Финансовое планирование на предприятие: сущность и задачи

2. Согласно выбранной стратегии развития формируются годовые планы действий (бюджеты).

3. Относительно годовых планов формируются тактические планы действий (бюджеты) на квартал, месяц и т. д. [30, с. 55]

     Тактические бюджеты содержат те мероприятия, которые  должны быть выполнены в конкретных условиях для обеспечения реализации годового бюджета. Именно при помощи тактических бюджетов происходит координация  текущей деятельности таким образом, чтобы в случае отклонения от поставленных задач в одном периоде можно  было достичь намеченных в годовом  бюджете целей за счет более интенсивной  работы в другом периоде.

Рис. 1.3.2 Система гибкого адаптивного  трёхуровневого планирования [30, с. 55]

     Годовой бюджет нуждается в корректировке (или даже в полной модификации) только в том случае, если выполнение поставленных в нем задач становится невозможным  в зависимости от изменений внешней  и внутренней среды предприятия  и не может быть обеспечена посредством  соответствующих тактических бюджетов. В этой ситуации изменению подлежат годовые бюджеты, чтобы не сорвать  исполнение стратегических задач развития предприятия.

     Стратегические  цели развития предприятия могут  быть пересмотрены только тогда, когда  изменение годовых бюджетов не способно в намеченные в стратегии сроки  устранить возникшее отклонение и вернуть деятельность предприятия  в планируемые рамки. [5, с. 127]

      Ядром СГАТП является финансово-экономическая  модель, в рамках которой на  уровне ключевых показателей  происходит увязка хозяйственных  и финансовых процессов, то  есть планы перестают быть  разрозненными, возникает единая  замкнутая технология управления  с возможностью реализации обратной  связи – корректировки планов  для достижения намеченного общего  результата. В структуре СГАТП  бюджеты становятся связующим  звеном между стратегическим  управлением, осуществляемым высшим  руководством, и оперативным управлением,  реализуемым преимущественно на  нижнем уровне. СГАТП, ориентированная  на достижение целей компании, - это инструмент управления, который  дает возможность изменять ее  деятельность.

     Для повышения эффективности управления предприятием на основе СГАТП, цели развития должны стать вполне конкретными  и осязаемыми, то есть материализованными в конкретных контрольных показателях, находящихся в компетенции конкретных менеджеров и исполнителей.

4. С позиции финансового управления целесообразно разрабатывать СГАТП как систему взаимосвязи контрольных индикаторов, например, требуемых в определенные периоды времени объемов финансовых ресурсов. В этом случае конечный требуемый объем финансовых ресурсов для реализации стратегии выступит индикатором, относительно которого необходимо регулировать текущую деятельность предприятия. [ 30, с. 56]

     Отношение конечного требуемого объема денежных ресурсов к валюте баланса на начало реализации стратегии можно назвать  индексом динамики финансового развития хозяйствующего субъекта (И дфр), который  характеризует долю требуемого прироста в общем объеме имеющихся активов.

Для расчета  И дфр следует использовать следующую  формулу (1.3.1):

                                     Требуемый объем финансовых ресурсов 

            И дфр = 1+ ————————————————                [8, с.56]         

                                            Валюта баланса

     Индекс  динамики финансового развития способствует определению реалистичности поставленной задачи. Для выявления перспективы  достижении цели, его можно сравнивать с динамикой развития предприятия  прошлых периодов, прогнозом развития отрасли, промышленности, региона, изменения  макроэкономических показателей и  т.д. Чем выше индекс динамики финансового  развития предприятия, тем больше рисков может встретиться на пути реализации проекта.

     Незначительный  индекс динамики финансового развития может со временем сделать предприятие  неконкурентоспособным из-за несоответствия темпов развития изменениям внешней  среды.

5. СГАТП необходимо понимать как инициативную деятельность хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений по предвидению (прогнозированию) перспектив своего будущего развития, предназначенному для принятия решений в целях его устойчивого развития. Поэтому в выработке перспектив развития предприятия (структурных подразделений) важна коллегиальность в соизмерении доходов и риска. Реальность этого положения зависит от наличия систем процедур координации и ответственности за выполнение каждого плана. [30, с. 56]

СГАТП, основанная на контролируемом прогнозе, имеет целый ряд достоинств и  в настоящее время в условиях нестабильности является одним из наиболее передовых методов управления предприятием. И ее применение эффективно во многих областях управления:

• в области финансового менеджмента этот метод является единственным средством, при помощи которого можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса предприятия, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование;
• в области управления коммерческой деятельностью этот метод вынуждает руководителей систематически заниматься маркетингом (изучать свою продукцию и рынки сбыта) для разработки более точных прогнозов, что способствует лучшему знанию ситуации на предприятии; определять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для их осуществления;
• в области организации общего управления этот метод четко определяет значение и место каждой функции (коммерческой, производственной, финансовой, административной и т.д.), осуществляемой на предприятии, и позволяет обеспечить должную координацию деятельности всех служб управления предприятием, заставляет эти службы действовать совместно для достижения утвержденных результатов;
• в области управления затратами этот метод способствует более экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов и обеспечивает контроль расходов в зависимости от той определенной цели, для которой они производятся, в соответствии с полученными от руководства разрешениями;
• в области общей стратегии развития предприятия этот метод является средством количественной оценки деятельности, независимой от эмоционального восприятия руководителей, непосредственно отвечающих за достижения поставленных целей, и сигнализирует руководству предприятия о неблагоприятных изменениях ситуации путем сообщения об отклонениях фактических результатов от прогнозных показателей [30, с. 58].

2.2. Текущее финансовое  планирование

     Текущее финансовое планирование является планированием  осуществления. Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии  и финансовой политике по отдельным  аспектам финансовой деятельности [28, с. 244]. Производится увязка каждого  вида вложений с источником финансирования. Для этого обычно пользуются сметами  образования и расходования фондов денежных средств. Эти документы  необходимы для контроля за ходом  финансирования важнейших мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложения собственных ресурсов.

     Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке трёх документов: плана движения денежных средств, плана отчёта о прибылях и убытках, плана бухгалтерского баланса. [18, с. 342]

     Основной  целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы  на конец планируемого периода. Текущий  финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется  тем, что за год в основном выравниваются  сезонные колебания конъюнктуры  рынка. К тому же такой период времени  соответствует законодательным  требованиям к отчётному периоду. [21, с. 462]

     Текущие финансовые планы предпринимательской  фирмы разрабатываются на основе данных, которые характеризуют:

• финансовую стратегию фирмы;
• результаты финансового анализа за предшествующий период;
• планируемые объёмы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности фирмы;
• систему разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;
• действующую систему налогообложения;
• действующую систему норм амортизационных отчислений;
• средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п. [18, с. 342]

     Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере  составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой  собственно план финансирования, который  составляется на год с разбивкой  по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе  все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств  и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При  необходимости привлекаются заемные  средства, осуществляется выпуск акций  и/или облигаций. В расходной части  – затраты на производство реализованной  продукции (работ, услуг), суммы налоговых  платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим порядком за счет прибыли), направления использования чистой прибыли (накопления, потребления, резервный  фонд). [33, с. 645]

     Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение  года потребность в денежных средствах  может значительно меняться и  в каком-либо квартале (месяце) может  оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана  на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы.  

     В процессе финансового планирования производится конкретная увязка каждого  вида вложений или отчислений и источника  финансирования. Для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к  финансовому плану. В ней по вертикали  приводятся направления использования  финансовых ресурсов и приравненных к ним средств, а по горизонтали  – источники финансирования, то есть финансовые ресурсы и приравненные к ним средства. Такая таблица  позволяет выявить целевой характер использования финансовых ресурсов, сбалансировать доходы и расходы  по статьям, определить резервы формирования фондов денежных средств. [21, с. 462]

2.3. Оперативное финансовое  планирование

     В целях контроля за поступлением фактической  выручки на расчетный счет и расходованием  наличных финансовых ресурсов предприятию  необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это  связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении  и использовании плана и отчета о движении денежных средств. [29, с. 251]

     Оперативный план необходим для обеспечения  финансового успеха предприятия. Поэтому  при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

     Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности  в краткосрочном кредите. [32, с.179]

     В платежном календаре притоки  и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет  выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие  мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.