Финансовое  планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

     1) Перспективное планирование. Этот тип финансового планирования используется для определения  важнейших показателей, пропорций и темпов расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Временной интервал носит условный  характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объёмов финансовых ресурсов и направлений их использования. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.  Финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке приводит к корректировке финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

     При разработке финансовой стратегии определяется период ее реализации.

     В основе финансовой стратегии лежит  финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной.

     Основой перспективного планирования является прогнозирование, которое  определяет стратегию компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся спрогнозированных  тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия. Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.

     Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

• прогноза отчета о прибылях и убытках;
• прогноза движения денежных средств;
• прогноза бухгалтерского баланса.

     Прогноз будущих прибылей и убытков основывается, в первую очередь, на прогнозном параметре объёма продаж. Этот показатель говорит о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. Прогнозы продаж выражаются как в денежных, так и в физических единицах, помогают определить влияние цены, объёма производства и продаж, а также инфляции на основные финансовые показатели. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.

     Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз движения денежных средств предоставляет возможность оценить использование предприятием денежных средств. С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.

     После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Её суть заключается в следующем:

• определение источников долгосрочного финансирования;
• формирование структуры и затрат капитала;
• выбор способов наращивания долгосрочного капитала.

     Надо  отметить, что на всех этапах финансового  планирования, огромное значение имеет  использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности.

     2) Текущее финансовое планирование является планированием осуществления; оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

     Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации. Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом. Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал. Разработку финансового плана целесообразнее начинать с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности. Анализ соотношения доходов и расходов позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Разработка этого плана происходит в несколько этапов:

• рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений
• определяется сумма затрат
• определяется выручка от реализации продукции.

     Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план можно составлять двумя методами:

• прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, таким образом подводятся балансы по трём видам деятельности предприятия: основной, инвестиционной, финансовой.
• Косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом этого метода является прибыль.

     Заключительным  документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец  планируемого года, который отражает все изменения в активах и  пассивах в результате запланированных  мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

     3) Оперативное финансовое планирование, которое необходимо для контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана.

     Рыночная  экономика как более сложная  и организованная социально-экономическая  система требует качественного  финансового планирования, так как  за  все негативные последствия  и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Глава 2. Разработка финансового  плана предприятия.

2.1.Краткая  характеристика предприятия.

     ОАО «СтройМеталл» - специализированное предприятие по изготовлению станков и оборудования для металлообработки. Находится в городе Рязань и занимает территорию площадью 52 гектара. Завод имеет механический, инструментальный, сборочный, кузнечно-штампосварочный и ремонтно-механический цеха, а так же на территории завода находится склад для хранения металла, литья, поковок и готовой продукции, в упакованном виде. Склад оснащен козловыми кранами грузоподъемностью 10 и 20 тонн и имеет железнодорожную нитку для подачи вагонов. Численность работающих - 1000 человек Предприятие имеет узкую специализацию, то благодаря уникальности производимых станков, оно занимает устойчивую позицию на рынке. 150 тыс. станков весом до 130 тн работают в 80 странах мира.

2.2. Расчет показателей  финансового плана  предприятия

Исходные данные:

• Себестоимость 1 единицы – 21 125р.
• Планируемый объем выпуска – 20 000 изделий
• Отпускная цена – 38 150р. за единицу
• Операции по прочей реализации – 86 000 тыс.руб.
• Внереализационная прибыль – 34 000 тыс.руб.
• Стоимость ОПФ:
• Среднегодовая за прошлый год – 325 500 тыс.руб.
• На начало планового года – 354 600 тыс.руб.
• На конец планового года – 429 500 тыс.руб.
• Фактическая амортизация за прошлый год – 63 300 тыс.руб.
• Среднесуточный расход з/п в прошедшем (плановом) периоде – 117 т.р. (133,8 т.р.)
• Минимальный разрыв между днем выплаты зарплаты и концом месяца – 7 дней
• Остаток по счету предстоящих платежей – 1 950 тыс.руб.
• Индекс изменения фонда оплаты труда – 1,14
• Норма запасов сырья и материалов в предыдущем (плановом) периоде – 8 (7) дней
• Их однодневный расход – 880,1 (1004,9)
• Затраты в начале производственного цикла – 206 050 (229 125) тыс.руб.
• Последующие затраты – 91 325 (107 445) тыс.руб.
• Длительность производственного цикла – 7 (6) дней
• Среднесуточные затраты на производство продукции – 1280,5 (1339) тыс.руб.
• Интервал отгрузки готовой продукции – 7 дней
• Время на оформление платежных документов – 5 дней
• Планируемые капитальные вложения – 36 660 тыс.руб.
• Расходы на противопожарные мероприятия – 18 785 тыс.руб.
• Уплата кредита по долгосрочным суммам – 8 164 тыс.руб.
• Погашение долгосрочных кредитов на тех.перевооружение – 16 120 тыс.руб.
• Затраты на НИР по маркетингу – 28 380 тыс.руб.
• Отчисления в резервный фонд – 10%
• Налог на недвижимость – 0,4%
• Налог на прибыль – 20% 
  Раздел I. Доходы и поступления

     Расчет  прибыли

     Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль. Она включает:

     •  прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;

     •  прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;

     •     финансовые результаты от внереализационных операций,

     Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

     Величину  прибыли от реализации продукции (Пб) можно определить по следующей формуле:

     где Вр - выручка от реализации i-ro вида продукции  в отпускных ценах предприятия, млн.р.; Оф; - отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, млн.р.; На -  
акцизный налог, млн.р.; НДС - налог на добавленную стоимость, млн.р.; С; - полная себестоимость i-й реализуемой продукции, млн.р.; п - количество видов продукции.

     Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

     Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующие: 

• доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;
• доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);
• сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);
• прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчет- ном периоде; доходы от до оценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).