Финансовая система в национальной экономике, ее строение, структура и особенности функционирования в Беларуси

Доходы республиканского бюджета составили 95,2 трлн. рублей, или 100,2 процента уточненного годового плана. Основная  доля  доходов  консолидированного бюджета (около  90%) формируется за счет налоговых  поступлений [30].

За  2012  год  в  бюджет  поступило 138,0 трлн. руб. налоговых  доходов.  По сравнению с  2011 годом  поступления  в  реальном  выражении  возросли на 18%. В 2012 г. произошли изменения в налоговом законодательстве: снижение ставки налога на прибыль на 6% (с 24% до 18%). С одной стороны, государство снизило ставку налога на прибыль, но при этом отменило все льготы, касающиеся прибыли. Раньше у субъектов предпринимательства была возможность финансировать свои капитальные вложения за счет образовавшейся у них прибыли, которая налогом на прибыль не облагалась. Теперь такой возможности у них нет. Сначала заплати налог на прибыль, а только потом финансируй свои капвложения. Снижение ставки налога на прибыль составило 6%, а рост доли налога на прибыль в бюджете Беларуси составил всего 2,4 %).  Что касается НДС, то это по-прежнему основная доходная статья бюджета, а если быть точным, то каждый третий рубль в бюджете – это НДС. Беларусь с 2012 года работает в новых условиях – в ЕЭП (едином экономическом пространстве) с Россией и Казахстаном. Для сравнения: в России ставка НДС – 18%, а в Казахстане – 12%. Сказать, что эти условия позволяют на равных конкурировать белорусским предприятиям с их российскими и казахстанскими коллегами, это значит ничего не сказать.

Неналоговые  доходы  за  2012  год  сложились  в  сумме  19,6 трлн.  руб.  и  по  сравнению  с  2011  годом  увеличились  на  2,6%  в  реальном  выражении.    

Рисунок 3.4 – Структура налоговых доходов консолидированного  бюджета за 2011-2012 гг.

Формирование  налоговых  доходов  за  2012  год  на  91,5%  обеспечено поступлениями налога на  добавленную  стоимость  (32,9%),  налоговых  доходов  от  внешнеэкономической  деятельности  (18,5%),  налога  на  прибыль  (14,2%),  подоходного налога (14,0%),  акцизов  (8,1%),  налогов  на  собственность  (3,8%) [30].  

Важнейшими факторами увеличения налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности явились рост объемов внешней торговли, курсов иностранных валют, получение дополнительных ресурсов в виде вывозных таможенных пошлин на нефть, добытую на территории Республики Беларусь и вывозимую за пределы таможенной территории таможенного союза.

Изменение  структуры  налоговых  доходов  по  сравнению  с  2011  годом  вызвано,  главным  образом,  увеличением  в  2012  году  доли налога на прибыль (+2,4 п.п.) за  счет  произведенной  доплаты  по  налогу  на  прибыль  по  фактически  сложившейся  прибыли  2011  года,  а также  уплатой  налога  по  прогнозируемой прибыли.   

В  разрезе  основных  доходных  источников  бюджета  поступления  в  2012 году составили:   по  налогу  на  добавленную  стоимость  45,5 трлн.  руб.  (увеличение  к  2011  году  в  реальном  выражении на 7,8%);  по  налоговым  доходам  от  внешнеэкономической  деятельности  25,5 трлн. руб. (увеличение на 5,6%);  по налогу на прибыль 19,5 трлн.  руб. (увеличение на 41,2%);  по  подоходному  налогу  19,3  трлн. руб. (увеличение на 30,3%);  по  акцизам  11,2 трлн.  руб.  (увеличение на 25,5%);  по  налогам  на  собственность  5,2 трлн. руб. (увеличение на 27,8%).

По состоянию на 1 января 2013 года задолженность по налогам и сборам составила 32,6 млрд. рублей и уменьшилась за декабрь 2012 года на 56,2 млрд. рублей.

В  структуре  консолидированного  бюджета  60,4%  составляли доходы республиканского  бюджета  и  39,6%  доходы  местных  бюджетов  (без  учета  безвозмездных  поступлений).  Распределение  доходов между уровнями бюджетной  системы  по  основным  доходным  источникам  осуществляется  следующим образом.  По  установленным  нормативам  между республиканским и местными  бюджетами распределяются налог на  добавленную  стоимость,  а  также  налог  на  прибыль  организаций,  в  уставных фондах которых 50 и более  процентов  акций  (долей)  принадлежит  Республике  Беларусь.  Полностью  зачисляются  в  республиканский  бюджет  акцизы  и  налоговые  доходы  от  внешнеэкономической  деятельности,  в  местные  бюджеты  –  подоходный  налог,  налоги  на  собственность,  а  также  налог  на  прибыль  иных  организаций, не указанных выше. 

Доходы  местных  бюджетов,  по  предварительным  данным,  в  2012  году  составили  91,1  трлн.  руб.,  что  в  реальном  выражении  на  18,3%  больше,  чем  в 2011 году [7, c. 6].  

Основными  источниками  доходов местных бюджетов в 2012  году  явились  поступления  по  подоходному  налогу  (21,2%  от  всех доходов),  налогу на  прибыль  (15,4%)  налогу  на  добавленную  стоимость  (14,4%),    налогам  на  собственность  (5,7%),  неналоговые  доходы  (5,2%),  а  также безвозмездные поступления  из  республиканского  бюджета (31,5%).  

Финансирование  расходов  в  2012 году  в  разрезе  функциональной  классификации  увеличилось  в  реальном  выражении  по  всем  разделам,  кроме  раздела  «Охрана  окружающей  среды». 

Наиболее  значительно  возросли  общегосударственные  расходы  –  в  1,4  раза  (в  реальном  выражении),  из  них  расходы  на  реализацию  государственной  инвестиционной  программы  –  в  1,5  раза. 

Рисунок 3.5 – Структура расходов консолидированного бюджета в 2011-2012 гг.

Рост  общегосударственных  расходов  обусловлен  также  увеличением  расходов  по  обслуживанию  государственного долга – в 1,4 раза в  реальном  выражении.  Удельный  вес  общегосударственных  расходов  в  структуре  консолидированного  бюджета  увеличился  на  2,4 п.п.  по  сравнению с 2011 годом.  Объем  средств,  направленных  на  финансирование  социальной  сферы  (здравоохранение,  физическая  культура,  спорт, культура  и  средства  массовой  информации,  образование,  социальная  политика),  составил  64,5  трлн.  руб.,  или  41,6%  от  всех  расходов  консолидированного  бюджета.  Значительно  возросли  расходы  на  здравоохранение  (на  23,2%  в  реальном  выражении)  и  образование (на 19%) [7, c. 8]. 

Расходы  на  национальную  экономику составили 29,9 трлн. руб.,  или 19,3% всех бюджетных расходов.  В  реальном  выражении  расходы  по этому  разделу  увеличились  на  21%.  Более 46% всех бюджетных расходов  на  национальную  экономику  направлено  на  поддержку  сельского  хозяйства. Рост бюджетных расходов  на  национальную  экономику  обусловлен,  главным  образом,  исполнением  обязательств  по  компенсации  процентов  по  кредитам  банков  реальному  сектору  экономики.   В  разрезе  экономической  классификации  значительная  часть  бюджетных средств была направлена  на  выплату  заработной  платы  и  начисления  на  зарплату  работников  бюджетного сектора – 44,3 трлн. руб.  По  сравнению  с  2011  годом  такие  расходы  увеличились  на  17,9%  в  реальном выражении, составив 28,6%  от  общего  объема  бюджетных  расходов  и  36,7%  от  текущих  расходов.  На  капитальные  расходы  направлено  34,2  трлн.  руб.  бюджетных  средств,  или  22%  всех  расходов. По сравнению с 2011 годом  капитальные расходы увеличились на  41,6% [30].  

Консолидированный бюджет  в 2012 году исполнен с профицитом  в  размере  2,8  трлн.  руб.,  или  0,5%  ВВП  (в  2011  году  профицит  составлял 2,1% ВВП).   

Бюджет  сектора  государственного  управления  (консолидированный  бюджет  и  бюджет  Фонда  социальной  защиты  населения)  в  2012  году  исполнен  с  профицитом в  размере 3,5  трлн. руб.  (0,7%  ВВП).  Доходы бюджета  составили  214,4 трлн.  руб.  (40,7%  ВВП),  расходы  –  210,9  трлн.  руб.  (40% ВВП). 

По состоянию на 1 января 2013 года задолженность по налогам и сборам составила 32,6 млрд. рублей и уменьшилась за декабрь 2012 года на 56,2 млрд. рублей.

В структуре  консолидированного  бюджета  60,4%  составляли доходы республиканского  бюджета  и  39,6%  доходы  местных  бюджетов  (без  учета  безвозмездных  поступлений).  Распределение  доходов между уровнями бюджетной  системы  по  основным  доходным  источникам  осуществляется  следующим образом.  По  установленным  нормативам  между республиканским и местными  бюджетами распределяются налог на  добавленную  стоимость,  а  также  налог  на  прибыль  организаций,  в  уставных фондах которых 50 и более  процентов  акций  (долей)  принадлежит  Республике  Беларусь.  По предварительным  данным  за  2012 год  в  республиканский  бюджет  поступило  95,2 трлн.  руб.  доходов, что на 10,3% (в реальном  выражении)  больше,  чем  в  2011  году.    

Налоговые  доходы  республиканского бюджета за 2012  год  составили  80,3 трлн.  руб.  По  сравнению  с  2011  годом  поступления  увеличились  на  13,1%.    Неналоговые  доходы  республиканского бюджета за 2012  год  сложились  в  сумме  14,9  трлн.  руб. и по сравнению  с  2011 годом  сократились  в  реальном  выражении на 2,5%.     

Наибольшую  долю  в  структуре  доходов  республиканского  бюджета  занимают  налог  на  добавленную  стоимость  (33,9%),  налоговые  доходы  от  внешнеэкономической  деятельности  (26,8%),  акцизы  (11,8%), налог на прибыль (5,8%) [6, c. 18]. 

Таким образом, бюджет на 2012 год сохранил социальную направленность, способствовал экономическому росту в стране, обеспечивал экономическую безопасность республики.

В  качестве  основных  параметров  экономического развития страны в 2013  году и расчетной базы бюджета приняты следующие значения:

- рост ВВП – 108,5%;

- положительное сальдо внешней  торговли – 0,7% ВВП (500 млн. USD);

- темп  роста  экспорта  товаров  и  услуг –  115,2% (65% всей  произведенной  промышленной  продукции  и 20% сельско-хозяйственных  товаров  должны  быть  проданы на экспорт);

- опережающий рост производительности  труда относительно темпов роста  реальной заработной платы – 109,3 и 107,1%  соответственно;

- привлечение 4,5 млрд. USD в экономику  страны главным образом в виде прямых  иностранных инвестиций;

- рост объема золотовалютных  резервов к  концу 2013 года до 8,7 млрд. USD;

- среднегодовое  значение  ставки  рефинансирования  Национального  банка –  15–16%;

- инфляция  в  среднем  по  году – 16,5%  (12% декабрь к декабрю);

- прирост требований банков  к экономике  на уровне 17–20% (около 40 трлн. Br).

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 432-З «О республиканском бюджете на 2013 год» доходы республиканского бюджета утверждены в сумме 121 720 312 608 тыс. рублей.

Формирование доходной части республиканского бюджета осуществляется за счет налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

Темпы роста доходов бюджета в 2013 г. к ожидаемому исполнению предшествующего года запланированы на уровне 126,1 %, а к 2011 г. – 224,2 %. В свою очередь, поступление налоговых доходов по отношению к 2012 и 2011 г. составляет соответственно 127,2 и 230,3 %, в том числе налогов на товары (работы, услуги) – 132,7 и 246,5 %, из них НДС – 127,3 и 221 %, акцизов – 145 и 293,5 %. Темпы роста налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности за эти годы составляют 117,5 и 196,8 %, налогов на доходы и прибыль – 188,8 и 371,1 %.

Поступление неналоговых доходов в 2013 г. по отношению к исполнению 2012 г. запланировано на уровне 120,3 %, в том числе доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, – 118,9 %. По отношению к 2011 г. это составит соответственно 196,1 и 158 % [6, c. 18].

Расчет НДС выполнен исходя из установленных порядка уплаты и прогнозных темпов роста ВВП в 2013 г. (108,5 %), размера основной ставки налога (20 %) и ожидаемого объема поступления налога в 2012 г. Объем НДС в республиканском бюджете запланирован в сумме 41 328 млрд руб. (127,3 % к 2012 г.) согласно нормативам отчислений, установленным Законом (70 %).

При определении объема поступления акцизов в 2013 г. учтено увеличение ставок акцизов на алкогольную и табачную продукцию до уровня, согласованного в рамках мер для выделения Республике Беларусь стабилизационного кредита Антикризисного фонда ЕврАзЭС. Ставки акцизов на другие подакцизные товары проиндексированы на прогнозируемый уровень инфляции. Поступление акцизов в 2013 г. предусматривается в сумме 16 434 млрд руб., что составляет 145 % к объему предшествующего года.

Формирование налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности осуществлялось исходя из сложившейся динамики их поступления, объема экспорта и импорта в 2013 г., прогноза курсов доллара и евро, установленного порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин в рамках таможенного союза. Доходы от внешнеэкономической деятельности в республиканском бюджете на 2013 г. запланированы в объеме 29 809 млрд руб., или с ростом по отношению к 2012 г. на 17,5 %. При этом ввозные таможенные пошлины запланированы в сумме 16 782 млрд руб. (56,3 %), вывозные таможенные пошлины – 13 009 млрд руб. (43,6 %), прочие сборы и поступления – 18 млрд руб. (0,1 %).

Расчет по налогу на прибыль на 2013 г. выполнен исходя из налогооблагаемой базы и ставки налога в размере 18 %, ожидаемого его исполнения в 2012 г. и установленных Законом нормативов отчислений. Объем направляемого в республиканский бюджет налога на прибыль прогнозируется на уровне 10 451 млрд руб., или с ростом к 2012 г. на 188,9 %.

Доходы государственных целевых бюджетных фондов (фонда национального развития и инновационных фондов), включаемых в 2013 г. в республиканский бюджет, запланированы в сумме 3999 млрд руб. Из них доходы инновационных фондов прогнозируются в объеме 1738 млрд руб., в том числе 1494 млрд руб. – за счет отчислений в размере 10 % от налога на прибыль. Доходы, направляемые в фонд национального развития, определены в размере 2261 млрд руб. Источниками формирования фонда явились часть прибыли (дохода) отдельных государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет согласно законодательным актам, другие источники по решению Главы государства и иные источники, не запрещенные законодательством.

По сравнению с предыдущими годами структура доходной части республиканского бюджета практически не претерпела существенных изменений. Так, если на 2013 г. удельный вес налоговых доходов в доходах республиканского бюджета прогнозируется на уровне 84,35 %, а неналоговых доходов – 15,65 %, то в 2012 г. соотношение данных доходов составляло соответственно 83,6 и 16,4 %, в 2011 г. – 82,11 и 17,89 %. Следовательно, наметился незначительный опережающий рост налоговых доходов по сравнению с неналоговыми доходами [5].