Косвенное налогообложение в формирование доходов в бюджетной системе

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Челябинский государственный университет»

(ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»)

Костанайский филиал

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

 

КОСВЕННОЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ В ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ

 

 

Автор курсовой работы	_______________
Дата сдачи курсовой работы на кафедру		«___»_______ 201___ г.
Направление подготовки		080100.62 Экономика
Дисциплина		«Финансы»
Форма обучения		заочная
Группа		КЭЗС-206
Научный руководитель	____________________
Дата проверки курсовой работы		«___»_______ 2016 г.

 

Оценка

«_________________»

«____» ___________2015 г.

                                                          Костанай, 2015 г.

                                                

                                                        СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3

1 ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ………………………………………….5

   1.1 Налоги: понятие, экономическое  содержание и классификация………….5

   1.2 Разделение налогов  на прямые и косвенные…………………………….....7

   1.3 Роль косвенных  налогов в формирование финансов  государства………10

2 МЕСТО КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В ДОХОДАХ

ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА…………………………………………………..17

   2.1 Основные косвенные  налоги в РФ…………………………………………16

   2.2 Прогноз поступления доходов федерального бюджета на 2016 и

плановый период 2017 - 2018 гг…..……………………………………………...24

   2.3 Анализ поступления косвенные налогов с 2016 по 2018 гг……………...26

3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В РФ…………………………………………………28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……….……………………...36

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                       ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Одним из важнейших инструментов осуществления финансовой политики государства, являются налоги, которые затрагивают имущественные интересы большей части населения, всех организаций и индивидуальных предпринимателей. От эффективности налоговой системы зависит наполняемость бюджетной системы страны, стабильность рыночной экономики.

Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъекты экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

В системе налогообложения выделяют две группы налогов: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.  Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т.е. в процессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству.  Основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг.

В условиях нестабильной экономики, повышения цен, инфляции косвенные налоги представляют особый интерес. В наше время расширилась сфера функционирования косвенных налогов, возросло их значение в перераспределении национального дохода, они стали важным способом влияния на процесс потребления, а отсюда и на процесс производства.

Деление налогов на прямые и косвенные на основе подоходно-расходного критерия, установленное финансистами начала XX в., не утратило своего значения и в конце XX - начале XXI в. В налоговых законодательствах развитых стран сохранена классификация налогов с подразделением на прямые и косвенные. В Российской Федерации она введена налоговой реформой 1991 г.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что НДС и акцизы являются важными источником налоговых поступлений в переходной    экономике. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные поступления от них стабильны.

Целью данной работы является выявление возможностей совершенствования косвенного налогообложения в Российской Федерации.

Для достижения цели работы были решены следующие задачи:

• определено место косвенных налогов в доходах федерального бюджета Российской Федерации

• проанализированы размеры косвенных налогов;

• определены проблемы косвенного налогообложения;

• сформулированы предложения по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации.

         В написании данной курсовой работе были использованы самые современные научные разработки по данной тематике, сведения взяты с достоверных источников, а это значит, что проведенные исследования актуальные и своевременные. 

      Данная работа состоит из трех глав. В первой главе представлены общие сведения о налогообложении. Во второй главе рассматривается анализ применение косвенных налогов. В третьей главе представлены основные направления налоговой политики и основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

 

ГЛАВА 1 ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

 

 

1.1 Налоги: понятие, экономическое  содержание и классификация

 

 

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

Налогообложение - это процесс установления и взимания налогов в соответствии с выработанной налоговой политикой государства. Система взглядов на роль государства и налогов в экономике меняется. В теории общественного сектора налоги рассматриваются в качестве формы, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, предоставляемых государством своим гражданам.

Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 % до 90 % всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в РФ - унитарные предприятия) и ряда специальных фондов. Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального дохода, как правило, выше. И уровень налогов в данных странах, соответственно, тоже высок. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе также значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

В налоговой практике существует многообразие налоговых классификаций - группировок, в зависимости от целей анализа (рис.1). 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Классификационный состав налога

 

 

 

НК РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.  К налоговым доходам Федерального бюджета РФ относятся: федеральные налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Перечень федеральных налогов и сборов в настоящее время определяется ст.19 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» и включает следующие косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина.

 

 

1.2 Разделение налогов на прямые и косвенные

 

 

Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные. Обоснованность подобной классификации крайне важна для выработки практических рекомендаций построения налоговых систем, которое может быть ориентировано либо на доминирование в них прямого обложения доходов и имущества, либо на косвенное обложение потребления, а также и для анализа воздействия налоговых платежей на экономику на макроуровне.

В основе этого разделения лежит признак перелагаемости налогов, т.е. теоретическая возможность переложения налога с номинального плательщика на конечного потребителя. Прямые налоги непосредственно падают на плательщика (производителя) и не могут быть переложены на кого-либо путем увеличения продажной цены товаров: налог на прибыль, доход, налог на имущество и др. Это характерно для косвенных налогов, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость.

Обозначим различия двух налоговых подсистем, однако для этого необходимо увидеть и их общие черты. Таковыми для них, безусловно, являются сущностные особенности налога как экономической категории - объективная необходимость принудительного изъятия доходов физических и юридических лиц государством. Это конечный итог налогообложения и для индивидуума, и он всегда будет иметь место в явной или неявной форме.

Прямые налоги, оправдывая свое название, уменьшают доходы налогоплательщика явно. В данном случае налогоплательщик вступает в видимые и четко обозначенные законом, планируемые и просчитанные отношения с фиском. Объектом в прямом налогообложении является доход или имущество плательщика. В прямом обложении всегда известен субъект (он же и первоначальный и окончательный), поэтому государство в зависимости от проводимой политики может учесть его индивидуальные характеристики и скорректировать налог (например, повысить уровень необлагаемого минимума, скорректировать ставку, дать отсрочку и т.д.).

Косвенное обложение сложнее, сложность заключается в том, что оно подразделяется на два этапа - видимый и невидимый. Первый период больше похож на прямое обложение, так как в нем наличествует конкретный плательщик, отвечающий за уплату налога по всей строгости закона, но объектом в данной ситуации выступает трансакция (сделка, соглашение), имеющая продолжение в товаропроводящей цепи, пока она не завершится через конечное потребление данного товара или услуги. Если бы налоговые отношения заканчивались на первичной стадии сделки, то никакого косвенного, т.е. опосредованного, обложения не возникало бы. Но плательщик продает данный объект и вместе с ним желает продать и уплаченный в казну налог. Экономический механизм для этого есть - цена товара. Он ею владеет (до того момента, пока она не «споткнется» о спрос) и спокойно может повысить цену на сумму уплаченного налога. Прибыли ему от этого не прибавится, но зато плательщик ее не уменьшит и выдержит пропорции цены производства. Само понятие «косвенный» заключается в том, что влияние налога на доход конечного потребителя происходит через его расходы в определенной части цены приобретения товара.

Соотношение между прямыми и косвенными налогами зависит от состояния экономики и проводимой налоговой политики государства. Преобладание прямых налогов характерно для стабильной экономики, в период экономических кризисов происходит рост косвенных налогов. Т.е. чем выше уровень экономического развития страны, тем больший удельный вес в общей сумме налоговых поступлений занимают прямые налоги; если же в налоговой системе государства сделан акцент на косвенном налогообложении, то, вероятнее всего, мы имеем дело со слаборазвитой в промышленном отношении страной. Однако в большинстве европейских стран на прямые налоги все же делается меньший акцент: во Франции - 21,3, ФРГ - 26,5, Италии - 36,4, Великобритании - 38,7, в целом по ЕС - 30,9 %.  Все аргументы "за" и "против" косвенных налогов сведены воедино на таб.1.

Таблица 1

 Аргументы «за» и  «против» косвенных налогов

 

Косвенные налоги
Аргументы «за»	Аргументы «против»
1. Широкая налоговая база 2. Равномерность бюджетных  поступлений 3. Относительная нейтральность  для производителей и продавцов 4. Высокая собираемость	1. замораживание рынка 2. Усиление инфляционных  процессов 3. Регрессивный характер  по отношению к доходам потребителей 4.Увеличение издержек  сбора налога

 

 

Итак, косвенное обложение формируется через такое экономическое явление, как переложение налогов. В итоге реально уменьшит свои доходы на сумму установленного законом и первоначально оплаченного плательщиком налога конечный потребитель. И вот для него как для носителя бремени этого налога нет никаких индивидуальных льгот и поблажек. Сумма принудительного платежа будет определяться только количеством оплаченных им товаров и услуг.