованиями этого Указания;

    -  перечень кредиторов, составленный по форме Приложения 1 к настоящему Указанию;

    -  перечень и сведения о составе имущества кредитной организации, составленный по форме Приложения 2 к настоящему Указанию;

    -  протокол об утверждении промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему учредителями (участниками) кредитной организации.

    Промежуточный ликвидационный баланс и приложения к нему должны быть утверждены учредителями (участниками) кредитной организации (кроме случаев ликвидации в порядке  конкурсного производства). Промежуточный ликвидационный баланс и приложения к нему должны быть подписаны председателем ликвидационной комиссии (конкурсным управляющим), заверены печатью ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего), прошнурованы и скреплены этой печатью с указанием количества листов и даты утверждения. Промежуточный ликвидационный баланс должен быть представлен на согласование в территориальное учреждение Банка России по месту расположения ликвидируемой кредитной организации в срок, установленный учредителями (участниками) кредитной организации.⁴ 
 

    3.2. Требования по составлению окончательного ликвидационного баланса ликвидируемых кредитных организаций.

    До  составления окончательного ликвидационного  баланса все имущество кредитной  организации (включая долгосрочные вложения) должно быть взыскано и/или реализовано. В случае невозможности взыскания имущества ликвидируемой кредитной организации оно подлежит списанию с отнесением на убытки (балансовый счет 70401 "Убытки отчетного года") при наличии акта судебного пристава - исполнителя о невозможности взыскания задолженности. В окончательном ликвидационном балансе неудовлетворенные требования кредиторов отражаются на тех же счетах, на которых они были учтены в промежуточном ликвидационном балансе. Окончательный ликвидационный баланс составляется в форме оборотной ведомости. Входящее дебетовое и кредитовое сальдо окончательного ликвидационного баланса должно соответствовать исходящему дебетовому и кредитовому сальдо промежуточного ликвидационного баланса. Дебетовые и кредитовые обороты должны отражать всю проделанную ликвидационной комиссией работу по взысканию и/или реализации имущества и удовлетворению требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации.

    В период проведения ликвидационных процедур оставшиеся внебалансовые счета кредитных организаций должны быть закрыты и в окончательном ликвидационном балансе не отражаться. К окончательному ликвидационному балансу должны быть приложены:

    -  перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, включенных в окончательный ликвидационный баланс;

    -  перечень невзысканного имущества ликвидируемой кредитной организации и списанного на убытки;

    -  перечень имущества, переданного учредителям (участникам) кредитной организации по окончании ликвидационных процедур;⁵

    -  отчет об использовании средств обязательных резервов, перечисленных на корреспондентский счет ликвидационной комиссии;

    - протокол об утверждении окончательного ликвидационного баланса и приложений к нему учредителями (участниками) кредитной организации.

      Окончательный ликвидационный баланс  и приложения к нему должны  быть утверждены учредителями (участниками)  юридического лица (кроме случаев  ликвидации в порядке конкурсного  производства). Окончательный ликвидационный баланс и приложения к нему должны быть подписаны председателем ликвидационной комиссии (конкурсным управляющим), заверены печатью ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего), прошнурованы и скреплены указанной печатью с указанием количества листов и даты их утверждения. 
 
 
 
 
 

    Заключение

    Можно сделать выводы о приемлемости нормативных  актов и действующих законов  в России по ликвидации кредитных  организаций, а также выделить некоторые  аспекты по рассматриваемому вопросу.

    Ликвидация  кредитной организации должна быть зафиксирована в Госреестре, после чего должно быть получено свидетельство о ликвидации.

    Ликвидация  может быть инициирована по решению  ее участников или по решению суда.

    Рекомендуется проведение аудиторской проверки для  предотвращения возникновения каких-либо неприятностей от налоговых органов, а также во избежание ошибок в  бухгалтерском учете  организации  и правильном отражении основных фондов предприятия на счетах бухгалтерского учета.

    При подаче заявления о ликвидации кредитной  организации создается ликвидационная комиссия, состоящая из учредителей  или ответственных работников предприятия  в целях выявления кредиторов и получения дебиторских задолженностей.

    При ликвидации организации составляется промежуточный ликвидационный баланс. После удовлетворения требований кредиторов ликвидационная комиссия должна составить  ликвидационный баланс, который подлежит утверждению участниками (акционерами) юридического лица или руководящим  органом, который принял решение  о ликвидации юридического лица и  согласован с государственным органом  по регистрации. Имущество юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, подлежит распределению  между участниками (акционерами) в  соответствии с очередностью, определенной в учредительных документах юридического лица, с учетом требований законодательства, применимого к конкретной организационно-правовой форме юридического лица (ООО, АО).

    Участник  хозяйственного общества-должника не вправе обжаловать действия (решения) арбитражного (конкурсного) управляющего.

    Арбитражный суд по собственной инициативе вправе назначить нового конкурсного управляющего при невыполнении прежним управляющим  своих обязанностей.

    Арбитражный суд прекращает производство по делу о несостоятельности (банкротстве) организации в случае заключения должником мирового соглашения с  кредиторами в период проведения внешнего управления

    Закон о банкротстве не лишает арбитражный  суд права обязать кредитора, имеющего наибольшую сумму требований, провести собрание кредиторов для определения  кандидатуры конкурсного управляющего.

    Назначение  внешнего управления является основанием для снятия по ходатайству арбитражного управляющего ареста с денежных средств  и имущества должника.

    В решении арбитражного суда о признании  должника несостоятельным могут  устанавливаться сроки представления  отчета конкурсного управляющего.

    Конкурсный  управляющий осуществляет продажу  имущества должника в форме, определяемой собранием (комитетом) кредиторов.

    Арбитражный суд при назначении внешнего управления имуществом должника одновременно назначает  арбитражного управляющего.

    При назначении аудиторской проверки арбитражный суд руководствуется Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации и требованиями Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

    Со  дня открытия конкурсного производства арбитражный суд не вправе принимать  к рассмотрению исковые заявления  о взыскании с должника-банкрота денежных сумм.

    Конкурсный  управляющий не вправе отклонить  требования кредитора, основанные на решении  арбитражного суда общей юрисдикции, вступившем в законную силу.

    Конкурсный  управляющий не вправе включать в  основную очередь незаявленные требования кредиторов, самостоятельно выявленные им в период двухмесячного срока  со дня публикации решения о признании  должника банкротом и открытии конкурсного  производства.

    Конкурсный  управляющий как лицо, уполномоченное выступать от имени должника-банкрота, вправе распоряжаться находящимися на его счете денежными средствами.

    Отстранение руководителя должника от должности  является правом, но не обязанностью арбитражного управляющего.

    Организация-должник  не может быть участником собственной  санации.

    Оказание  финансовой поддержки организации-должнику путем предоставления ей отсрочки, рассрочки и (или) скидки с долгов, является предметом мирового соглашения и не может рассматриваться как  средство санации должника.