Финансовый анализ коммерческого банка

     3. Следующий коэффициент иллюстрирует  выбранную руководством стратегию  привлечения ресурсов с рынка  межбанковского кредита: 
 
 

     Он  указывает на удельный вес межбанковских  кредитов в объеме привлеченных средств.

     4. В странах с развитой рыночной  экономикой главным критерием  оценки деятельности банка служит  коэффициент Кука: 
 

      Он указывает на степень достаточности  собственного капитала банка.

     5. Обобщающим показателем деятельности  банка следует считать коэффициент  прибыли на собственный капитал: 
 
 

     Данный  параметр показывает, как функционирует  банк с позиции его акционеров.

     6. Важным измерителем доходности  банка служит коэффициент рентабельности  активов: 
 
 

     Он  характеризует способность банка  заставить работать свои активы с  наибольшим эффектом. Т.е. с прибылью. Однако это зависит от способности  самих активов приносить прибыль, от минимизации затрат на обслуживание кредитных, фондовых и других операций, что позволяет максимизировать  долю прибыли в доходах банка. Основные направления работы кредитной  организации по улучшению параметра  «прибыль на активы» можно вывести  на основе его разложения на два  сомножителя: 
 
 

     7. Прибыльность активов находится  в прямой зависимости от их  доходности и доли прибыли  в доходах банка. Качественную  оценку влияния этих параметров  на рентабельность активов дает  анализ каждого из них в  отдельности. Показатель «доходы  на активы» выражает деятельность  банка с позиции размещения  активов, т.е. их возможности генерировать доход. В свою очередь суммарная доходность складывается из процентных и непроцентных доходов. Общий вид параметра «доходы на активы» имеет следующий вид: 
 
 

     На  процентные доходы оказывают влияние  уровень процентной ставки по кредитам; неодинаковая степень доходности различных  активных операций 9 например, высокорисковые кредиты более доходны, чем межбанковские кредиты); структура кредитного портфеля; доля кредитных активов, приносящих доход, в общем объеме активов и др.

     В условиях высокой инфляции возможности  роста дохода по предоставляемым  кредитам понижаются. В этой связи  повышается роль непроцентных доходов, поступающих от посреднических банковских услуг.

     Банкам  целесообразно расширять спектр платных услуг их клиентам:

• оказание консультационной помощи;
• посредничество в размещении ценных бумаг;
• предоставление поручительств и гарантий;
• участие в прибыли других хозяйствующих субъектов и др.

     Только  путем расширения этих операций можно  компенсировать потерю доходов от кредитных  инвестиций.

     8. Более частным показателем оценки  рентабельности деятельности банка  служит процентная маржа, обусловленная  тем, что не все активы приносят  доход. Для выявления реального  уровня прибыльности активов  целесообразно использовать отдельный  относительный показатель: 
 

      Числитель формулы представляет собой разницу между процентными доходами и процентными расходами.

     9. Процентная маржа показывает, насколько  доходы от активных операций  способны возместить расходы  по пассивным операциям. Уровень  покрытия непроцентных расходов  непроцентными доходами выражают  через расчетный коэффициент: 
 
 

     Уровень непроцентных доходов может достигать  у отдельных банков 40–50% непроцентных расходов.

     Весь  анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей  доходности активов, достаточности  собственного капитала и доли прибыли  в доходах. На практике это означает, что банки с равными возможностями  могут достичь разных результатов, и наоборот, одинаковой рентабельности могут добиться банки со значительными  различиями в доходности активов  и достаточности собственного капитала.

     10. Приведенные показатели тесно  взаимосвязаны и воздействуют  на параметр рентабельности капитала  банка: 
 
 

     Указанные расчетно-аналитические показатели позволяют разносторонне оценить  деятельность кредитных организаций  на финансовом рынке. С точки зрения инвесторов наиболее важными являются показатели финансовой устойчивости и  доходности банка. С позиции потенциальных  клиентов наиболее важны такие параметры, как величина уставного капитала и надежность банка.

3. ФИНАНСОВЫЙ  АНАЛИЗ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 

3.1 Оценка качества активов и структуры пассивов коммерческого банка

  Исследование структуры баланса «Запсибкомбанка» целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов. При этом следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве. Основными формами пассивных операций являются:

     -первичная  эмиссия ценных бумаг;

     -отчисления  от прибыли банков на формирование  или увеличение фондов;

     -кредит, полученный от других юридических  лиц;

     -депозитные  операции (операции банков по  привлечению средств юридических  и физических лиц во вклады  либо на определенный срок, либо  до востребования).

     С помощью первых двух форм пассивных  операций создается первая крупная  группа кредитных ресурсов – собственные  ресурсы.

     Следующие две формы образуют вторую крупную  группу ресурсов – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы.

     Анализ  структуры пассивов начинается с  выявления размера собственных  средств, определения их доли в общей  сумме баланса. В настоящее время  коммерческие банки за счет собственных  средств формируют 8 – 18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре  пассивов занимают 70 – 80%, что в целом  отвечает сложившейся структуре  в мировой банковской практике. Соотношение собственных и привлеченных средств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то же время этот структурный показатель характеризует степень зависимости банка от привлеченных средств, а также показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов. Для точного расчета указанного нормативного соотношения по действующей методике в публикуемом балансе сведений недостаточно, так как требуется определить собственный капитал (нетто). Поэтому при анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка.

     Следует различать собственные средства (брутто) и собственные средства (нетто). Собственные средства (брутто) помимо фактического остатка средств (нетто), который может быть использован  для кредитования, включают также  отвлеченные и иммобилизованные средства. Собственные средства (брутто) состоят из фондов банка, собственных  источников финансирования капитальных  вложений, прибыли, собственных средств  в расчетах, страховых резервов коммерческого  банка. Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимость основных средств за минусом  износа, отвлеченные средства за счет прибыли, собственные средства, перечисленные  другим организациям для участия  в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственные  средства отвлеченные в факторинговые  расчеты, дебиторскую задолженность. Иммобилизация собственных средств  снижает ликвидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры  должны находиться под постоянным контролем  руководства банка. Источником анализа  состояния собственных средств  банка является первый раздел баланса, где открыты счета по учету  всех фондов банка. В целом структура  пассива банка в течение анализируемого года претерпела существенные изменения. В 2,2 раза сократился объем вкладов  населения, в 1,7 раза уменьшилась сумма  срочных депозитов. Произошел отток средств – 17,9 млн. рублей. Часть срочных депозитов (28,5%) перетекла в депозиты до востребования, то есть при прочих равных условиях, в недолгосрочные пассивы, что несомненно ухудшает структуру пассивов с точки зрения устойчивости банка. С другой стороны подобное изменение не сопровождается падением доходности, так как депозиты до востребования менее дорогостоящие ресурсы. Сумма их за год выросла в 1,5 раза. Приведенные данные таблицы 1. показывают, что в общей сумме ресурсов коммерческого банка на долю собственных средств на начало 2009 года приходилось 17,6% и 19,1% на начало 2010 года. Соответственно доля привлеченных средств снизилась с 82,4% до 80,9%. Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу. 

     Анализ  структуры пассивных операций Банка 2009год, %

     Активные  операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует  состав, размещение и целевое использование  средств банка. Он показывает, во что  вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии  хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает  на величину затрат, сложившихся в  результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения  доходов в будущем. Актив и  пассив баланса коммерческого банка  тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

     -кассовая  наличность и приравненные к  ней средства;

     -инвестиции  в ценные бумаги;

     -ссуды;

     -здания  и оборудование.

     Однако  каждый банк испытывает проблему при  установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского  законодательства и учета, а также  влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной  группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы: основное место в активных операциях  банка занимают кредитные; второе место  среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги; на третьем  месте – кассовые активы; доля прочих активов обусловлена особенностями  учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных  расчетных операций банка.