Финансовый анализ коммерческого банка

Основное  содержание финансового анализа  составляют:

- анализ абсолютных показателей прибыли;

- анализ относительных показателей рентабельности;

- анализ финансового состояния, финансовой устойчивости ликвидности

- баланса, платежеспособности предприятия;

- анализ эффективности использования собственного капитала;

- экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов. 

         Управленческий анализ проводится  для получения информации, необходимой  для планирования, контроля и  принятия оптимальных управленческих  решений, выработки стратегии  и тактики по вопросам финансовой  политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии  и организации производства. Он  носит оперативный характер, а  его результаты являются коммерческой  тайной. Целью данного анализа являются, изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования; разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу; обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей. Объектом анализа выступают различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта. Субъектами анализа могут быть различные организационные структуры внутрихозяйственного управления и отдельные лица, ответственные за проведение анализа,  а также внешние консультанты для проведения аналитической работы. Проводится управленческий анализ по мере необходимости на нерегулярной основе, прежде всего по тем направлениям, где наблюдаются спад производства, кризисная ситуация, рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе и т.д. Информационной базой анализа служат данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в результате промышленного шпионажа. Полученная информация представляет коммерческую тайну и используется для внутрихозяйственного управления. Потребителями данной информации являются менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригадиры, мастера и др.

Основное  содержание управленческого анализа  составляют:

- анализ обоснования и реализации бизнес-планов;

- анализ системы маркетинга;

- комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности;

- анализ технико-организационного уровня и других условий производства;

- анализ использования производственных ресурсов;

- анализ объема продукции;

- анализ взаимосвязи себестоимости, объема продукции и прибыли. 

         Рассмотрим последовательность  проведения анализа:

первый  этап - установление цели анализа и  объема работы, составление плана  аналитической работы, конкретной программы  анализа; подбор документов, проверка достоверности источников информации, приведение данных в сопоставимый вид, группировки данных, составление  аналитических таблиц;

второй  этап - изучение показателей, характеризующих  деятельность анализируемой организации;

третий  этап - обобщение и оформление результатов  анализа, составление аналитических  записок с конкретными предложениями, принятие решений, организация контроля исполнения предложений по результатам  анализа.

 От  того, как будут определены цели  аналитической работы, зависят ее  объемы и характер. Эти цели  вытекают из задач, стоящих  перед организацией.

 Необходимым  условием анализа является составление  его программы. В программе  предусматриваются: сроки проведения  анализа; материалы, по которым  проводится анализ, а также список  лиц (с указанием должности), у  которых можно получить нужную  информацию; порядок проведения  анализа и обобщения его результатов;  исполнители (плановый отдел,  бухгалтерия и др.), календарные  сроки выполнения работ. 

 Проверка  материалов, используемых при анализе,  их изучение и систематизация (составление соответствующих аналитических  таблиц, подбор и распределение  по отдельным вопросам дополнительно  привлеченных материалов и т.д.) - необходимое условие анализа.  Материалы могут содержать ошибки  и искажения. Искажением отчетных  данных считается неправильное  их отражение в отчетности, допущенное  как в результате умышленных  действий должностных лиц с  целью сокрытия доходов и в  других корыстных целях, так  и вследствие нарушения действующих инструкций и методических указаний по составлению отчетности, а также арифметических ошибок.

 Аналитической  работой в организациях занимаются, прежде всего, работники бухгалтерии.  Главный бухгалтер отвечает за  финансовое состояние организации.  Вместе со своим заместителем  он готовит информационный материал  и изучает хозяйственную деятельность  по данным бухгалтерского учета  и отчетности, контролирует выполнение  планов, расходование и использование  трудовых, материальных и финансовых  ресурсов так, чтобы предупредить  потери, нерациональные расходы,  обеспечить сохранность собственности. 

 Оформление  результатов анализа - завершающий  этап аналитической работы. Результаты  анализа деятельности организации  за год, квартал, месяц оформляют  в виде аналитических записок.  Формами аналитических записок  являются объяснительная записка  к годовому или квартальному  отчету об итогах хозяйственной  деятельности организации и заключения  аудиторов. В случае если результаты  анализа предназначены для внутрихозяйственного  использования, они оформляются  в виде справки. 

Объяснительная  записка начинается с общей характеристики выполнения плана и изменения  показателей по сравнению с предыдущими  периодами. Затем приводятся результаты анализа причин отклонений от плана (или другой базы), выявляются взаимосвязь  и взаимодействие отдельных факторов, и их влияние на показатели хозяйственной  деятельности. Аналитические расчеты  обычно оформляют в виде аналитических  таблиц, к каждой из них дается текстовое  приложение, содержащее важнейшие выводы и раскрывающее взаимосвязь показателей.  
 
 

2.ТЕХНОЛОГИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 

2.1 Направления финансового анализа коммерческого банка 

     Конечная  цель проведения анализа состоит  в выявлении у банка проблем  на возможно более ранних стадиях  их формирования. Результаты анализа  должны использоваться при определении  режима надзора, включая принятие решения  о целесообразности проведения инспекционных  проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых  к банкам мер надзорного реагирования.

     Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины  текущего финансового положения  банка, существующих тенденций его  изменения и прогноза на перспективу  до 1 года, в том числе при возможном  неблагоприятном изменении внешних  условий.

     Проведение  эффективного анализа финансового  состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями  являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность  и завершенность. Отсутствие достоверных  данных ведет к недооценке проблем  банков, что может иметь опасные  последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками  отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекцонных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при  проведении анализа.

     Анализ  основан на:

     – использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

     – изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

     – сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

     Система показателей сгруппирована в  аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

     1. Структурный анализ балансового  отчета.

     2. Структурный анализ отчета о  прибылях и убытках. Коммерческая  эффективность деятельности банка и его отдельных операций.

     3. Анализ достаточности капитала.

     4. Анализ кредитного риска.

     5. Анализ рыночного риска.

     Каждый  аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков.

     Анализ  базируется на данных следующих форм отчетности:

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;
• информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 г. №1 «О порядке регулирования деятельности банков» и отдельных элементах расчета обязательных нормативов;
• отчет о прибылях и убытках;
• расчет резерва на возможные потери по ссудам;
• сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;
• данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли;
• расчет собственных средств кредитной организации;
• сводный отчет о размере рыночного риска,
• сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов;
• сведения о межбанковских кредитах и депозитах;
• сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них;
• отчет об открытой валютной позиции;

     а также данных инспекционных и  аудиторских проверок банков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Методические положения по финансовому анализу

     Одна  из ключевых задач изучения финансового  состояния банка – анализ и  оценка показателей, характеризующих  его финансовую устойчивость и доходность. Для финансовой стабильности кредитной  организации важно, чтобы ее доходы превышали расходы, а имеющиеся  денежные ресурсы использовались эффективно и приносили прибыль от активных операций.

     Прибыль банков важна для всех участников экономического процесса. Акционеры  заинтересованы в прибыли, так как  она приносит дивидендный доход  на инвестированный капитал. Прибыль  приносит косвенные выгоды вкладчикам, ибо благодаря увеличению денежных фондов и резервов, образуемых из прибыли, повышается качество банковских услуг  и складывается более надежная и  финансово устойчивая банковская система. Заемщики также заинтересованы в  достаточной банковской прибыли, так  как способность банка предоставлять  кредиты зависит от размера и  структуры капитала, а прибыль  – важный источник формирования собственного капитала. В соответствии с Федеральным  законом «О банках и банковской деятельности»  банкам рекомендовано публиковать  бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках, которые  содержат интересующую аналитика информацию.

     Для анализа и оценки финансовой деятельности банков независимые аудиторы, акционеры, кредиторы и другие партнеры могут  использовать систему показателей, характеризующих финансовую устойчивость, доходность, структуру активов и  пассивов и т.д.

     К стандартным параметрам, отражающим финансовую устойчивость кредитных  организаций, можно отнести следующие:

     1. Коэффициент соотношения между  собственными и привлеченными  средствами: 
 
 

     Он  характеризует уровень активности банка в укреплении своей ресурсной  базы путем наращивания собственного капитала – прежде всего за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

     2. Надежность банка отражает также  коэффициент, показывающий интенсивность  использования его активов: 
 
 

     Чем выше доля активов, приносящих доход, тем  надежнее банк.