Для расчета итоговой балансовой прибыли  на планируемый год полученные 3 показателя складываются.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

     Амортизационные отчисления

     После прибыли они являются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически. сложившейся в отчетном году по формуле

 

     

 
 

     где Оа_п - плановая сумма амортизационных отчислений, млн р.; На - средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, %; Соф_n - среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных фондов, млн. р.

     Средняя норма амортизации (На) рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предшествующий плановому год (Оа_ф; ) на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов (Соф_ф ) по формуле

     

 
 

     Планируемая сумма амортизационных отчислений рассчитывается в составе издержек предприятия.

 

     

 

     Прирост устойчивых пассивов. К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах.

     К устойчивым пассивам относятся следующие  средства:

     • задолженность по заработной плате  рабочим и служащим предприятия;

     • отчисления во внебюджетные фонды, связанные  с фондом оплаты труда, а также  резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;

     • задолженность поставщикам по неотфактурованным  поставкам, авансовым платежам клиентов.

     При составлении финансового плана  в качестве финансовых ресурсов планируется  прирост устойчивых пассивов. Для  расчета этой величины первоначально  определяются устойчивые пассивы на конец планируемого года. 3атем методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планового периода, определяется величина изменения задолженности.

     Минимальная задолженность по заработной плате работникам предприятия (Зз) рассчитывается как произведение среднесуточного расхода заработной платы (Рзс), определенного делением фонда заработной платы четвертого квартала на 90 плановых дней или годового фонда на 360 дней, на число дней минимального разрыва (Др) между днем выплаты заработной платы и последней датой месяца, за который она выплачивается:

     

 

      Устойчивые  пассивы по отчислениям во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда (У^п_фот), планируются исходя из суммы задолженности по заработной плате (3з) и действующего суммарного процента (П) отчислений во внебюджетные фонды:

 
 

     Резерв  предстоящих платежей (Зотп) по отпускам работающих планируется в размере минимального остатка по этому счету за последние 12 месяцев, предшествующих планируемому году, с учетом предполагаемого изменения фонда оплаты труда в плановом периоде. Расчет ведется по формуле

     

 

     где Зотп_min. - минимальные остатки по счету предстоящих платежей, млн.р.; I_фот - индекс изменения фонда оплаты труда в планируемом периоде.

 
 
 

     

 

     Раздел II. Расходы и отчисления.

     Планирование  расходов и отчислений

     Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового  плана.

     В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;
• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;
• прочие расходы;
• итого расходов и отчислений;
• превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

     Таким образом, в данном разделе финансового  плана отражаются только те расходы  предприятия, которые связаны с  расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

     Конкретные  направления и пропорции использования  финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, 'которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

     Для эффективного функционирования на принципах  коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь

     три фонда:  

• фонд накопления;
• фонд потребления;
• резервный (страховой) фонд.

 

     Фонд  накопления.

     Фонд  накопления предназначен для:

     • финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ;

     • уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

     Прирост собственных оборотных  средств. Основой для планирования инвестиций в расширение собственных оборотных средств служат расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полученной величины с нормативом на начало планового периода даст изменение норматива (его рост или сокращение).

     Норматив  оборотных средств  - это объем финансовых ресурсов, предназначенных для формирования неснижающихся минимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сырья, материалов, топлива, готовой продукции на складе и т.д.).

     Для расчета изменения норматива  составляется таблица, в которой указываются нормируемые элементы оборотных средств. Целесообразно придерживаться следующего порядка расчетов:

     По  сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу норматив определяется как произведение нормы запаса в днях и однодневного расхода. по соответствующему элементу согласно смете затрат на производство.

 
 
 
 

     Норма оборотных средств по незавершенному производству исчисляется умножением длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат (к).

     Коэффициент нарастания затрат всегда меньше 1. Он рассчитывается как отношение себестоимости  незавершенного производства к общей  сумме плановых затрат по формуле:

     

 
 

     где Зе - единовременные затраты, производимые в начале производственного цикла (сырье, материалы); Зп - последующие затраты до окончания процесса производства (зарплата, другие расходы).

 
 
 
 
 

     Норматив  запасов готовой продукции (Нгп) рассчитывается по формуле

     

 

     где Зс - среднесуточные затраты на производство продукции, тыс. р.; И_О - интервал отгрузки готовой продукции, дн.; Вд - время на оформление платежных документов, дн.

     Общее изменение норматива составило 109,62 тыс.руб.

     Все планируемые отчисления в фонд накопления:

 

     Фонд  потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;
• оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;
• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;
• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;
• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;
• дотации на питание членам трудового коллектива и др.